«Запасы». Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы — Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности

"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности Залог недвижимости

"запасы". примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы

В таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» представляется дополнительная информация об оборотных активах организации в разрезе их классификации (п. 23 ПБУ 5/01)).

Уровень детализации пояснений (в частности, к строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса) определяется существенностью показателей и зависит от совокупности качественных и количественных факторов (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н, Письмо Минфина России от 24.01.2021 N 07-02-18/01).

Например, в таблице 4.1 может быть обособленно приведена информация по таким укрупненным группам запасов:

  • — сырье и материалы;
  • — готовая продукция;
  • — товары (включая товары отгруженные, право собственности на которые не перешло к покупателю);
  • — затраты в незавершенном производстве (включая полуфабрикаты собственного производства);
  • — расходы будущих периодов;
  • — животные на выращивании и откорме.

МПЗ могут быть также разделены на группы в зависимости от направления их использования:

  • а) МПЗ, используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);
  • б) МПЗ, используемые для управленческих нужд организации.

При этом показатели строки 1210 «Запасы» в Бухгалтерском балансе и, соответственно, показатели строк 5400 «Запасы — всего за 2021 г.» и 5420 «Запасы — всего за 2021 г.» таблицы 4.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах могут превышать сумму расшифровывающих их показателей, приведенных в остальных строках таблицы 4.1, если информация не обо всех группах запасов признана существенной для обособленного представления в отчетности.

Таблица 4.1 содержит три основные группы показателей:

  • — на начало года;
  • — изменения за период;
  • — на конец периода.

В первой и третьей группах выделяются графы:

  • — себестоимость;
  • — величина резерва под снижение стоимости.

Показатели указанных граф представляют собой развернутое представление балансовой стоимости запасов организации на начало года и на конец периода (напомним, что в Бухгалтерском балансе стоимость запасов приводится за вычетом созданного резерва под снижение их стоимости (п. 35 ПБУ 4/99)). То есть разность показателей граф «На конец периода. Себестоимость» и «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости» по строке 5400 «Запасы — всего. За отчетный год» таблицы 4.1 Пояснений дает показатель графы «На 31 декабря отчетного года» по строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса.

При заполнении граф из группы «Изменения за период» следует придерживаться следующего порядка:

  • — в графе «поступления и затраты» отражаются дебетовые обороты по счетам учета МПЗ и затрат, если эти счета не корреспондируют с кредитом счетов учета других МПЗ и затрат. В частности, в этой графе можно показывать стоимость МПЗ, приобретаемых у контрагентов, увеличение стоимости незавершенного производства (за исключением стоимости отпущенных в производство материалов);
  • — в графе «выбыло — себестоимость» отражается информация только о кредитовых оборотах по счетам учета МПЗ и затрат, если эти счета не корреспондируют с кредитом счетов учета других МПЗ и затрат. Например, в этой графе может указываться себестоимость проданной продукции, товаров, затраты на выполнение сданных заказчику работ, списанные в себестоимость продаж;
  • — в графу «оборот запасов между их группами (видами)» вносятся данные об оборотах по операциям, отражающим перемещение запасов между их группами. Например, в этой графе показываются стоимость сырья и материалов, переданных в производство, фактическая себестоимость приходуемой (законченной производством) готовой продукции Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2021. КонсультантПлюс, 31.12.2021.

В ООО «Самаратехсервис» показатели в 2021 году составили:

Сырья и материалов:

  • — приобретено на сумму 22 049 600 руб.;
  • — отпущено в производство на сумму 27 900 000 руб.;
  • — испорчено на сумму 302 000 руб.

Создан резерв под снижение стоимости МПЗ (материалов) — 48 000 руб.

Таблица 4 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 за 2021 г.: руб.

Вид запасов

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Основные материалы

5 744 948

20 200 000

24 002 000

1 942 948

Вспомогательные материалы

2 260 289

549 600

2 665 000

144 889

Тара для упаковки товаров

264 763

85 000

179 763

Запасные части

350 000

250 000

100 000

Топливо

2 000

1 300 000

1 200 000

102 000

Итого

8 622 000

22 049 600

28 202 000

2 469 600

Таблица 5 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 14 за 2021 г.: руб.

Вид запасов

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Основные материалы

48 000

48 000

Итого

48 000

48 000

Таблица 6 Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2021 г.:

Наименование показателя

Код

Период

На начало года

Изменения за период

На конец периода

себес- тои- мость

величина резерва под снижение стоимости

поступ- ления и затраты

выбыло

убытков от снижения стоимости

оборот запасов между их группами (видами)

себес- тои- мость

величина резерва под снижение стоимости

себес- тои- мость

резерв под снижение стоимости

в том числе: сырье и материалы

5401

за 2021 г.

6 480

(-)

33 735

(5)

(-)

(31 588)

8 622

(-)

5421

за 2021 г.

Таблица 7 Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2021 год будет выглядеть следующим образом:

Наименование показателя

Код

Период

На начало года

Изменения за период

На конец периода

себес- тои- мость

величина резерва под снижение стоимости

поступ- ления и затраты

выбыло

убытков от снижения стоимости

оборот запасов между их группами (видами)

себес- тои- мость

величина резерва под снижение стоимости

себес- тои- мость

резерв под снижение стоимости

Запасы — всего

5400

за 2021 г.

22 437

(-)

61 053

(68 738)

(48)

X

14 752

(48)

5420

за 2021 г.

18 632

(-)

72 983

(69 178)

(-)

X

22 437

(-)

в том числе: сырье и материалы

5401

за 2021 г.

8 622

(-)

22 050

(302)

(48)

(27 900)

2 470

(48)

5421

за 2021 г.

6 480

(-)

33 735

(5)

(-)

(31 588)

8 622

(-)

Таблица 4.2 «Запасы в залоге», приведенная как пример Пояснения к Бухгалтерскому балансу, представляет пользователям отчетности информацию об остатках МПЗ, принадлежащих организации, которые:

  • а) не оплачены ею поставщику и находятся в залоге в силу п. 5 ст. 488 ГК РФ;
  • б) переданы организацией в залог на основании соглашения о залоге с целью обеспечения обязательств перед залогодержателем (п. п. 11, 12, 13, 25 Информации Минфина России от 22.06.2021 N ПЗ-5/2021 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации»).

Данные в таблице 4.2 приводятся на отчетную дату (31 декабря отчетного года), на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость запасов в залоге показывается в нетто-оценке (за вычетом созданных резервов под обесценение) (п. 12 Информации N ПЗ-5/2021, п. 35 ПБУ 4/99).

В бухгалтерском учете для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (Инструкция по применению Плана счетов). Для целей развернутого представления в бухгалтерской отчетности данных о переданных в залог МПЗ организации целесообразно вести по забалансовому счету 009 соответствующие аналитические счета по видам заложенного имущества и основаниям возникновения залога.

На счете 009 отражаются:

  • — договорная стоимость приобретенных запасов, не оплаченных поставщикам (если залог возник в силу закона);
  • — стоимость переданных залогодержателю запасов, указанная в соглашении о залоге (если залог возник в силу соглашения о залоге).

Таким образом, данные аналитического учета по забалансовому счету 009 могут быть полезны только для выявления фактов нахождения запасов в залоге по тому или иному основанию. Для определения балансовой стоимости запасов, находящихся в залоге, следует воспользоваться данными аналитического учета по счетам учета МПЗ.

В ООО «Самаратехсервис» по состоянию на 31.12.2021 в залоге в качестве обеспечения исполнения организацией обязательств по договору аренды находилась произведенная продукция (балансовая стоимость — 10 000 руб.). На складе хранились приобретенные для продажи товары, не оплаченные поставщику (балансовая стоимость — 200 000 руб.), и сырье (балансовая стоимость — 996 000 руб.).

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах за 2021 год ООО «Самаратехсервис» указан в Приложении 1.

Пояснение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2021 год (Раздел 4 «Запасы») ООО «Самаратехсервис» указан в Приложении 2.

 "Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности

По какой стоимости отражаются запасы в залоге

в таблице 4.2 «Запасы в залоге»

В составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость запасов в залоге показывается в нетто-оценке (за вычетом созданных резервов под обесценение) (п. 12 Информации N ПЗ-5/2021, п. 35 ПБУ 4/99).

Какие данные бухгалтерского учета

используются при заполнении таблицы 4.2 «Запасы в залоге»

В бухгалтерском учете для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (Инструкция по применению Плана счетов). Для целей развернутого представления в бухгалтерской отчетности данных о переданных в залог МПЗ организации целесообразно вести по забалансовому счету 009 соответствующие аналитические счета по видам заложенного имущества и основаниям возникновения залога.

На счете 009 отражаются:

— договорная стоимость приобретенных запасов, не оплаченных поставщикам (если залог возник в силу закона);

— стоимость переданных залогодержателю запасов, указанная в соглашении о залоге (если залог возник в силу соглашения о залоге).

Таким образом, данные аналитического учета по забалансовому счету 009 могут быть полезны только для выявления фактов нахождения запасов в залоге по тому или иному основанию. Для определения балансовой стоимости запасов, находящихся в залоге, следует воспользоваться данными аналитического учета по счетам учета МПЗ.

3.5.4.2.3. Пример заполнения таблицы 4.2 «Запасы в залоге»

ПРИМЕР 17.7

По состоянию на 31.12.2009 в залоге в качестве обеспечения исполнения организацией обязательств по кредитному договору находилась произведенная продукция (балансовая стоимость — 500 000 руб.). Иных МПЗ, находящихся в залоге по договору, на эту дату не было. При этом на складе хранились производственные материалы, не оплаченные поставщику (балансовая стоимость — 3 834 000 руб.).

По состоянию на 31.12.2021 в залоге в качестве обеспечения исполнения организацией обязательств по кредитному договору находились произведенная продукция (балансовая стоимость — 100 000 руб.) и товары (балансовая стоимость — 150 000 руб.). Не оплачены поставщикам материалы балансовой стоимостью 2 620 000 руб.

По состоянию на 31.12.2021 в залоге в качестве обеспечения исполнения организацией обязательств по договору аренды находилась произведенная продукция (балансовая стоимость — 10 000 руб.). На складе хранились приобретенные для продажи товары, не оплаченные поставщику (балансовая стоимость — 200 000 руб.), и сырье (балансовая стоимость — 996 000 руб.).

Решение

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках в данном примере 17.7 будет выглядеть следующим образом.

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2021 г. │ 2021 г. │ 2009 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Запасы, не оплаченные на │ │ │ │ │

│отчетную дату, — всего │5440│ 1196 │ 2620 │ 3834 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│(группа, вид) │ │ │ │ │

│Материалы │5441│ 996 │ 2620 │ 3834 │

│Товары │5442│ 200 │ — │ — │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Запасы, находящиеся в │ │ │ │ │

│залоге по договору, — │ │ │ │ │

│всего │5445│ 10 │ 250 │ 500 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│(группа, вид) │ │ │ │ │

│Продукция │5446│ 10 │ 100 │ 500 │

│Товары │5447│ — │ 150 │ — │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

3.5.5. Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В данном разделе Пояснений представляется информация о наличии на начало и конец отчетного года дебиторской и кредиторской задолженности (абз. 6, 10 п. 27 ПБУ 4/99).

Таблица 5.1

«Наличие и движение дебиторской задолженности»

Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

┌──────────────┬────┬────────┬──────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ Наименование │ Код│ Период │ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода│

│ показателя │ │ ├────────┬─────────┼───────────────────┬───────────────────────┬─────────┼────────┬────────┤

│ │ │ │учтенная│величина │ поступление │ выбыло │перевод │учтенная│величина│

│ │ │ │ по │резерва ├─────────┬─────────┼─────┬────────┬────────┤из долго-│ по │резерва │

│ │ │ │условиям│по сом- │в резуль-│причита- │пога-│списание│восста- │в крат- │условиям│по сом- │

│ │ │ │договора│нительным│тате хо- │ющиеся │шение│на фи- │новление│косрочную│договора│нитель- │

│ │ │ │ │долгам │зяйствен-│проценты,│ │нансовый│резерва │задолжен-│ │ным дол-│

│ │ │ │ │ │ных опе- │штрафы и │ │резуль- │ │ность │ │гам │

│ │ │ │ │ │раций │иные на- │ │тат <3> │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │(сумма │числения │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │долга по │<3> │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │сделке, │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │операции)│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │<3> │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│Долгосрочная │5501│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │

│дебиторская │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│задолженность ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│- всего │5521│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │

│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ в том числе: │5502│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │

│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ (вид) ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ │5522│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │

│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ (вид) │5503│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │

│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ │5523│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │

│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│Краткосрочная │5510│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │

│дебиторская │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│задолженность ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│- всего │5530│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │

│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ в том числе: │5511│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │

│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ (вид) ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ │5531│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │

│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ (вид) │5512│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │

│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ │5532│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │

│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ Итого │5500│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ X │ │ ( ) │

│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤

│ │5520│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ X │ │ ( ) │

│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────┴────┴────────┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────┴────────┴────────┴─────────┴────────┴────────┘

———————————

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

<3> Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

Данная таблица является пояснением к строке 1230 «Дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса. Таблица раскрывает информацию о величине дебиторской задолженности на начало и конец периода, поступлении и выбытии дебиторской задолженности. Данные в таблице представляются отдельно по краткосрочной и долгосрочной задолженности, при этом предусмотрено отражение информации о переводе долгосрочной дебиторской задолженности в краткосрочную. Информация приводится в разрезе видов имеющейся задолженности (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99).

О видах дебиторской задолженности см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информация о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне зависимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 5.1, приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, содержит также графу «Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва», в которой подлежат отражению суммы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с погашением сомнительной задолженности. При этом в таблице отсутствуют графы для отражения величины резерва по сомнительным долгам, созданного в отчетном периоде. При наличии соответствующих показателей организации необходимо в группу граф «Изменения за период» добавить графу «Создание резерва сомнительных долгов», а в группу «Изменения за период. Выбыло» добавить графу «Списание за счет резерва сомнительных долгов».

Какие данные бухучета используются

Для заполнения таблицы 5.1

«Наличие и движение дебиторской задолженности»

При заполнении таблицы 5.1 используются данные об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по счетам учета расчетов, а также о сальдо и оборотах по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (включая данные аналитического учета по этим счетам).

1. Строка 5501 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год»

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «На начало │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76│

│года. Учтенная по │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │

│условиям договора»│ │дебиторской задолженности) на начало отчетного│

│ │ │года │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «На начало │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический │

│года. Величина │ │счет учета резервов по сомнительной │

│резерва по │ = │долгосрочной задолженности) на начало │

│сомнительным │ │отчетного года │

│долгам» │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Изменения │ │Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │

│за период. │ │(аналитические счета учета долгосрочной │

│Поступление. В │ │дебиторской задолженности) <**>, кроме │

│результате │ = │оборотов, связанных с начислением процентов по│

│хозяйственных │ │коммерческому кредиту, штрафов, пеней и │

│операций (сумма │ │неустоек за нарушение условий договоров │

│долга по сделке, │ │ │

│операции)» │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа «Изменения │ │Дебетовый оборот по │ │Дебетовый оборот по │

│за период. │ │счету 76, │ │счетам 60, 62, 76 в │

│Поступление. │ │субсчет 76-2 │ │связи с начислением │

│Причитающиеся │ │»Расчеты по │ │процентов по │

│проценты, штрафы и│ = │претензиям» │ │предоставленному │

│иные начисления» │ │(аналитические счета│ │коммерческому кредиту│

│ │ │учета долгосрочной │ │(аналитические счета │

│ │ │дебиторской │ │учета долгосрочной │

│ │ │задолженности) <**> │ │дебиторской │

│ │ │ │ │задолженности) <**> │

└──────────────────┘ └────────────────────┘ └─────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Изменения │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76│

│за период. Выбыло.│ │(аналитические счета учета долгосрочной │

│Погашение» │ = │дебиторской задолженности) в связи с │

│ │ │погашением долгосрочной дебиторской │

│ │ │задолженности <**> │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Изменения │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76│

│за период. Выбыло.│ │(аналитические счета учета долгосрочной │

│Списание на │ = │дебиторской задолженности) в корреспонденции │

│финансовый │ │со счетом 91, субсчет 91-2 <**> │

│результат» │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Изменения │ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический │

│за период. Выбыло.│ = │счет учета резервов по сомнительной │

│Восстановление │ │долгосрочной задолженности) в корреспонденции │

│резерва» │ │со счетом 91, субсчет 91-1 │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Изменения │ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический │

│за период. Выбыло.│ │счет учета резервов по сомнительной │

│Списание за счет │ = │долгосрочной задолженности) в корреспонденции │

│резерва │ │со счетами учета расчетов (аналитические счета│

│сомнительных │ │учета долгосрочной дебиторской задолженности) │

│долгов» <***> │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Изменения │ │Внутренний оборот по аналитическим счетам к │

│за период. Перевод│ │счетам учета расчетов: дебет аналитических │

│из долго- в │ │счетов учета краткосрочной дебиторской │

│краткосрочную │ = │задолженности с кредитом аналитических счетов │

│задолженность» │ │учета долгосрочной дебиторской задолженности. │

│ │ │Данный показатель указывается в круглых │

│ │ │скобках │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Изменения │ │Кредитовый оборот по счету 63 (аналитический │

│за период. │ │счет учета резервов по сомнительной │

│Создание резерва │ = │долгосрочной задолженности) в корреспонденции │

│сомнительных │ │со счетом 91, субсчет 91-2 │

│долгов» <***> │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «На конец │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76│

│периода. Учтенная │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │

│по условиям │ │дебиторской задолженности) на конец отчетного │

│договора» │ │периода │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «На конец │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический │

│периода. Величина │ │счет учета резервов по сомнительной │

│резерва по │ = │долгосрочной задолженности) на конец отчетного│

│сомнительным │ │периода │

│долгам» │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

———————————

<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.

<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием долгосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.

<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

2. Строка 5521 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год»

В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета (в том числе аналитического) за 2021 г. и определить показатели строки 5521 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За 2021 год» по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5501.

Поскольку в 2021 г. учетная политика организации в части учета дебиторской задолженности изменилась в связи с изменением порядка создания резервов сомнительных долгов, установленного п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, показатели строки 5521 должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2021 г. Это означает, что данные строки 5521 должны учитывать в том числе резервы по сомнительным долгам, существовавшим в 2021 г., отличным от задолженности других организаций и граждан за продукцию, товары, работы и услуги (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

3. Строки 5502, 5503, 5504…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5501 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За отчетный год» по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

4. Строки 5522, 5523, 5524…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5521 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего. За предыдущий год» по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2021 г. и определить показатели строк 5522, 5523, 5524… по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5501, с использованием информации об остатках на начало и конец 2021 г. и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности».

§

«Материальные затраты»

В материальные затраты включается стоимость использованных в процессе производственно-хозяйственной деятельности материальных ценностей (за исключением амортизируемого имущества), а также приобретенных работ и услуг производственного характера.

Например, к материальным затратам организации могут относиться:

— стоимость сырья и (или) материалов, использованных в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) (абз. 2 п. 2 ПБУ 5/01);

— стоимость материалов, использованных для управленческих и общехозяйственных нужд организации (абз. 4 п. 2 ПБУ 5/01);

— стоимость тары и упаковки, стоимость тарных материалов, предназначенных для ремонта тары (п. п. 160, 161 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов);

— покупная энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжатый воздух, холод и другие виды), расходуемая на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды организации (п. 20 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях, п. 4.4.2 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта (утв. Минтрансом России 29.08.1995));

— запасные части и материалы для ремонта основных средств, инвентаря, приборов, инструментов и других средств труда, не относимых к основным средствам (п. 20 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях);

— потери продукции, материалов и товаров при хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли (п. 3.3 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях (утв. Минсельхозом России), п. 14 Методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса (утв. Минэкономики России 16.07.1999));

— технологические потери при производстве и (или) транспортировке (п. 47 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте, утвержденной Приказом Минтранса России от 24.06.2003 N 153);

— работы и услуги производственного характера, а именно: выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов; проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных технологических процессов, ремонта основных производственных фондов; транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия (перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базового (центрального) склада в цехи (отделения) и доставка готовой продукции на склады хранения); услуги по хранению МПЗ (п. 3.3 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях, п. 4.4.4 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат предприятий автомобильного транспорта, пп. «и» п. 30 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте);

— плата за пользование природными ресурсами в части, относимой на себестоимость продукции (работ, услуг) (п. 3.3 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях, п. 14 Методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, п. 4.4.4 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат предприятий автомобильного транспорта);

— стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты, а также компенсация стоимости лечебно-профилактического питания (п. 4.4.4 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат предприятий автомобильного транспорта);

— затраты на природоохранные мероприятия (пп. «з», «к» п. 30 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте).

Подробнее об определении стоимости МПЗ, включаемых в материальные расходы, см. разд. 3.1.2.1.1 «По какой стоимости учитываются запасы».

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел «Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 — 29, 44)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Рубрика «Материальные затраты» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5610 «Материальные затраты»

При заполнении строки 5610 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат на производство и расходов на продажу (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др. за вычетом внутреннего оборота.

┌─────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐

│Графа «За │ │Дебетовый оборот по счетам 20, │ │Внутренний оборот │

│отчетный год»│ = │23, 25, 26, 28 <*>, 29, 44 │ — │ │

│строки 5610 │ │(аналитические счета учета │ │ │

│ │ │материальных затрат) │ │ │

└─────────────┘ └───────────────────────────────┘ └───────────────────┘

———————————

<*> Потери от брака могут либо полностью включаться в элемент «Прочие затраты» (п. 25 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости в сельскохозяйственных организациях), либо включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальные, затраты на оплату труда и др.) (Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса).

Во втором случае при заполнении строки 5610 следует учитывать дебетовый оборот по счету 28 в части материальных расходов.

В общем случае показатель графы «За предыдущий год» по строке 5610 переносится из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. показатель графы «За 2021 г.» переносится из графы 3 «За отчетный год» строки 710 формы N 5 за 2021 г. При этом должна быть обеспечена сопоставимость показателей за 2021 и 2021 гг. (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

Пример заполнения строки 5610

«Материальные затраты»

ПРИМЕР 19.1

В отчетности потери от брака показываются по элементу «Прочие». Учетная политика организации в части учета материальных затрат в 2021 г. не менялась.

Дебетовые обороты по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 44 (аналитические счета учета материальных затрат), очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете.

руб.

Показатель За 2021 г.
1. Оборот по дебету счета 20, аналитический счет учета материальных затрат 22 697 853
2. Оборот по дебету счета 23, аналитический счет учета материальных затрат 3 216 840
3. Оборот по дебету счета 25, аналитический счет учета материальных затрат 2 489 015
4. Оборот по дебету счета 26, аналитический счет учета материальных затрат 2 185 123
5. Оборот по дебету счета 29, аналитический счет учета материальных затрат 3 139 864
6. Оборот по дебету счета 44, аналитический счет учета материальных затрат 244 416

Показатели формы N 5 за 2021 г.

тыс. руб.

Показатель Графа 3
1. По строке 710 «Материальные затраты» 43 595

Решение

Материальные затраты организации за отчетный год составляют 33 973 111 руб. (22 697 853 руб. 3 216 840 руб. 2 489 015 руб. 2 185 123 руб. 3 139 864 руб. 244 416 руб.).

Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2021 г. За 2021 г.
Материальные затраты 33 973 43 595

3.5.6.2. Строка 5620 «Расходы на оплату труда»

По данной строке отражается информация о сумме затрат организации на оплату труда.

§

Величина оценочных обязательств, учитываемых на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», увеличивается:

1. В случаях признания новых оценочных обязательств при соблюдении условий, установленных п. 5 ПБУ 8/2021.

В зависимости от характера оценочного обязательства его величина может признаваться расходом по обычным видам деятельности, прочим расходом или включаться в стоимость актива (п. 8 ПБУ 8/2021).

2. В связи с ростом приведенной стоимости оценочного обязательства на последующие отчетные даты по мере приближения срока исполнения этого обязательства, отраженного в бухгалтерском учете, с учетом дисконтирования.

Сумма такого увеличения (проценты) признается прочим расходом организации (абз. 5 п. 20 ПБУ 8/2021).

3. В случаях проверки обоснованности признания и величины оценочного обязательства в конце отчетного года либо при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством, при получении дополнительной информации, позволяющей увеличить оценочное обязательство.

Сумма, на которую увеличилось оценочное обязательство, признается расходом по обычным видам деятельности или прочим расходом (пп. «а» п. 23 ПБУ 8/2021).

Величина оценочных обязательств, учитываемых на счете 96, уменьшается:

1. При фактических расчетах по признанным организацией оценочным обязательствам.

В этом случае активы и затраты, связанные с исполнением обязательства, а также соответствующая кредиторская задолженность отражаются в корреспонденции с дебетом счета 96 (п. 21 ПБУ 8/2021).

2. В случаях избыточности суммы признанного оценочного обязательства. Уменьшение оценочного обязательства производится, если в результате проверки обоснованности признания и величины оценочного обязательства в конце отчетного года либо при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством, получена дополнительная информация, свидетельствующая об избыточности оценочного обязательства.

Сумма, на которую уменьшилось оценочное обязательство, относится на прочие доходы организации (п. 22, пп. «б» п. 23 ПБУ 8/2021).

3. В случаях прекращения выполнения условий признания оценочного обязательства. Списание неиспользованной суммы оценочного обязательства производится, если при проверке обоснованности признания и величины оценочного обязательства в конце отчетного года либо при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством, получена дополнительная информация, свидетельствующая о прекращении выполнения условий признания оценочного обязательства.

Сумма оценочного обязательства в этом случае признается прочим доходом организации (п. 22, пп. «г» п. 23 ПБУ 8/2021).

Внимание!

При погашении однородных оценочных обязательств, возникающих от повторяющихся хозяйственных операций обычной деятельности организации, ранее признанные избыточные суммы относятся на следующие по времени оценочные обязательства того же рода непосредственно при их признании (без списания ранее признанных избыточных сумм на прочие доходы организации) (абз. 2 п. 22 ПБУ 8/2021). Например, не списываются избыточно признанные оценочные обязательства по гарантийному ремонту, оплате отпусков работников.

Какие данные бухучета используются

для заполнения таблицы 7 «Оценочные обязательства»

При заполнении таблицы 7 используются данные о сальдо и оборотах по счету 96, включая данные аналитического учета по этому счету.

Строка 5700

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Остаток на │ │Кредитовое сальдо на начало года по счету 96 │

│начало года» │ = │ │

│строки 5700 │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Признано. │ │Кредитовый оборот за период по счету 96 в │

│Обязательство» │ │корреспонденции со счетами 08, 20, 23, 25, 26,│

│строки 5700 │ = │29, 91 (субсчет 91-2), кроме оборотов в связи │

│ │ │с увеличением приведенной стоимости оценочных │

│ │ │обязательств (начислением процентов) │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Признано. │ │Кредитовый оборот за период по счету 96 в │

│Проценты» │ = │корреспонденции со счетом 91 (субсчет 91-2) в │

│строки 5700 <*> │ │связи с увеличением приведенной стоимости │

│ │ │оценочных обязательств (начислением процентов)│

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Погашено» │ │Дебетовый оборот за период по счету 96 в │

│строки 5700 │ = │корреспонденции со счетами учета списываемых │

│ │ │активов, затрат или признаваемой кредиторской │

│ │ │задолженности │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Списано как│ │Дебетовый оборот за период по счету 96 в │

│избыточная сумма» │ = │корреспонденции со счетом 91 (субсчет 91-1) │

│строки 5700 │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Остаток на │ │Кредитовое сальдо на конец периода по счету 96│

│конец периода» │ = │ │

│строки 5700 │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

———————————

<*> Данная графа отсутствует в таблице 7, приведенной в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Организации могут добавить ее при наличии оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты или меньший срок, установленный в учетной политике организации.

Строки 5701, 5702, 5703…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5700 по видам оценочных обязательств, признанных организацией. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше для строки 5700, с использованием данных аналитического учета по видам оценочных обязательств.

В случае если в 2021 г. учетная политика организации изменилась в связи с вступлением в силу ПБУ 8/2021 и прекращением действия п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и ПБУ 8/01, показатели графы «Остаток на начало года» должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2021 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

Пример заполнения таблицы 7

«Оценочные обязательства»

ПРИМЕР 20

Организация признает оценочные обязательства по гарантийному обслуживанию и оплате отпусков и вознаграждений за выслугу лет.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 96, субсчета 96-1 «Долгосрочные оценочные обязательства» и 96-2 «Краткосрочные оценочные обязательства», за 2021 г.:

Вид оценочного обязательства Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
96-1            
По гарантийному обслуживанию   800 000 60 000 860 000   1 600 000
Итого   800 000 60 000 860 000   1 600 000
96-2            
По гарантийному обслуживанию   100 000 260 000 360 000   200 000
По оплате отпусков и вознаграждений   300 000 1 200 000 1 500 000   600 000
Итого   400 000 1 460 000 1 860 000   800 000
Всего   1 200 000 1 520 000 2 720 000   2 400 000

В течение 2021 г.:

— остаток долгосрочного оценочного обязательства в сумме 60 000 руб. переведен в краткосрочные обязательства;

— величина оценочного обязательства увеличилась в связи с ростом его приведенной стоимости (проценты) на 50 000 руб.;

— избыточно признанных оценочных обязательств не было.

Решение

Строка 5700 «Оценочные обязательства — всего»:

— графа «Признано. Обязательство» — 2 610 тыс. руб. (2 720 000 руб. — 50 000 руб. — 60 000 руб.) <*>;

— графа «Признано. Проценты» — 50 тыс. руб.;

— графа «Погашено» — 1 460 тыс. руб. (1 520 000 руб. — 60 000 руб.) <*>.

Строка 5701 «По гарантийному обслуживанию»:

— графа «Остаток на начало года» — 900 тыс. руб. (800 000 руб. 100 000 руб.);

— графа «Признано.Обязательство» — 1 110 тыс. руб. (860 000 руб. 360 000 руб. — 60 000 руб. — 50 000 руб.) <*>;

— графа «Признано. Проценты» — 50 тыс. руб.;

— графа «Погашено» — 260 тыс. руб. (260 000 руб. 60 000 руб. — 60 000 руб.) <*>;

— графа «Остаток на конец года» — 1 800 000 руб. (1 600 000 руб. 200 000 руб.).

———————————

<*> При расчете показателя необходимо исключить внутренний оборот по субсчетам счета 96.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.

┌──────────────────────┬────┬────────┬──────────────────────┬────────┬──────────┬───────┐

│ Наименование │ Код│ Остаток│ Признано │Погашено│ Списано │Остаток│

│ показателя │ │ на ├─────────────┬────────┤ │ как │ на │

│ │ │ начало │Обязательство│Проценты│ │избыточная│ конец │

│ │ │ года │ │ │ │ сумма │периода│

├──────────────────────┼────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┼──────────┼───────┤

│Оценочные │ │ │ │ │ │ │ │

│обязательства — всего │5700│ 1200 │ 2610 │ 50 │ (1460) │ (-) │ 2400 │

├──────────────────────┼────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┼──────────┼───────┤

│в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │

│По гарантийному │ │ │ │ │ │ │ │

│обслуживанию │5701│ 900 │ 1110 │ 50 │ (260) │ (-) │ 1800 │

├──────────────────────┼────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┼──────────┼───────┤

│По оплате отпусков и │ │ │ │ │ │ │ │

│вознаграждений │5702│ 300 │ 1500 │ — │ (1200) │ (-) │ 600 │

└──────────────────────┴────┴────────┴─────────────┴────────┴────────┴──────────┴───────┘

3.5.8. Раздел «Обеспечения обязательств»

В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, приведенном Минфином России, данный раздел представлен единственной таблицей. С учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н, таблица 8 «Обеспечения обязательств» имеет следующий вид.

┌───────────────────────────────┬──────┬────────────┬─────────────┬──────────────┐

│ Наименование показателя │ Код │ На _______ │На 31 декабря│На 31 декабря │

│ │ │20__ г. │ 20__ г. │ 20__ г. │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│Полученные — всего │ 5800 │ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ (вид) │ 5801 │ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│ │ 5802 │ │ │ │

│ │ 5803 │ │ │ │

│и т.д. │580…│ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│Выданные — всего │ 5810 │ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ (вид) │ 5811 │ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│ │ 5812 │ │ │ │

│ │ 5813 │ │ │ │

│и т.д. │581…│ │ │ │

└───────────────────────────────┴──────┴────────────┴─────────────┴──────────────┘

В данной таблице раскрывается информация о суммах полученных и выданных организацией обеспечений обязательств и платежей (п. 27 ПБУ 4/99).

3.5.8.1. Строка 5800 «Полученные — всего»

§

По строке 5800 приводится информация об общей сумме обеспечений, полученных организацией.

По строкам с кодами 5801, 5802 и т.д. раскрывается (с учетом существенности) информация по видам полученных обеспечений. При этом раскрываемая информация может являться существенной с точки зрения не только ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, раскрываемыми в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках (п. п. 2, 26 Информации Минфина России от 22.06.2021 N ПЗ-5/2021 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации»).

Что рассматривается

В качестве полученных обеспечений

Способы обеспечения обязательств перечислены в п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, стороны могут в договоре предусмотреть иные способы обеспечения обязательств.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета следующие виды полученных обеспечений учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»:

— полученное в залог имущество;

— полученные поручительства третьих лиц;

— удерживаемое имущество должника;

— полученная банковская гарантия;

— аккредитив, открытый на имя организации третьим лицом;

— и т.п.

Что касается задатка, то при получении обеспечения такого вида в бухгалтерском учете организации отражается кредиторская задолженность в сумме полученных денежных средств. Поскольку задаток помимо обеспечительной выполняет также и платежную функцию, на наш взгляд, полученные в качестве задатка суммы должны раскрываться в составе кредиторской задолженности организации. При этом по строке 5800 таблицы 8 целесообразно приводить информацию только об обеспечениях, учитываемых на забалансовом счете 008.

Внимание!

Поручительства третьих лиц по обязательствам самой организации не рассматриваются в качестве полученных обеспечений (п. 15 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021).

О том, какую дополнительную информацию о полученных обеспечениях в случае ее существенности организация обязана привести в годовой бухгалтерской отчетности, см. п. п. 14, 16, 17, 18 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021.

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5800 «Полученные — всего»

И расшифровывающих ее строк

Графа «На 31 декабря отчетного года»

┌─────────────┐ ┌────────────────────┐

│ Строка 5800 │ = │Остаток по счету 008│

└─────────────┘ └────────────────────┘

Показатели строк 5801, 5802… определяются аналогично строке 5800 с использованием данных аналитического учета по видам полученных обеспечений обязательств.

Графы «На 31 декабря предыдущего отчетного года», «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 8 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за предыдущие годы.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. можно перенести соответствующие данные из строки 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Бухгалтерского баланса и раздела «Обеспечения» Приложения к Бухгалтерскому балансу (при условии их сопоставимости), либо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2009 — 2021 гг. (включая данные аналитического учета) и определить показатели данных граф.

3.5.8.2. Строка 5810 «Выданные — всего»

И расшифровывающие ее строки 5811, 5812 и т.д.

По строке 5810 приводится информация об общей сумме обеспечений, выданных организацией.

По строкам с кодами 5811, 5812 и т.д. раскрывается (с учетом существенности) информация по видам выданных обеспечений. При этом раскрываемая информация может являться существенной с точки зрения не только ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, раскрываемыми в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках (п. п. 2, 26 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021).

Что рассматривается

В качестве выданных обеспечений

Способы обеспечения обязательств перечислены в п. 1 ст. 329 ГК РФ. Кроме того, стороны могут предусмотреть в договоре иные способы обеспечения обязательств.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета следующие виды выданных обеспечений учитываются на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»:

— предоставленные залоги;

— предоставленные поручительства;

— принятые на себя ручательства за исполнение сделки покупателями (делькредере);

— удерживаемое кредитором имущество, принадлежащее организации;

— обязательства индоссанта по переданным векселям;

— и т.п.

Что касается задатка, предоставленного организацией, то соответствующая сумма денежных средств отражается в бухгалтерском учете как дебиторская задолженность. В Пояснениях суммы выданных задатков раскрываются в числе выданных авансов и предоплат, поскольку помимо обеспечительной выполняют также и платежную функцию. При этом по строке 5810 таблицы 8 целесообразно приводить информацию только об обеспечениях, выданных организацией, учитываемых на забалансовом счете 009.

Внимание!

Выданные кредиторам поручительства третьих лиц по обязательствам самой организации не рассматриваются в качестве выданных обеспечений обязательств и платежей и на счете 009 не отражаются (пп. «б» п. 10 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021). В частности, не рассматриваются в качестве выданных обеспечений непокрытые аккредитивы.

Внимание!

Не рассматриваются в качестве обеспечений обязательств и платежей векселя организации, выданные третьим лицам в связи с приобретением активов, выполнением работ, оказанием услуг или привлечением кредитных (заемных) средств. Если по состоянию на отчетную дату организацией выданы такие векселя, но встречные обязательства контрагентом не исполнены (не получены денежные средства, товары, работы, услуги), то информация о сумме таких обязательств раскрывается в соответствии с ПБУ 8/2021 в составе информации об условных обязательствах (п. п. 3, 6, пп. «а» п. 10 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021).

О том, какую дополнительную информацию о выданных обеспечениях в случае ее существенности организация обязана привести в годовой бухгалтерской отчетности, см. п. п. 7, 9, 11, 12, 13 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021.

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5810 «Выданные — всего»

И расшифровывающих ее строк

Графа «На 31 декабря отчетного года»

┌─────────────┐ ┌────────────────────┐

│Строка 5810 │= │Остаток по счету 009│

└─────────────┘ └────────────────────┘

Показатели строк 5811, 5812… определяются аналогично строке 5810 с использованием данных аналитического учета по видам выданных обеспечений обязательств.

Графы «На 31 декабря предыдущего года», «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 8 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за предыдущие годы.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. можно перенести соответствующие данные из строки 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Бухгалтерского баланса и раздела «Обеспечения» Приложения к Бухгалтерскому балансу (если они сопоставимы с данными за отчетный год), либо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2009 — 2021 гг. (включая данные аналитического учета) и определить показатели данных граф.

Пример заполнения таблицы 8

«Обеспечения обязательств»

ПРИМЕР 21

Показатели по счетам 008 и 009 в бухгалтерском учете:

руб.

Показатель На 31 декабря 2021 г. На 31 декабря 2021 г. На 31 декабря 2009 г.
1. Счет 008, полученная от должника банковская гарантия 3 000 000
2. Счет 008, залог в силу закона (не оплаченные покупателями ТМЦ — договорная стоимость) 4 956 000 2 200 000 1 205 000
3. Счет 009, залог в силу закона (не оплаченные поставщикам ТМЦ — договорная стоимость) 1 196 000 2 475 000 3 762 000
4. Счет 009, залог имущества организации по договору (сумма обеспеченных залогом обязательств) 2 010 000 3 956 000 4 780 000
5. Счет 009, поручительство, выданное организацией 5 000 000

Решение

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2021 г. │ 2021 г. │ 2009 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Полученные — всего │5800│ 4956 │ 5200 │ 1205 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │5801│ │ │ │

│ банковская гарантия │ │ — │ 3000 │ — │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│ залог в силу закона │5802│ 4956 │ 2200 │ 1205 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Выданные — всего │5810│ 8206 │ 6431 │ 8542 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │5811│ │ │ │

│ залог в силу закона │ │ 1196 │ 2475 │ 3762 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│ залог по договору │5812│ 2021 │ 3956 │ 4780 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│ поручительство │5813│ 5000 │ — │ — │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

3.5.9. Раздел «Государственная помощь»

В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, приведенном Минфином, данный раздел представлен в виде таблицы 9 «Государственная помощь».

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

┌───────────────────────────────────────┬────┬───────────────┬─────────────────┐

│ Наименование показателя │ │ За 20__ г. <1>│ За 20__ г. <2> │

├───────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼─────────────────┤

│Получено бюджетных средств — всего │5900│ │ │

├───────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼─────────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│на текущие расходы │5901│ │ │

├───────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼─────────────────┤

│на вложения во внеоборотные активы │5905│ │ │

├───────────────────────────────────────┼────┼──────┬────────┼──────────┬──────┤

│ │ │ На │Получено│Возвращено│ На │

│ │ │начало│ за год │ за год │конец │

│ │ │ года │ │ │ года │

│ ├────┼──────┼────────┼──────────┼──────┤

│Бюджетные кредиты — всего 20__ г. <1>│5910│ │ │ ( ) │ │

│ ├────┼──────┼────────┼──────────┼──────┤

│ 20__ г. <2>│5920│ │ │ ( ) │ │

│ ├────┼──────┼────────┼──────────┼──────┤

│ в том числе: │ │ │ │ │ │

│ (наименование цели) 20__ г. <1>│5911│ │ │ ( ) │ │

│ ├────┼──────┼────────┼──────────┼──────┤

│ 20__ г. <2>│5921│ │ │ ( ) │ │

│ ├────┼──────┼────────┼──────────┼──────┤

│ и т.д. │ │ │ │ │ │

└───────────────────────────────────────┴────┴──────┴────────┴──────────┴──────┘

———————————

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

Эта таблица является пояснением к строкам:

— 1530 «Доходы будущих периодов» разд. V «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса (либо отдельной строки «Государственная помощь» того же раздела баланса) — в части безвозмездной государственной помощи;

— 1410 «Заемные средства» разд. IV «Долгосрочные обязательства» и 1510 «Заемные средства» разд. V «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса — в части бюджетных средств, полученных на возвратной основе (бюджетных кредитов).

Таблица представляет информацию о полученных бюджетных средствах и бюджетных кредитах за отчетный год и предыдущий год во исполнение требований п. п. 10, 27 ПБУ 4/99, абз. 2, 3 п. 22 ПБУ 13/2000.

Информация о прочих формах государственной помощи в случае их существенности раскрывается в пояснительной записке (п. п. 18, 19, абз. 4 п. 22 ПБУ 13/2000).

3.5.9.1. Строка 5900 «Получено бюджетных средств — всего»

По этой строке приводится информация об общей величине полученных организацией бюджетных средств, т.е. о государственной помощи (за исключением бюджетных кредитов). Показатель этой строки расшифровывается в двух расположенных ниже строках: 5901 «в том числе: на текущие расходы» и 5902 «на вложения во внеоборотные активы». Сумма этих строк равна показателю строки 5900.

§

В качестве бюджетных средств

В настоящее время в качестве бюджетных средств учитываются (п. 1 ст. 78 БК РФ, п. п. 4, 17 ПБУ 13/2000):

— субсидии в денежной форме;

— бюджетные ресурсы, отличные от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество);

— суммы бюджетных кредитов, которые организация не будет возвращать при выполнении определенных условий, в тех случаях, когда существует уверенность, что такие условия будут выполнены.

Внимание!

Следует помнить, что средства государственных внебюджетных фондов являются составной частью бюджетной системы РФ (абз. 2, 3 ст. 10, ст. 13 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому средства, полученные из внебюджетного фонда, также относятся к государственной помощи (Письмо Минфина России от 03.01.2002 N 04-02-05/1/223).

Не являются бюджетными средствами:

— предоставление налоговых льгот, отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, инвестиционных налоговых кредитов и др.;

— участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в уставных (складочных) капиталах юридических лиц (бюджетных инвестициях юридическим лицам);

— бюджетные ассигнования, направленные на оплату товаров, работ, услуг, реализуемых отдельным категориям граждан по льготным ценам (тарифам) в целях социальной поддержки населения (такие поступления отражаются в составе доходов по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 9/99).

Внимание!

Организации могут получать субсидии в том числе на компенсацию недополученных доходов в связи с государственным регулированием цен и тарифов. На такие поступления не распространяется ПБУ 13/2000. Тем не менее в бухгалтерском учете такие субсидии в качестве бюджетных средств отражаются на счете 86 «Целевое финансирование», признаются в составе прочих доходов и по существу являются государственной помощью. Поэтому считаем, что в бухгалтерской отчетности они могут быть показаны в составе бюджетных средств (п. 1 ст. 78 БК РФ, п. п. 1, 3 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99).

Бюджетные средства отражаются в бухгалтерском учете на счете 86 «Целевое финансирование», аналитический учет по которому ведется в том числе по направлениям использования средств (Инструкция по применению Плана счетов).

Бухгалтерский учет бюджетных средств не зависит от вида ресурсов, предоставляемых организации, а также способа их предоставления (фактическая передача, уменьшение обязательств перед бюджетом) (п. 15 ПБУ 13/2000). Точно так же и информация о государственной помощи формируется независимо от вида предоставленных ресурсов (в виде денежных средств или (и) в виде ресурсов, отличных от денежных средств) (п. 4 ПБУ 13/2000).

В соответствии с п. 10 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, полученные на финансирование уже понесенных в предыдущие отчетные периоды расходов, признаются организацией в составе прочих доходов с отражением непосредственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», без использования счета 86 <*>.

———————————

<*> По нашему мнению, такой порядок учета осложняет заполнение форм бухгалтерской отчетности. Поэтому организация может в этом случае сумму предоставленных бюджетом средств отразить записью по кредиту счета 86 и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или по другим счетам, на которых подлежат учету полученные активы), а затем признать прочий доход записью по дебету счета 86 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 (п. 7 ПБУ 13/2000).

Унитарные предприятия, получающие бюджетные средства согласно бюджетной росписи, учитывают их в бухгалтерском учете в описанном выше порядке (Письма Минфина России от 20.01.2006 N 07-05-06/08, от 21.10.2005 N 07-05-06/276).

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 5900

«Получено бюджетных средств — всего»

При заполнении строки 5900 используются данные о кредитовом обороте по счету 86, аналитические счета учета бюджетных средств. Если организация отражает бюджетные средства на финансирование уже понесенных расходов без применения счета 86, то ей также следует использовать данные о кредитовом обороте по счету 91, субсчет 91-1, аналитический счет учета бюджетных средств, в корреспонденции со счетом 76 (аналитический счет учета расчетов с бюджетом по государственной помощи) или другими соответствующими счетами, на которых учитываются предоставленные активы.

Графа «За отчетный год»

┌─────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│Графа «За │ │Кредитовый оборот │ │Кредитовый оборот за │

│отчетный год»│ │за отчетный год по│ │отчетный год по счету 91 │

│строки 5900 │ = │счету 86, │ │(субсчет 91-1) в связи с │

│ │ │аналитические │ │получением бюджетных средств│

│ │ │счета учета │ │на финансирование уже │

│ │ │бюджетных средств │ │понесенных расходов │

└─────────────┘ └──────────────────┘ └────────────────────────────┘

Графа «За предыдущий год»

В общем случае данные о получении бюджетных средств за предыдущий год переносятся из таблицы 9 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. для заполнения данной графы можно воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2021 г. (включая данные аналитического учета) и определить показатели данной графы по приведенной выше формуле или перенести из строки 910 «Получено в отчетном году бюджетных средств — всего» Приложения к Бухгалтерскому балансу за 2021 г.

В случае если в 2021 г. учетная политика организации в части учета бюджетных средств изменилась, показатели данной графы должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2021 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

Заполнение строки 5900 таблицы 9 Пояснений рассмотрено в примере 22.

3.5.9.2. Строка 5901 «в том числе: на текущие расходы»

По этой строке отражаются бюджетные средства, полученные на финансирование текущих расходов. Это бюджетные средства, отличные от предназначенных на финансирование капитальных расходов (п. 4 ПБУ 13/2000).

Подробнее о том, что такое бюджетные средства, см. разд. 3.5.9.1.1 «Что отражается в учете и отчетности в качестве бюджетных средств».

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 5901

«в том числе: на текущие расходы»

При заполнении строки 5901 используются данные о кредитовом обороте по счету 86, аналитические счета учета бюджетных средств, полученных на финансирование текущих расходов. Если организация отражает бюджетные средства на финансирование уже понесенных расходов без применения счета 86, то ей также следует использовать данные о кредитовом обороте по счету 91, субсчет 91-1, аналитический счет учета бюджетных средств, предоставленных на финансирование текущих расходов, в корреспонденции со счетом 76 (аналитический счет учета расчетов с бюджетом по государственной помощи) или другими соответствующими счетами, на которых учитываются предоставленные активы.

Графа «За отчетный год»

┌─────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Графа «За │ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│отчетный год»│ │отчетный год по счету 86, │ │отчетный год по счету 91│

│строки 5901 │ │аналитические счета учета │ │(субсчет 91-1) в │

│ │ = │бюджетных средств, │ │связи с получением │

│ │ │полученных на │ │бюджетных средств на │

│ │ │финансирование текущих │ │финансирование уже │

│ │ │расходов │ │понесенных текущих │

│ │ │ │ │расходов │

└─────────────┘ └──────────────────────────┘ └────────────────────────┘

Графа «За предыдущий год»

В общем случае данные о получении бюджетных средств за предыдущий год переносятся из таблицы 9 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. для заполнения данной графы можно воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2021 г. (включая данные аналитического учета) и определить показатели данной графы по приведенной выше формуле или перенести из строки 210 «Получено на расходы по обычным видам деятельности — всего» Отчета об изменениях капитала за 2021 г.

В случае если в 2021 г. учетная политика организации в части учета бюджетных средств изменилась, показатели данной графы должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2021 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

Еще про залог:  Очередность при залоге - бесплатная консультация юриста в Москве

Заполнение строки 5901 таблицы 9 Пояснений рассмотрено в примере 22.

3.5.9.3. Строка 5902 «на вложения во внеоборотные активы»

По этой строке отражаются бюджетные средства, полученные на финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов (ОС, НМА и др.) (п. 4 ПБУ 13/2000).

Подробнее о том, что такое бюджетные средства, см. разд. 3.5.9.1.1 «Что отражается в учете и отчетности в качестве бюджетных средств».

§

В бухгалтерской отчетности организация обязана раскрыть информацию о связанных сторонах (в том числе об аффилированных лицах) (п. 27 ПБУ 4/99, п. 1 Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н). Обязанность отдельно раскрывать информацию об аффилированных лицах для акционерных обществ установлена также п. 4 ст. 93 Федерального закона N 208-ФЗ.

В пояснительную записку организации эта информация включается отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008).

Связанными сторонами являются юридические и (или) физические лица, способные оказывать влияние на деятельность организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, или на деятельность которых организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, способна оказывать влияние (п. 4 ПБУ 11/2008). Это могут быть:

1. Юридическое и (или) физическое лицо и организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, которые являются аффилированными лицами в соответствии с законодательством РФ.

Аффилированными лицами юридического лица являются (ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»):

— член его совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

— лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

— лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вкладов, доли данного юридического лица;

— юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вкладов, доли данного юридического лица;

— члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы (в случае, если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы).

2. Юридическое и (или) физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, и организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, которые участвуют в совместной деятельности.

3. Организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, и негосударственный пенсионный фонд, который действует в интересах работников такой организации или иной организации, являющейся связанной стороной организации, составляющей бухгалтерскую отчетность.

Организация раскрывает информацию о связанных сторонах при составлении бухгалтерской отчетности в случаях, когда (п. 6 ПБУ 11/2008):

— такая организация контролируется <1> или на нее оказывается значительное влияние <2> юридическим и (или) физическим лицом;

— такая организация контролирует <1> или оказывает значительное влияние <2> на юридическое лицо;

— такая организация и юридическое лицо контролируются <1> или на них оказывается значительное влияние <2> (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

———————————

<1> Юридическое и (или) физическое лицо, как правило, имеет возможность определять решения, принимаемые другим юридическим лицом, с целью получения экономической выгоды от деятельности последнего (контролирует другое юридическое лицо), когда такое юридическое и (или) физическое лицо имеет (п. 7 ПБУ 11/2008):

— в силу своего участия в хозяйственном обществе (товариществе) либо в соответствии с полномочиями, полученными от других лиц, более 50% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) в уставном (складочном) капитале этого хозяйственного общества (товарищества);

— право распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) в уставном (складочном) капитале этого хозяйственного общества (товарищества) либо составляющих уставный (складочный) капитал вкладов, долей данного юридического лица, и имеет возможность определять решения, принимаемые таким юридическим лицом.

<2> Юридическое и (или) физическое лицо оказывает значительное влияние на другое юридическое лицо, когда имеет возможность участвовать в принятии решений другого юридического лица, но не контролирует его. Значительное влияние может иметь место в силу (п. 8 ПБУ 11/2008):

— участия в уставном (складочном) капитале;

— положений учредительных документов;

— заключенного соглашения;

— участия в наблюдательном совете;

— других обстоятельств.

Перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, организация должна установить самостоятельно с учетом требования приоритета содержания перед формой (п. 9 ПБУ 11/2008).

Если в отчетном периоде организация проводила операции <3> со связанными сторонами, то в бухгалтерской отчетности по каждой связанной стороне раскрывается, как минимум, следующая информация (п. 10 ПБУ 11/2008):

— характер отношений (в соответствии с классификацией, приведенной в п. 6 ПБУ 11/2008);

— виды операций;

— объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

— стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

— условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов;

— величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

— величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

———————————

<3> Операцией между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной считается любая операция по передаче (поступлению) активов, оказанию (потреблению) услуг или возникновению (прекращению) обязательств (независимо от получения платы или иного встречного предоставления) между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной (п. 5 ПБУ 11/2008). Например:

— приобретение и продажа товаров, работ, услуг;

— приобретение и продажа основных средств и других активов;

— аренда имущества и предоставление имущества в аренду;

— финансовые операции, включая предоставление займов;

— передача в виде вклада в уставные (складочные) капиталы;

— предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств.

Показатели, отражающие аналогичные по характеру отношения и операции со связанными сторонами, могут быть сгруппированы, за исключением случаев, когда обособленное раскрытие их необходимо для понимания влияния операций со связанными сторонами на бухгалтерскую отчетность организации, составляющей бухгалтерскую отчетность (п. 10 ПБУ 11/2008).

Информация об операциях со связанными сторонами должна раскрываться отдельно для каждой из следующих групп связанных сторон (п. 11 ПБУ 11/2008):

— основного хозяйственного общества (товарищества);

— дочерних хозяйственных обществ;

— преобладающих (участвующих) хозяйственных обществ;

— зависимых хозяйственных обществ;

— участников совместной деятельности;

— основного управленческого персонала организации <4>;

— других связанных сторон.

———————————

<4> Под основным управленческим персоналом организации понимаются (п. 11 ПБУ 11/2008):

— руководители (генеральный директор, иные лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа организации);

— их заместители;

— члены коллегиального исполнительного органа;

— члены совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления организации;

— иные должностные лица, наделенные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля над деятельностью организации.

Внимание!

Если юридическое и (или) физическое лицо контролирует другое юридическое лицо или юридические лица контролируются (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц), то характер отношений между ними подлежит описанию в бухгалтерской отчетности независимо от того, имели ли место в отчетном периоде операции между ними (п. 13 ПБУ 11/2008).

В составе информации о связанных сторонах организация обязана раскрыть информацию о размерах вознаграждений, выплачиваемых такой организацией основному управленческому персоналу, в совокупности и по каждому из следующих видов выплат (п. 12 ПБУ 11/2008, Письмо Минфина России от 24.01.2021 N 07-02-18/01):

1) краткосрочные вознаграждения — суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты:

— оплата труда за отчетный период;

— начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в бюджеты и внебюджетные фонды;

— оплата ежегодного оплачиваемого отпуска за работу в отчетном периоде;

— оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала;

2) долгосрочные вознаграждения — суммы, подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты:

— вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу основного управленческого персонала со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), и иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии основному управленческому персоналу по окончании ими трудовой деятельности);

— вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе;

— иные долгосрочные вознаграждения.

Федеральные государственные унитарные предприятия, открытые акционерные общества с преобладающим государственным участием, получающие различные виды государственной поддержки, дополнительно раскрывают информацию (п. п. 5, 6 Информационного сообщения Минфина России «О раскрытии в бухгалтерской отчетности государственных корпораций, федеральных государственных унитарных предприятий, открытых акционерных обществ с преобладающим государственным участием, получающих различные виды государственной поддержки, информации о вознаграждениях руководящего состава»):

— о выплате вознаграждений (премий, бонусов, опционов на акции и иных стимулирующих выплат, например единовременных выплат материальной помощи к отпуску, не предусмотренных коллективным (трудовым) договором и положением о премировании или выплачиваемых за счет средств специального назначения или целевых поступлений, выплат и вознаграждений в виде полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), в том числе коммунальных услуг, питания (чая, кофе), отдыха, оплаты страховых взносов по договорам добровольного страхования, обучения в личных интересах) по каждой категории основного управленческого персонала;

— о среднемесячном размере оплаты труда работников организации и его соотношении со среднемесячной оплатой труда основного управленческого персонала;

— о соотношении в уровнях оплаты труда 10% работников с наиболее низкой оплатой труда и 10% с самой высокой и о соотношении среднемесячной оплаты труда с учетом иных вознаграждений работников организации и основного управленческого персонала;

— о доле управленческих расходов в общей структуре расходов организации;

— о сокращении размеров вознаграждений (премий, бонусов, опционов на акции и иных стимулирующих выплат) основного управленческого персонала, в том числе об отказе от выплат вознаграждений;

— о величине бюджетных средств, выделенных и использованных на расходы текущего характера, в том числе на оплату труда, с выделением расходов на оплату труда и вознаграждений основного управленческого персонала.

Внимание!

Построение аналитического бухгалтерского учета должно обеспечивать формирование информации о связанных сторонах, раскрываемой в бухгалтерской отчетности (п. 15 ПБУ 11/2008).

ПРИМЕР

§

В бухгалтерской отчетности организации информация об экологической деятельности организации раскрывается в соответствии с требованиями, перечисленными в Письме Минфина России N ПЗ-7/2021 «О бухгалтерском учете, формировании и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организации», в разрезе:

— капитальных вложений;

— текущих расходов;

— оценочных обязательств;

— источников финансирования экологической деятельности;

— другой существенной информации об экологической деятельности.

В случае существенности указанная информация раскрывается в бухгалтерской отчетности организации применительно к требованиям нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, регулирующих вопросы раскрытия информации о капитальных вложениях и текущих расходах, источниках их покрытия, об активах и обязательствах организации (п. 2 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021).

Информация о капитальных вложениях в связи с экологической деятельностью должна содержать сведения (п. 7 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021):

о приобретении (создании) объектов, связанных с экологической деятельностью (в пояснениях о движении нематериальных активов, результатов НИОКР, основных средств в течение отчетного года по основным группам);

о модернизации основных средств для совершенствования технологии и организации производства, улучшения качества продукции в ходе модернизации производственного (технологического) процесса, внедрения и освоения новых технологий производства, повышающих экологическую безопасность (в пояснениях об изменениях стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции).

Информация о расходах на содержание и эксплуатацию объектов, связанных с экологической деятельностью, может показываться по отдельной статье «Экологические мероприятия» Отчета о прибылях и убытках либо в Пояснениях к этому Отчету в зависимости от существенности (п. 7 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021).

Информация обо всех оценочных обязательствах организации приводится в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. В числе прочих оценочных обязательств отдельно показываются те, что связаны с будущими обязательствами организации (п. п. 13, 15 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021):

— по восстановлению экологической системы, нарушенной в связи с применением опасных и вредных объектов основных средств (такие оценочные обязательства включаются в первоначальную стоимость основных средств);

— по искам в возмещение ущерба, нанесенного окружающей среде (такие оценочные обязательства относятся к прочим расходам организации).

Информация о заемных средствах, полученных на осуществление экологической деятельности, раскрывается дополнительно в составе информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам. При раскрытии в бухгалтерской отчетности информации о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, дополнительно раскрывается информация об указанных расходах в рамках проектов, связанных с экологической деятельностью (п. 18 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021).

Таким образом, значительная часть информации об экологической деятельности организации приводится в Отчете о прибылях и убытках, Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. В пояснительной записке в составе дополнительной информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, могут приводиться следующие сведения об экологической деятельности организации (п. 39 ПБУ 4/99, п. п. 21, 22, 23 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021):

— перечень основных проводимых и планируемых организацией мероприятий и характеристика финансовых последствий для будущих периодов;

— данные, содержащиеся во внутренней отчетности организации, формирующей систему экологической информации;

— информация о факторах, препятствующих осуществлению экологической деятельности (недостаток собственных денежных средств, невозможность привлечь кредиты или займы, высокая стоимость инноваций, сложность оценки последствий загрязнения окружающей среды и т.п.);

— иная существенная информация об экологической деятельности организации.

Иная информация, обязательная для раскрытия

В бухгалтерской отчетности

Отдельными нормативными актами по бухгалтерскому учету предусмотрена и другая (помимо перечисленной выше) обязательная для раскрытия информация, которая тем не менее не включена в образцы типовых форм бухгалтерской отчетности. Поэтому организация может либо при самостоятельной разработке отчетных форм предусмотреть в них соответствующие строки (графы), либо привести эту информацию в пояснительной записке.

В последнем случае в пояснительной записке необходимо указать:

— количество акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальную стоимость акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ (п. 27 ПБУ 4/99);

— чрезвычайные факты хозяйственной деятельности и их последствия (п. 27 ПБУ 4/99);

— величину курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте (абз. 2 п. 22 ПБУ 3/2006);

— величину курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях (абз. 3 п. 22 ПБУ 3/2006);

— величину курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации (абз. 4 п. 22 ПБУ 3/2006);

— официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на отчетную дату (если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс) (абз. 5 п. 22 ПБУ 3/2006);

— стоимость МПЗ, переданных в залог (п. 27 ПБУ 5/01);

— стоимость объектов ОС, не подлежащих амортизации (п. 32 ПБУ 6/01);

— общее количество организаций, с которыми осуществляются договоры, предусматривающие исполнение обязательств неденежными средствами, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки (пп. «а» п. 19 ПБУ 9/99);

— долю выручки, полученной по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, со связанными организациями (пп. «б» п. 19 ПБУ 9/99);

— способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами (пп. «в» п. 19 ПБУ 9/99);

— величину прочих доходов организации за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет учета прибылей и убытков (например, доходы, полученные при размещении облигаций выше номинальной стоимости, разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации) (п. 20 ПБУ 9/99);

— характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды (п. п. 19, 22 ПБУ 13/2000);

— не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств <*> (п. 22 ПБУ 13/2000).

Подробнее о раскрытии информации об условных обязательствах см. разд. 4.6 «Информация об условных обязательствах, условных активах и оценочных обязательствах»;

— фактическую (первоначальную) стоимость или текущую рыночную стоимость НМА с неопределенным сроком полезного использования, а также факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования таких НМА, с выделением существенных факторов (абз. 5 п. 41 ПБУ 14/2007);

— величину, виды, сроки погашения выданных векселей и размещенных облигаций (абз. 5 п. 17 ПБУ 15/2008);

— сроки погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств (абз. 6 п. 17 ПБУ 15/2008);

— сумму затрат по займам и кредитам, включенных в прочие расходы и в стоимость инвестиционных активов (абз. 3, 4 п. 17 ПБУ 15/2008);

— сумму дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива (абз. 7 п. 17 ПБУ 15/2008);

— сумму включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива (абз. 8 п. 17 ПБУ 15/2008);

— условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (п. 25 ПБУ 18/02);

— постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (п. 25 ПБУ 18/02);

— постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода (п. 25 ПБУ 18/02);

— причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом (п. 25 ПБУ 18/02);

— суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства (п. 25 ПБУ 18/02);

— по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине их дисконтированной стоимости, примененных способах дисконтирования <**> (п. 42 ПБУ 19/02);

— предстоящие лизинговые платежи в последующем отчетном периоде и до конца действия договора лизинга (Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга);

— обязательства участников договора долевого участия в строительстве по внесению денежных средств с выделением не внесенных в срок платежей (Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18);

— обязательства застройщика перед участниками договора долевого участия в строительстве, возникающие в случае, если объект построен с отступлениями от условий договора, приведшими к ухудшению качества объекта, или с иными недостатками, а также по возврату денежных средств и уплате процентов в случае существенного нарушения требований к качеству объекта долевого строительства (Письмо Минфина России N 07-05-06/18);

— задолженность по кредитам и займам, привлеченным для долевого строительства (Письмо Минфина России N 07-05-06/18);

— задолженность участников договора по оплате квартир после завершения долевого строительства и признания застройщиком выручки от продажи квартир (Письмо Минфина России N 07-05-06/18).

———————————

<*> Информация о связанных с этим условных обязательствах раскрывается в порядке, установленном ПБУ 8/2021.

<**> По долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. Организация должна обеспечить подтверждение обоснованности такого расчета. При этом записи в бухгалтерским учете не производятся (п. 23 ПБУ 19/02).

Под дисконтированной стоимостью понимается величина приведенных на момент составления отчетности будущих денежных поступлений или их эквивалентов (п. 9.3 Концепции).

Кроме того, в пояснительной записке организации следует сообщить заинтересованным пользователям:

— способ отражения в отчетности прочих доходов и расходов, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (свернуто или развернуто) (п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 19 ПБУ 18/02);

— квалификацию финансовых вложений (например, депозитные сертификаты при составлении отчетности рассматриваются как депозитные вклады либо как ценные бумаги других организаций);

— содержание изменения оценочного значения, повлиявшего на бухгалтерскую отчетность за данный отчетный период (п. 6 ПБУ 21/2008) <***>;

— содержание изменения оценочного значения, которое повлияет на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды (за исключением случаев, когда оценить влияние изменения на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды невозможно) (п. 6 ПБУ 21/2008) <***>;

— факт невозможности оценки влияния изменения оценочного значения на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды (в случаях, когда оценить влияние изменения на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды невозможно) (п. 6 ПБУ 21/2008) <***>;

— характер существенных ошибок прошлых отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде (пп. 1 п. 15 ПБУ 22/2021);

— сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности — по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо (пп. 2 п. 15 ПБУ 22/2021);

— сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию) (пп. 3 п. 15 ПБУ 22/2021);

— сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов (пп. 4 п. 15 ПБУ 22/2021);

— причины невозможности определения влияния существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, а также описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации и указание периода, начиная с которого внесены исправления (п. 16 ПБУ 22/2021);

— состав денежных средств и денежных эквивалентов (п. 22 ПБУ 23/2021);

— имеющиеся по состоянию на отчетную дату возможности привлечь дополнительные денежные средства (п. 24 ПБУ 23/2021);

— имеющиеся существенные суммы денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по не завершенным на отчетную дату сделкам) с указанием причин данных ограничений (пп. «а» п. 25 ПБУ 23/2021);

— сумму денежных потоков, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением масштабов этой деятельности (пп. «б» п. 25 ПБУ 23/2021);

— денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций по каждому отчетному сегменту (пп. «в» п. 25 ПБУ 23/2021);

— средства в аккредитивах, открытых в пользу организации (пп. «г» п. 25 ПБУ 23/2021);

— тому подобную информацию, касающуюся составления бухгалтерской отчетности.

———————————

<***> Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости МПЗ, других оценочных резервов, сроки полезного использования НМА, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования НМА и др. (п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008, п. п. 27, 30 ПБУ 14/2007).

§

"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
Мы поможем в написании ваших работ!

"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
Мы поможем в написании ваших работ!

"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

N Показатель отчетности Чему равен Комментарий
Строка 1110 «Нематериальные активы», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 Пояснений МИНУС Строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА по строке 1110 «Нематериальные активы»
Строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 Пояснений МИНУС Строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5180 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За отчетный год», графа «На конец периода» таблицы 1.5 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА по строке 1110 «Нематериальные активы»
Строка 1110 «Нематериальные активы», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 Пояснений МИНУС Строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА по строке 1110 «Нематериальные активы»
Строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 Пояснений МИНУС Строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5190 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода» таблицы 1.5 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА по строке 1110 «Нематериальные активы»
Строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 Пояснений МИНУС Строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА по строке 1110 «Нематериальные активы»
Строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 Пояснений МИНУС Строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5180 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За отчетный год», графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА по строке 1110 «Нематериальные активы»
Строка 1110 «Нематериальные активы», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 Пояснений МИНУС Строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА по строке 1110 «Нематериальные активы»
Строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 Пояснений МИНУС Строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5190 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За предыдущий год», графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА по строке 1110 «Нематериальные активы»
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.4 Пояснений МИНУС Строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы» таблицы 1.4 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные НИОКР по строке 1120 «Результаты исследований и разработок»
Строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.4 Пояснений МИНУС Строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы» таблицы 1.4 Пояснений ПЛЮС Строка 5160 «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам — всего. За отчетный год», графа «На конец периода» таблицы 1.5 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные НИОКР по строке 1120 «Результаты исследований и разработок»
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.4 Пояснений МИНУС Строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы» таблицы 1.4 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные НИОКР по строке 1120 «Результаты исследований и разработок»
Строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.4 Пояснений МИНУС Строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы» таблицы 1.4 Пояснений ПЛЮС Строка 5170 «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода» таблицы 1.5 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные НИОКР по строке 1120 «Результаты исследований и разработок»
Строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.4 Пояснений МИНУС Строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы» таблицы 1.4 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные НИОКР по строке 1120 «Результаты исследований и разработок»
Строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.4 Пояснений МИНУС Строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы» таблицы 1.4 Пояснений ПЛЮС Строка 5160 «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам — всего. За отчетный год», графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные НИОКР по строке 1120 «Результаты исследований и разработок»
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.4 Пояснений МИНУС Строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы» таблицы 1.4 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные НИОКР по строке 1120 «Результаты исследований и разработок»
Строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.4 Пояснений МИНУС Строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы» таблицы 1.4 Пояснений ПЛЮС Строка 5170 «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам — всего. За предыдущий год», графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные НИОКР по строке 1120 «Результаты исследований и разработок»
Строка 1130 «Основные средства», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС по строке 1130 «Основные средства»
Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За отчетный год», графа «На конец периода» таблицы 2.2 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС по строке 1130 «Основные средства» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности
Строка 1130 «Основные средства», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС по строке 1130 «Основные средства»
Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода» таблицы 2.2 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС по строке 1130 «Основные средства» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности
Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС по строке 1130 «Основные средства»
Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За отчетный год», графа «На начало года» таблицы 2.2 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС по строке 1130 «Основные средства» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности
Строка 1130 «Основные средства», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС по строке 1130 «Основные средства»
Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За предыдущий год», графа «На начало года» таблицы 2.2 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС по строке 1130 «Основные средства» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности
Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»
Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За отчетный год», графа «На конец периода» таблицы 2.2 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в ОС
Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»
Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода» таблицы 2.2 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в ОС
Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»
Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За отчетный год», графа «На начало года» таблицы 2.2 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в ОС
Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»
Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 Пояснений МИНУС Строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За предыдущий год», графа «На начало года» таблицы 2.2 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в ОС
Строка 1150 «Финансовые вложения», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений ПЛЮС/МИНУС Строка 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная корректировка» таблицы 3.1 Пояснений Знак «плюс» используется, если показатель строки 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графы «На конец периода. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если этот показатель приведен в круглых скобках
Строка 1150 «Финансовые вложения», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений ПЛЮС/МИНУС Строка 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная корректировка» таблицы 3.1 Пояснений Знак «плюс» используется, если показатель строки 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графы «На конец периода. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если этот показатель приведен в круглых скобках
Строка 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений ПЛЮС/МИНУС Строка 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная корректировка» таблицы 3.1 Пояснений Знак «плюс» используется, если показатель строки 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графы «На начало года. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если показатель строки 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графы «На начало года. Накопленная корректировка» приведен в круглых скобках
Строка 1150 «Финансовые вложения», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений ПЛЮС/МИНУС Строка 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная корректировка» таблицы 3.1 Пояснений Знак «плюс» используется, если показатель строки 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графы «На начало года. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если показатель строки 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графы «На начало года. Накопленная корректировка» приведен в круглых скобках
Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 5400 «Запасы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Себестоимость» таблицы 4.1 Пояснений МИНУС Строка 5400 «Запасы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости» таблицы 4.1 Пояснений  
Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 5420 «Запасы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Себестоимость» таблицы 4.1 Пояснений МИНУС Строка 5420 «Запасы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости» таблицы 4.1 Пояснений  
Строка 5400 «Запасы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Себестоимость» таблицы 4.1 Пояснений МИНУС Строка 5400 «Запасы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости» таблицы 4.1 Пояснений  
Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 5420 «Запасы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Себестоимость» таблицы 4.1 Пояснений МИНУС Строка 5420 «Запасы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости» таблицы 4.1 Пояснений  
Строка 1230 «Дебиторская задолженность», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 5500 «Итого. За отчетный год», графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 Пояснений МИНУС Строка 5500 «Итого. За отчетный год», графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам» таблицы 5.1 Пояснений  
Строка 1230 «Дебиторская задолженность», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 5520 «Итого. За предыдущий год», графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 Пояснений МИНУС Строка 5520 «Итого. За предыдущий год», графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам» таблицы 5.1 Пояснений  
Строка 5500 «Итого. За отчетный год», графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 Пояснений МИНУС Строка 5500 «Итого. За отчетный год», графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам» таблицы 5.1 Пояснений  
Строка 1230 «Дебиторская задолженность», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 5520 «Итого. За предыдущий год», графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 Пояснений МИНУС Строка 5520 «Итого. За предыдущий год», графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам» таблицы 5.1 Пояснений  
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений ПЛЮС/МИНУС Строка 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная корректировка» таблицы 3.1 Пояснений Знак «плюс» используется, если показатель строки «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графы «На конец периода. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если показатель строк «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графы «На конец периода. Накопленная корректировка» приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений ПЛЮС/МИНУС Строка 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная корректировка» таблицы 3.1 Пояснений Знак «плюс» используется, если показатель строки 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графы «На конец периода. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если показатель строки 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графы «На конец периода. Накопленная корректировка» приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами
Строка 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений ПЛЮС/МИНУС Строка 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная корректировка» таблицы 3.1 Пояснений Знак «плюс» используется, если показатель строки 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графы «На начало года. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если показатель строки 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графы «На начало года. Накопленная корректировка» приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений ПЛЮС/МИНУС Строка 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная корректировка» таблицы 3.1 Пояснений Знак «плюс» используется, если показатель строки 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если показатель строки 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная корректировка» приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период» ОДДС  
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий период» ОДДС  
Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» ОДДС  
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За предыдущий период» ОДДС  
Строка 1600 «БАЛАНС (актив)» Баланса Строка 1700 «БАЛАНС (пассив)» Баланса  
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Уставный капитал» ОИК  
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Уставный капитал» ОИК  
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал» ОИК  
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» ОИК  
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» ОИК  
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» ОИК  
Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал» ОИК МИНУС Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  
Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал» ОИК МИНУС Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Добавочный капитал» ОИК МИНУС Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал» ОИК МИНУС Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря предшествующего года» Баланса Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал» ОИК МИНУС Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На

§

"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
Мы поможем в написании ваших работ!

"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
Мы поможем в написании ваших работ!

"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

N Показатель отчетности Чему равен Комментарий
Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал» ОИК Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Уставный капитал» ОИК Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Уставный капитал» ОИК Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  
Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» ОИК Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» ОИК Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» ОИК Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  
Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Добавочный капитал» ОИК Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса ПЛЮС Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал» ОИК Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса ПЛЮС Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал» ОИК Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» ПЛЮС Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  
Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Резервный капитал» ОИК Строка 1360 «Резервный капитал», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Резервный капитал» ОИК Строка 1360 «Резервный капитал», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Резервный капитал» ОИК Строка 1360 «Резервный капитал», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  
Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 3501 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после корректировок», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК  
Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 3501 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после корректировок», графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК  
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года» ОПУ Равенство выполняется, если у организации в предыдущем году отсутствовали одновременно: — выплаты промежуточных дивидендов; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный период» ОПУ Равенство выполняется, если у организации отсутствуют одновременно: — выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого» ОИК Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 3600 «Чистые активы», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК Равенство выполняется, если отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
Строка 3500 «Капитал — всего после корректировок», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК  
Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Итого» ОИК Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 3600 «Чистые активы», графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК Равенство выполняется, если отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
Строка 3500 «Капитал — всего после корректировок», графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК  
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого» ОИК Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  
Строка 3600 «Чистые активы», графа «На 31 декабря отчетного года» ОИК Равенство выполняется, если отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
Строка 3211 «чистая прибыль», графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если организацией в прошлом году получена прибыль и в прошлом году отсутствовали одновременно: — выплаты промежуточных дивидендов; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 3501 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после корректировок», графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК Равенство выполняется, если организацией в прошлом году получена прибыль и в прошлом году отсутствовали одновременно: — выплаты промежуточных дивидендов; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года» ОПУ Равенство выполняется, если организацией в прошлом году получена прибыль
Строка 3311 «чистая прибыль», графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если организацией в отчетном году получена прибыль и отсутствуют одновременно: — выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный период» ОПУ Равенство выполняется, если организацией в отчетном году получена прибыль
Строка 3221 «убыток», графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если организацией в прошлом году получен убыток и в прошлом году отсутствовали: — выплаты промежуточных дивидендов; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 3501 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после корректировок», графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК Равенство выполняется, если организацией в прошлом году получен убыток и в прошлом году отсутствовали одновременно: — выплаты промежуточных дивидендов; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года» ОПУ Равенство выполняется, если организацией в прошлом году получен убыток
Строка 3321 «убыток», графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Равенство выполняется, если организацией в отчетном году получен убыток и отсутствуют одновременно: — выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный период» ОПУ Равенство выполняется, если организацией в отчетном году получен убыток
Строка 3500 «Капитал — всего после корректировок», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 3100 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого» ОИК  
Строка 3600 «Чистые активы», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК Равенство выполняется, если отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
Строка 3500 «Капитал — всего после корректировок», графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 3200 «На 31 декабря предыдущего года», графа «Итого» ОИК  
Строка 3600 «Чистые активы», графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК Равенство выполняется, если отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
Строка 3501 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после корректировок», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 3100 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК  
Строка 3501 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после корректировок», графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК  
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года» ОПУ Равенство выполняется, если в предыдущем году отсутствовали одновременно: — выплаты промежуточных дивидендов; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 3211 «чистая прибыль», графы «Нераспределенная прибыль» и «Итого» ОИК Равенство выполняется, если организацией в прошлом году получена прибыль и в прошлом году отсутствовали одновременно: — выплаты промежуточных дивидендов; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 3221 «убыток», графы «Нераспределенная прибыль» и «Итого» ОИК Равенство выполняется, если организацией в прошлом году получен убыток и в прошлом году отсутствовали одновременно: — выплаты промежуточных дивидендов; — остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало года; — корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет; — корректировки в связи с изменениями учетной политики; — списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль
Строка 3600 «Чистые активы», графа «На 31 декабря отчетного года» ОИК Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Равенство выполняется, если на конец отчетного года отсутствует дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого» ОИК Равенство выполняется, если на конец отчетного года отсутствует дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал
Строка 3600 «Чистые активы», графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если на конец предыдущего года отсутствовала дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал
Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Итого» ОИК Равенство выполняется, если на конец предыдущего года отсутствовала дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал
Строка 3500 «Капитал — всего после корректировок», графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК Равенство выполняется, если на конец предыдущего года отсутствовала дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал
Строка 3600 «Чистые активы», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК Строка 1300 «Итого по разделу III», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Равенство выполняется, если на конец года, предшествовавшего предыдущему, отсутствовала дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал
Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого» ОИК Равенство выполняется, если на конец года, предшествовавшего предыдущему, отсутствовала дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал
Строка 3500 «Капитал — всего после корректировок», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК Равенство выполняется, если на конец года, предшествовавшего предыдущему, отсутствовала дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал
Еще про залог:  Взять кредит на 500000 рублей в Локо-Банк — оформить заявку онлайн

Взаимоувязка показателей

§

"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
Мы поможем в написании ваших работ!

"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
Мы поможем в написании ваших работ!

"Запасы". Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы - Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности
Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

N Показатель отчетности Чему равен Комментарий
Строка 5301 «Долгосрочные — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений Строка 1150 «Финансовые вложения», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Равенство выполняется, если по долгосрочным финансовым вложениям на конец отчетного года: — текущая рыночная стоимость равна первоначальной стоимости или — текущая рыночная стоимость не определяется, и при этом резерв под обесценение отсутствует, стоимость долговых ценных бумаг не доводится до номинальной
Строка 5301 «Долгосрочные — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений Строка 1150 «Финансовые вложения», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если по долгосрочным финансовым вложениям на конец предыдущего года: — текущая рыночная стоимость равна первоначальной стоимости или — текущая рыночная стоимость не определяется, и при этом резерв под обесценение отсутствует, стоимость долговых ценных бумаг не доводится до номинальной
Строка 5311 «Долгосрочные — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений Строка 1150 «Финансовые вложения», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если по долгосрочным финансовым вложениям на конец предыдущего года: — текущая рыночная стоимость равна первоначальной стоимости или — текущая рыночная стоимость не определяется и при этом резерв под обесценение отсутствует, стоимость долговых ценных бумаг не доводится до номинальной
Строка 5311 «Долгосрочные — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений Строка 1150 «Финансовые вложения», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Равенство выполняется, если по долгосрочным финансовым вложениям на конец года, предшествующего предыдущему: — текущая рыночная стоимость равна первоначальной стоимости или — текущая рыночная стоимость не определяется, и при этом резерв под обесценение отсутствует, стоимость долговых ценных бумаг не доводится до номинальной
Строка 5305 «Краткосрочные — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Равенство выполняется, если по краткосрочным финансовым вложениям на конец отчетного года: — текущая рыночная стоимость равна первоначальной стоимости или — текущая рыночная стоимость не определяется, и при этом резерв под обесценение отсутствует, стоимость долговых ценных бумаг не доводится до номинальной
Строка 5305 «Краткосрочные — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если по краткосрочным финансовым вложениям на конец предыдущего года: — текущая рыночная стоимость равна первоначальной стоимости или — текущая рыночная стоимость не определяется, и при этом резерв под обесценение отсутствует, стоимость долговых ценных бумаг не доводится до номинальной
Строка 5315 «Краткосрочные — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если по краткосрочным финансовым вложениям на конец предыдущего года: — текущая рыночная стоимость равна первоначальной стоимости или — текущая рыночная стоимость не определяется, и при этом резерв под обесценение отсутствует, стоимость долговых ценных бумаг не доводится до номинальной
Строка 5315 «Краткосрочные — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 Пояснений Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Равенство выполняется, если по краткосрочным финансовым вложениям на конец года, предшествующего предыдущему: — текущая рыночная стоимость равна первоначальной стоимости или — текущая рыночная стоимость не определяется, и при этом резерв под обесценение отсутствует, стоимость долговых ценных бумаг не доводится до номинальной
Строка 5400 «Запасы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Себестоимость» таблицы 4.1 Пояснений Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Равенство выполняется, если на конец отчетного года отсутствует резерв под снижение стоимости запасов
Строка 5400 «Запасы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Себестоимость» таблицы 4.1 Пояснений Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если на конец предыдущего года отсутствует резерв под снижение стоимости запасов
Строка 5420 «Запасы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Себестоимость» таблицы 4.1 Пояснений Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если на конец предыдущего года отсутствует резерв под снижение стоимости запасов
Строка 5420 «Запасы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Себестоимость» таблицы 4.1 Пояснений Строка 1210 «Запасы», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Равенство выполняется, если на конец года, предшествующего предыдущему, отсутствует резерв под снижение стоимости запасов
Строка 5500 «Итого. За отчетный год», графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 Пояснений Строка 1230 «Дебиторская задолженность» Баланса Равенство выполняется, если на конец отчетного года отсутствует резерв по сомнительной дебиторской задолженности
Строка 5500 «Итого. За отчетный год», графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 Пояснений Строка 1230 «Дебиторская задолженность», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если на конец предыдущего года отсутствует резерв по сомнительной дебиторской задолженности
Строка 5520 «Итого. За предыдущий год», графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 Пояснений Строка 1230 «Дебиторская задолженность», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса Равенство выполняется, если на конец предыдущего года отсутствует резерв по сомнительной дебиторской задолженности
Строка 5520 «Итого. За предыдущий год», графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 Пояснений Строка 1230 «Дебиторская задолженность», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса Равенство выполняется, если на конец года, предшествующего предыдущему, отсутствует резерв по сомнительной дебиторской задолженности
Строка 5501 «Долгосрочная кредиторская задолженность — всего. За отчетный год», графа «Остаток на конец периода» таблицы 5.3 Пояснений Строка 1410 «Заемные средства», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса ПЛЮС Строка 1450 «Прочие обязательства», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  
Строка 5501 «Долгосрочная кредиторская задолженность — всего. За отчетный год», графа «Остаток на начало года» таблицы 5.3 Пояснений Строка 1410 «Заемные средства», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса ПЛЮС Строка 1450 «Прочие обязательства» Баланса, графа «На 31 декабря предыдущего года»  
Строка 5521 «Долгосрочная кредиторская задолженность — всего. За предыдущий год», графа «Остаток на конец периода» таблицы 5.3 Пояснений Строка 1410 «Заемные средства», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса ПЛЮС Строка 1450 «Прочие обязательства» Баланса, графа «На 31 декабря предыдущего года»  
Строка 5521 «Долгосрочная кредиторская задолженность — всего. За предыдущий год», графа «Остаток на начало года» таблицы 5.3 Пояснений Строка 1410 «Заемные средства», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса ПЛЮС Строка 1450 «Прочие обязательства», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 5560 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего. За отчетный год», графа «Остаток на конец периода» таблицы 5.3 Пояснений Строка 1510 «Заемные средства», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса ПЛЮС Строка 1520 «Кредиторская задолженность», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса ПЛЮС Строка 1550 «Прочие обязательства», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  
Строка 5560 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего. За отчетный год», графа «Остаток на начало года» таблицы 5.3 Пояснений Строка 1510 «Заемные средства», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса ПЛЮС Строка 1520 «Кредиторская задолженность», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса ПЛЮС Строка 1550 «Прочие обязательства», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 5580 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего. За предыдущий год», графа «Остаток на конец периода» таблицы 5.3 Пояснений Строка 1510 «Заемные средства», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса ПЛЮС Строка 1520 «Кредиторская задолженность», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса ПЛЮС Строка 1550 «Прочие обязательства», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 5580 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего. За предыдущий год», графа «Остаток на начало года» таблицы 5.3 Пояснений Строка 1510 «Заемные средства», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса ПЛЮС Строка 1520 «Кредиторская задолженность», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса ПЛЮС Строка 1550 «Прочие обязательства», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса  
Строка 5640 «Амортизация», графа «За отчетный год» таблицы 6 Пояснений Строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 1.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1 Пояснений Равенство выполняется, если вся сумма амортизации, начисленной в отчетном году по основным средствам и нематериальным активам, относится к расходам по обычным видам деятельности
Строка 5640 «Амортизация», графа «За предыдущий год» таблицы 6 Пояснений Строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 1.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1 Пояснений Равенство выполняется, если вся сумма амортизации, начисленной в предыдущем году по основным средствам и нематериальным активам, относится к расходам по обычным видам деятельности
Строка 5600 «Итого расходы по обычным видам деятельности», графа «За отчетный год» таблицы 6 Пояснений Строка 2120 «Себестоимость продаж», графа «За отчетный период» ОПУ ПЛЮС Строка 2210 «Коммерческие расходы», графа «За отчетный период» ОПУ ПЛЮС Строка 2220 «Управленческие расходы», графа «За отчетный период» ОПУ  
Строка 5600 «Итого расходы по обычным видам деятельности», графа «За предыдущий год» таблицы 6 Пояснений Строка 2120 «Себестоимость продаж», графа «За аналогичный период предыдущего года» ОПУ ПЛЮС Строка 2210 «Коммерческие расходы», графа «За аналогичный период предыдущего года» ОПУ ПЛЮС Строка 2220 «Управленческие расходы», графа «За аналогичный период предыдущего года» ОПУ  
Строка 5700 «Оценочные обязательства», графа «Остаток на начало года» таблицы 7 Пояснений Строка 1430 «Оценочные обязательства», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса ПЛЮС Строка 1540 «Оценочные обязательства», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса  
Строка 5700 «Оценочные обязательства», графа «Остаток на конец периода» таблицы 7 Пояснений Строка 1430 «Оценочные обязательства», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса ПЛЮС Строка 1540 «Оценочные обязательства», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса  

Приложение 1

§

Инвентаризационная опись основных средств,

Принадлежащих организации (унифицированная форма N ИНВ-1).

Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-1

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317001 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Бухгалтерия │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 25.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства, находящиеся в собственности организации: ______

Офисная мебель, компьютерная техника, оргтехника, сейфы,

——————————————————————

находящиеся в кабинетах бухгалтерии

——————————————————————

Москва, ул. Образцова, д. 16а

Местонахождение —————————————————

Арендодатель <*> ————————————————-

РАСПИСКА

Основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность,

оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

Офис-

менеджер Волков О.Р.

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

———————————

<*> Заполняется по основным средствам, полученным по договору

аренды.

2-я страница формы N ИНВ-1

Но- мер по по- ряд- ку Наименование, назначение и краткая характеристика объекта Документ, подтверждаю- щий принятие объекта на ответствен- ное хранение (аренду) Год вы- пус- ка (пос- трой- ки, при- обре- те- ния) Номер Фактическое наличие По данным бухгалтерского учета 
инвентарный заводской пас- пор- та (до- ку- мен- та о ре- гис- тра- ции) 
ко- ли- чес- тво, шт. стоимость, руб. коп. 
ко- ли- чес- тво, шт. стоимость, руб. коп. 
наи- ме- но- ва- ние да- та но- мер 
 
Шкаф двустворчатый для одежды, черный 100 x 45 x 2021 16 3612-28 21 000-00 21 000-00 
Диван кожаный черный 16 3612-16 18 000-00 18 000-00 
Стеллаж с ящиками 16 3612-17, 16 3612-18 21 000-00 21 000-00 
Компьютер (ASUS F5, включая мышь ASUS и блок питания ASUS) 14 3020-15, 14 3020-16, 14 3020-17, 14 3020-18 78NOAS288035, 78NOAS288036, 78NOAS288042, 78NOAS288053 88 000-00 88 000-00 
Сейф огнестойкий 16 2899-01, 16 2899-02 654SF536, 654SF537 50 000-00 50 000-00 
Стеллаж деревянный (липа) 20 500-00 
  Итого 218 500-00 198 000-00 
               

Итого по странице:

Шесть

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Одиннадцать

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Двести восемнадцать тысяч пятьсот

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

3-я страница формы N ИНВ-1

Итого по описи:

Шесть

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Одиннадцать

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Двести восемнадцать тысяч пятьсот

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи основных средств проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита

и методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Старший

инженер

хозяйственного

отдела Свиридова К.Г.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все основные средства, поименованные в настоящей

1 6

инвентаризационной описи с N ———— по N ————,

проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в

связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не

имеем). Основные средства, перечисленные в описи, находятся на

моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

Офис-

менеджер Волков О.Р.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

25 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

25 ноября 2021

«—» ————— —- г.

Инвентаризационная опись арендованных основных средств

(унифицированная форма N ИНВ-1). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-1

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317001 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Бухгалтерия │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 2 │ 25.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Оргтехника, сейф, находящиеся в кабинетах

Основные средства ————————————————

бухгалтерии

——————————————————————,

в аренде

находящиеся ——————————————————

в собственности организации, на ответственном

хранении, в т.ч. арендованные

Москва, ул. Образцова, 16а

Местонахождение —————————————————

ООО «Развитие и поддержка» (договор от 13.01.2009

N 5-А, договор от 04.03.2021 N 11-А)

Арендодатель <*> ————————————————-

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные

средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы,

а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

Офис-

менеджер Волков О.Р.

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

———————————

<*> Заполняется по основным средствам, полученным по договору

аренды.

2-я страница формы N ИНВ-1

Но- мер по по- ряд- ку Наименование, назначение и краткая ха- рактеристика объекта Документ, подтверждающий принятие объекта на ответственное хранение (аренду) Год вы- пус- ка (пос- трой- ки, при- обре- те- ния) Номер Фактическое наличие По данным бухгалтерского учета 
инвентарный за- вод- ской пас- пор- та (до- ку- мен- та о ре- гис- тра- ции) 
ко- ли- чес- тво, шт. стоимость, руб. коп. 
ко- ли- чес- тво, шт. стоимость, руб. коп. 
наиме- нование дата но- мер 
 
Принтер Phaser 7500DX Договор аренды 13.01.2009 5-А 143020-03Ар 120 000-00 120 000-00 
Копировальный аппарат XEROX CopyCentre 5675 DADF/HCF Договор аренды 13.01.2009 5-А 143010-02Ар 600 000-00 600 000-00 
Сейф огнестойкий бронированный Договор аренды 13.01.2009 5-А 162899-05Ар 20 000-00 20 000-00 
Кофемашина Договор аренды 04.03.2021 11-А 142945-11Ар 60 000-00 120 000-00 
  Итого 800 000-00 860 000-00 
               

Итого по странице:

Четыре

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Четыре

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Восемьсот тысяч

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

3-я страница формы N ИНВ-1

Итого по описи:

Четыре

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Четыре

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Восемьсот тысяч

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи основных средств проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита

и методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Старший

инженер Свиридова К.Г.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все основные средства, поименованные в настоящей

1 4

инвентаризационной описи с N ———— по N ————,

комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены

в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не

имею (не имеем). Основные средства, перечисленные в описи,

находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

Офис-

менеджер Волков О.Р.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

25 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

25 ноября 2021

«—» ————— —- г.

§

(унифицированная форма N ИНВ-1а). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-1а

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317002 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Отдел информационного обеспечения │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │29.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │29.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 29.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘

НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Исключительные права на базы данных,

Нематериальные активы ———————————————

товарные знаки

——————————————————————

Сейф. Комната 001

Местонахождение —————————————————

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на нематериальные активы сданы в бухгалтерию, все

нематериальные активы оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность документов,

удостоверяющих право организации на нематериальные активы

Начальник

отдела

информационного

обеспечения Борн М.М.

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

2-я страница формы N ИНВ-1а

Но- мер по по- ряд- ку Нематериальные активы, наименование, назначение и краткая характеристика Документ о регистрации Дата постановки на учет Стоимость, руб. коп.
наименование дата номер фактически по данным пер- вичных доку- ментов по данным бухгалтер- ского уче- та
База данных по охранным сигнализациям Свидетельство о государственной регистрации базы данных 13.11.2021 13.11.2021 50 000-00 50 000-00
База данных по огнестрельному оружию Свидетельство о государственной регистрации базы данных 12.01.2021 12.01.2021 50 000-00 50 000-00
Товарный знак Свидетельство на товарный знак (знак обслуживания) 27.06.2008 27.06.2008 200 000-00 200 000-00
Товарный знак Свидетельство на товарный знак (знак обслуживания) 25.11.2021 100 000-00
  Итого 400 000-00 300 000-00
         

Итого по странице:

Четыре

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Четыреста тысяч

б) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

3-я страница формы N ИНВ-1а

Итого по описи:

Четыре

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Четыреста тысяч

б) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи нематериальных активов проверены.

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Начальник

отдела

безопасности Чумилов С.Г.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Экономист Калугина А.Н.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все нематериальные активы, поименованные в настоящей

1 4

инвентаризационной описи с N ——— по N ——-, комиссией

проверены в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с

чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем).

Документы, удостоверяющие права организации на нематериальные

активы, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)

ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность документов,

удостоверяющих право организации на нематериальные активы:

Начальник

отдела

информационного

обеспечения Борн М.М.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей

(унифицированная форма N ИНВ-3). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-3

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317004 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Хозяйственный отдел. Склад 2 │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление,-│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │29.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │29.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 29.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘

ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Специальная и форменная одежда и обувь

——————————————————————,

вид товарно-материальных ценностей

в собственности организации

находящиеся ——————————————————

в собственности организации, полученные для переработки

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и

все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу)

ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Завхоз

(кладовщик) Кудряшова О.М.

Материально ответственное(ые) ——— _______ ——————-

лицо(а): должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

Произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на

29 ноября 2021

«—» ————- —- г. (время 11:00)

2-я страница формы N ИНВ-3

Но- мер по по- ряд- ку Счет, субс- чет Товарно-материальные ценности Единица измерения Цена, руб. коп. Номер Фактическое наличие По данным бухгалтерского учета 
инвен- тарный пас- пор- та 
наименование, характеристика (вид, сорт, группа) код (но- менк- ла- тур- ный но- мер) код по ОКЕИ наи- ме- но- ва- ние 
ко- ли- чес- тво сумма, руб. коп. ко- ли- чес- тво сумма, руб. коп. 
 
10-10 Форменная одежда женская, размер 46 — 48 ШТ 8 000-00 ФЖ01-10, ФЖ02-10, ФЖ03-10 24 000-00 32 000-00 
10-10 Форменная одежда женская, размер 44 — 46 ШТ 7 930-00 ФЖ04-10, ФЖ05-10, ФЖ06-10 23 790-00 15 860-00 
10-10 Специальная одежда — костюм зимний (утепленный синий), рост 180 — 186 ШТ 4 000-00 СК08-10 8 000-00 8 000-00 
10-10 Специальная обувь — ботинки зимние полиуретановые, размер 42 ПАР 2 000-00 СО05-09 2 000-00 2 000-00 
10-10 Специальная обувь — ботинки зимние полиуретановые, размер 45 ПАР 2 000-00 СО06-09 2 000-00 2 000-00 
  Итого 59 790-00 59 860-00 
               

Итого по странице:

Пять

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Десять

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Пятьдесят девять тысяч семьсот девяносто

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

3-я страница формы N ИНВ-3

Итого по описи:

Пять

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Десять

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Пятьдесят девять тысяч семьсот

в) на сумму фактически —————————————

прописью

девяносто 00

———————————————— руб. ——- коп.

Все цены, подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей проверены.

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Кобозева В.П.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Экономист Калугина А.Н.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все товарно-материальные ценности, поименованные в настоящей

1 5

инвентаризационной описи с N ———— по N ————,

комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены

в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не

имею (не имеем). Товарно-материальные ценности, перечисленные в

описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность товарно-материальных

ценностей:

Завхоз

(кладовщик) Кудряшова О.М.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————— —- г.

Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей

Отгруженных (унифицированная форма N ИНВ-4).

Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-4

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317005 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Хозяйственный отдел. Склад 1 │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

├──────────┤

Номер счета бухгалтерского учета │ 45 │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 25.11.2021│

АКТ └─────────┴───────────┘

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ

ЦЕННОСТЕЙ ОТГРУЖЕННЫХ

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

Но- мер по по- ряд- ку Покупатель (плательщик) Товарно-материальные ценности Единица измерения Дата отг- рузки По данным При- ме- ча- ние 
товарно-транспортных или расчетно-платежных документов бухгалтерского учета 
наименование код по ОКПО наименование, характеристи- ка (вид, сорт, группа) код (но- мен- кла- турный номер) наи- ме- но- ва- ние код по ОКЕИ 
наименование дата но- мер ко- ли- чес- тво сумма, руб. коп. ко- ли- чес- тво сумма, руб. коп. 
 
ЧОП «Богатырь» Электрошокеры ЭШ-777 ШТ 24.11 Электрошокеры 24.11 25 000-00 17 000-00 
ЧОО «Барс» Электрошокеры ЭШ-987 ШТ 24.11 Электрошокеры 24.11 15 000-00 10 000-00 
    Итого Всего по акту 40 000-00 27 000-00 X 
  40 000-00 27 000-00 X 
                   

Оборотная сторона формы N ИНВ-4

Всего по акту (по данным товарно-транспортных или расчетно-

Сорок тысяч

платежных документов) сумма —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Кобозева В.П.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Экономист Калугина А.Н.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

§

(унифицированная форма N ИНВ-16). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-16

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317014 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Касса организации │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление,-│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │30.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │30.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ │ 1 │ 30.11.2021│

ЦЕННЫХ БУМАГ И БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ └─────────┴───────────┘

СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности

сданы в бухгалтерию и все ценные бумаги и бланки документов

строгой отчетности, поступившие на мою (нашу) ответственность,

оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Бухгалтер-

Материально кассир Рублевская Г.Х.

ответственное(ые) лицо(а): ——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

В результате проведения инвентаризации произведен подсчет

фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой

30 ноября 2021

отчетности по состоянию на «—» ———— —- г. (время 9:00)

При инвентаризации установлено следующее:

2-я страница формы N ИНВ-16

Но- мер по по- ряд- ку Ценная бумага, бланк строгой отчетности Единица измерения Фактическое наличие 
номер (с номера) по номер серия номиналь- ная стои- мость, руб. коп. коли- чество сумма, руб. коп. 
наименование, вид, категория но- мер фор- мы код наи- ме- но- ва- ние код по ОКЕИ 
 
Раздел 1. Бланки строгой отчетности 
Бланки строгой отчетности для расчетов за услуги, оказанные населению ШТ 233655-С 233754-С К-1 1-00 100-00 
Бланки векселей (для привлечения организацией заемных средств) ШТ II-А 50-00 950-00 
Итого по разд. 1 1 050-00 
Раздел 2. Ценные бумаги 
Депозитный сертификат банка на предъявителя (АКБ «Финкомбанк»)     ШТ 1075ДС 100 000-00 100 000-00 
Вексель банка (простой) (АКБ «Финкомбанк»)     ШТ ФБ 200 000-00 200 000-00 
Итого по разд. 2 300 000-00 
  Итого 301 050-00 
              

Итого по странице:

Четыре

а) количество порядковых номеров —————————————

прописью

Сто двадцать один

б) общее количество единиц фактически ———————————

прописью

Триста одна тысяча пятьдесят

в) на сумму фактически ————————————————

прописью

____________________________________________________________ руб. —- коп.

3-я страница формы N ИНВ-16

Числится по данным бухгалтерского учета Результаты инвентаризации
номер (с номера) по номер серия номиналь- ная стои- мость, руб. коп. ко- ли- чес- тво сумма, руб. коп. излишек недостача
но- мер (с но- ме- ра) по но- мер ко- ли- чес- тво сум- ма, руб. коп. номер (с номера) по но- мер ко- ли- чес- тво сум- ма, руб. коп.
Раздел 1. Бланки строгой отчетности
233655-С 233754-С К-1 1-00 100-00
II-А 50-00 1 000-00 50-00
Итого по разд. 1 1 100-00 50-00
Раздел 2. Ценные бумаги
1075ДС 100 000-00 100 000-00
ФБ 200 000-00 200 000-00
Итого по разд. 2 300 000-00
Итого 301 100-00 X X X X 50-00

4-я страница формы N ИНВ-16

Итого по описи:

Четыре

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Сто двадцать один

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Триста одна тысяча пятьдесят

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Начальник

отдела

информационного

обеспечения Борн М.М.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Финансовый

директор Швецова Н.В.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности,

поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N ————

по N ————-, комиссией проверены в натуре в моем (нашем)

присутствии, внесены в опись, в связи с чем претензий к

инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценные бумаги и

бланки документов строгой отчетности, перечисленные в описи,

находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Бухгалтер-

Материально кассир Рублевская Г.Х.

ответственное(ые) лицо(а): ——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ————— —- г.

Причиной недостачи

Объяснение причин излишков или недостач —————————

1 бланка векселя является порча бланка. Бланк был неверно заполнен

——————————————————————

и уничтожен мною без составления акта о списании бланка.

——————————————————————

__________________________________________________________________

Бухгалтер-

Материально кассир Рублевская Г.Х.

ответственное(ые) лицо(а): ——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

Главному бухгалтеру Оганян С.Ю.

Решение руководителя организации: ———————————

провести для бухгалтера-кассира инструктаж по учету ценных бумаг

——————————————————————

и бланков строгой отчетности.

——————————————————————

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Генеральный

директор Берг Х.Х.

———— _________ ———————

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ———— —- г.

Акт инвентаризации расчетов с покупателями,

Поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

(унифицированная форма N ИНВ-17). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-17

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317015 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

В целом по организации │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление,-│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

АКТ │ 11 │ 29.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, └─────────┴───────────┘

ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на «—«

ноября 2021

——— —- г. проведена инвентаризация расчетов с

покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

При инвентаризации установлено следующее:

1. По дебиторской задолженности

Наименование счета бух- галтерского учета и де- битора Номер счета Сумма по балансу, руб. коп.
всего в том числе задолженность
подтверж- денная де- биторами не под- тверж- денная дебито- рами с истек- шим сро- ком иско- вой дав- ности
Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по перечисленным авансам и предоплатам», ООО «Интерэкспо» 60-1 118 000-00 118 000-00
Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», ООО «Макском» 85 600-00 85 600-00
Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», ЧП Гаврилов Д.К. 25 000-00 25 000-00
Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», аналитический счет «НДС по полученным авансам», ЗАО «Кронберг и сыновья» 62-НДС 36 000-00 36 000-00
Счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию», по сумме начисленного пособия по беременности и родам 69-1 15 000-00 15 000-00
Счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям», задолженность кладовщицы Кудряшовой О.М. 2 000-00 2 000-00
Счет «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (авансовый платеж в федеральный бюджет и бюджет г. Москвы за октябрь, ноябрь) 68-1 200 000-00 200 000-00
  Итого 481 600-00 456 600-00   25 000-00
       

Оборотная сторона формы N ИНВ-17

2. По кредиторской задолженности

Наименование счета бух- галтерского учета и креди- тора Номер счета Сумма по балансу, руб. коп.
всего в том числе задолженность
подтвержден- ная кредито- рами не под- тверж- денная креди- торами с истек- шим сро- ком ис- ковой давности
Счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», ООО «Развитие и поддержка» 100 000-00 100 000-00
Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», ЗАО «Кронберг и сыновья» 236 000-00 236 000-00
Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», аналитический счет «НДС с сумм уплаченных авансов и предоплат», ООО «Интерэкспо» 60-НДС 18 000-00 18 000-00
Счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», АКБ «Инвесткредит» 1 000 000-00 1 000 000-00
  Итого 1 354 000-00 1 354 000-00
       

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

акту инвентаризации проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Начальник

отдела

безопасности Чумилов С.Г.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Финансовый

директор Швецова Н.В.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями,

Поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

(приложение к унифицированной форме N ИНВ-17).

Образец заполнения

Приложение

к форме N ИНВ-17

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

ЗАО «Центурион»

——————————————————————

организация

В целом по организации

——————————————————————

структурное подразделение

СПРАВКА

11 29 ноября 2021

К АКТУ N —— ОТ «—» ——— —- Г. ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ

ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ПО СОСТОЯНИЮ

29 ноября 2021

НА «—» ———- —- Г.

Но- мер по- по- ряд- ку Наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора Числится задолженность Сумма задолженности, руб. коп. Документ, подтверждающий задолженность 
за что дата начала наименование номер дата 
дебитор- ская кредиторская 
 
ООО «Интерэкспо», Москва, ул. Сельскохозяйственная, 7а, (495) 136-73-76 аванс за участие в международной выставке «Безопасность и контроль» 14.09.2021 118 000-00   Платежное поручение 14.09.2021 
ООО «Макском», Москва, ул. Щепкина, 16. (495) 953-62-65 за оказание охранных услуг 11.10.2021 85 600-00   Акт об оказании услуг 155-у 11.10.2021 
ЧП Гаврилов Д.К., Балашиха, Горьковское шоссе, 157, (916) 654-98-89 за оказание охранных услуг 11.11.2008 25 000-00   Акт об оказании услуг 100-у 11.11.2008 
ЗАО «Кронберг и сыновья», Москва, ул. Никольская, 11, (916) 855-55-00 НДС по полученному авансу 19.09.2021 36 000-00   Счет-фактура 19.09.2021 
ФСС РФ за выплаченное пособие по беременности и родам 30.09.2021 15 000-00   Форма-4 ФСС РФ за 9 месяцев 2021 г., листок нетрудоспособности 30.09.2021 
Кудряшова О.М., Москва, ул. Казакова, 16а, (495) 984-98-65 за недостачу МПЗ (порча по причине нарушения условий хранения) 03.11.2021 2 000-00   Распоряжение руководителя 3-порча 03.11.2021 
Федеральный бюджет, бюджет г. Москвы авансовый платеж по налогу на прибыль 28.10.2021, 29.11.2021 200 000-00   Налоговая декларация (форма по КНД 1151006) за 9 месяцев 2021 г., платежные поручения 250, 284 28.10.2021, 29.11.2021 
ЗАО «Кронберг и сыновья», Москва, ул. Никольская, 11, (916) 855-55-00 аванс, полученный за оказание охранных услуг 19.09.2021   236 000-00 Платежное поручение 13-у 19.09.2021 
ООО «Интерэкспо», Москва, ул. Сельскохозяйственная, 7а, (495) 136-73-76 НДС по перечисленному авансу 14.09.2021   18 000-00 Счет-фактура 19.09.2021 
АКБ «Инвесткредит», Москва, ул. Куусинена, 8, (499) 856-83-86 банковский кредит 20.01.2021   1 000 000-00 Договор К-56 20.01.2021 

Онопко Н.С.

Бухгалтер __________________ ———————————

подпись расшифровка подписи

Печатать с оборотом без заголовочной части.

Подпись печатать на обороте.

§

(унифицированная форма N ИНВ-19). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-19

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317017 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Хозяйственный отдел. Склад 1 │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление,-│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 2 │ 25.11.2021│

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ └─────────┴───────────┘

РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-

МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей,

находящихся на ответственном хранении

завхоза (кладовщика) Кудряшовой О.М.

———————— ——————————————

должность фамилия, имя, отчество

— —

———————— ——————————————

должность фамилия, имя, отчество

25 ноября 2021

по состоянию на «—» ——— —- г.

При инвентаризации установлено следующее:

2-я страница формы N ИНВ-19

Но- мер по по- ряд- ку Товарно- материальные ценности Единица измерения Номер Результаты инвентаризации Отрегулировано за счет уточнения записей в учете 
инвен- тарный пас- пор- та (до- ку- мен- та о ре- гис- тра- ции) излишек недостача 
код по ОКЕИ наи- мено- вание излишек недостача 
наименование, характеристика (вид, сорт, группа) код (но- мен- кла- тур- ный но- мер) коли- чест- во сумма, руб. коп. коли- чест- во сумма, руб. коп. 
коли- чест- во сумма, руб. коп. но- мер сче- та, ста- тьи, за- каза коли- чест- во сумма, руб. коп. но- мер сче- та, ста- тьи, за- каза 
 
Бронежилет скрытого ношения, собственность НПО «Спецсредства» ШТ БС-175 50 000-00 
  Итого 50 000-00 X X 
                   

Онопко Н.С.

Бухгалтер _______ ——————————

подпись расшифровка подписи

3-я страница формы N ИНВ-19

Пересортица Приходуются окончатель- ные излишки Окончательные недостачи 
счет 002     
излишки, зачтен- ные в покрытие недостач недостачи, покры- тые излишками 
ко- ли- чес- тво сум- ма, руб. коп. но- мер сче- та ко- ли- чес- тво сумма, руб. коп. ко- ли- чес- тво сум- ма, руб. коп. ко- ли- чес- тво сум- ма, руб. коп. 
коли- чест- во сумма, руб. коп. по- ряд- ко- вый но- мер зач- тен- ных из- лиш- ков коли- чест- во сумма, руб. коп. по- ряд- ко- вый но- мер зач- тен- ных из- лиш- ков 
 
50 000-00 
50 000-00 

С результатами сличения ознакомлен:

Завхоз

Материально (кладовщик) Кудряшова О.М.

ответственное(ые) лицо(а) ———- _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

Приказ о проведении инвентаризации

(унифицированная форма N ИНВ-22). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-22

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0317018│

ЗАО «Центурион» ├────────┤

———————————————— по ОКПО │01234567│

организация ├────────┤

│ │

По организации в целом и по каждому подразделению └────────┘

———————————————————

структурное подразделение

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│ документа │

├─────────┼───────────┤

│ 1-инв │ 15.11.2021│

ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘

(ПОСТАНОВЛЕНИЕ, РАСПОРЯЖЕНИЕ)

О ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

в подразделениях:

1. Для проведения инвентаризации ——————————

Бухгалтерия, Финансовый отдел, Отдел по учету кадров,

——————————————————————

Объекты незавершенного капитального строительства

——————————————————————

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер Онопко Н.С.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Старший

инженер

хозяйственного

отдела Свиридова К.Г.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

в подразделениях:

2. Для проведения инвентаризации ——————————

Хозяйственный отдел (кроме объектов капитального строительства),

——————————————————————

Отдел продаж

——————————————————————

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Кобозева В.П.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер Онопко Н.С.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Экономист Калугина А.Н.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

в подразделениях: Отдел

3. Для проведения инвентаризации ——————————

безопасности, Касса организации

——————————————————————

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Начальник

отдела

информационного

обеспечения Борн М.М.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Финансовый

директор Швецова Н.В.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

в подразделениях: Отдел

4. Для проведения инвентаризации ——————————

внутреннего аудита и методологии учета, Отдел информационного

——————————————————————

обеспечения

——————————————————————

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Экономист Калугина А.Н.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер-

кассир Рублевская Г.Х.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Начальник

отдела

безопасности Чумилов С.Г.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер Онопко Н.С.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

в целом по организации в

5. Для проведения инвентаризации ——————————

части Расходов будущих периодов, Расчетов с покупателями,

——————————————————————

поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

——————————————————————

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Начальник

отдела

безопасности Чумилов С.Г.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Финансовый

директор Швецова Н.В.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Активы (имущество и имущественные

Инвентаризации подлежит —————————————

наименование имущества, обязательства

права, контролируемые организацией) и обязательства организации

——————————————————————

25 ноября 2021

К инвентаризации приступить «—» ———- —- г.

30 ноября 2021

и окончить «—» ———- —- г.

Контрольная проверка с целью

Причина инвентаризации —————————————

контрольная проверка, смена материально

обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и годовой

——————————————————————

ответственных лиц, переоценка и т.д.

бухгалтерской отчетности

——————————————————————

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию

__________________________________________________________________

30 ноября 2021

не позднее «—» ——— —- г.

Генеральный

директор Берг Х.Х.

Руководитель ———- _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Журнал учета контроля за выполнением

Приказов (постановлений, распоряжений) о проведении

Инвентаризации (унифицированная форма N ИНВ-23).

Образец заполнения

Образец обложки

Унифицированная форма N ИНВ-23

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0317019│

ЗАО «Центурион» ├────────┤

———————————————— по ОКПО │01234567│

организация ├────────┤

│ │

В целом по организации │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

└────────┘

ЖУРНАЛ

УЧЕТА КОНТРОЛЯ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕМ ПРИКАЗОВ

(ПОСТАНОВЛЕНИЙ, РАСПОРЯЖЕНИЙ) О ПРОВЕДЕНИИ

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

11 января 2021

Начат «—» ———- —- г.

Окончен «__» __________ ____ г.

секретарь Кошкина Т.В.

Лицо, ответственное за ведение журнала ——— ————-

должность фамилия, имя,

отчество

Но- мер по по- ряд- ку Наименование инвентаризуемой организации, структурного подразделения склада, участка и т.д. Фамилия, имя, отчество материально ответственного (ых) лица (лиц) Приказ (постановление, распоряжение) Состав инвентариза- ционной комиссии (фамилия, имя, отчество председателя и членов комиссии) Приказ (постанов- ление, распоряже- ние) получил. Подпись Наименование инвентаризу- емого имущества (финансовых обязательств) Дата начала инвентаризации 
согласно приказу (постанов- лению, распоря- жению) фактически 
дата номер 
 
Помещения офиса Пикулин П.И., Волков О.Р. 12.05.2021 1-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Онопко Н.С., Свиридова К.Г. Пикулин Волков Основные средства 15.05.2021 15.05.2021 
Хозяйственный отдел Жулина М.О. 17.11.2021 2-инв Бобров К.С., Кобозева В.П., Калугина А.Н. Жулина МПЗ 25.11.2021 26.11.2021 
Касса Рублевская Г.Х. 17.11.2021 2-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Борн М.М. Рублевская Денежные средства, бланки строгой отчетности, ценные бумаги 26.11.2021 26.11.2021 
Расходы будущих периодов Онопко Н.С. 17.11.2021 2-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Чумилов С.Г. Онопко Расходы будущих периодов 27.11.2021 27.11.2021 
В целом по организации 17.11.2021 2-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Чумилов С.Г. Дебиторская и кредиторская задолженность организации 27.11.2021 27.11.2021 
Отдел информационного обеспечения Борн М.М. 17.11.2021 2-инв Оганян С.Ю., Рублевская Г.Х., Чумилов С.Г., Онопко Н.С. Борн Нематериальные активы 26.11.2021 26.11.2021 
В целом по организации 17.11.2021 2-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Чумилов С.Г. Финансовые вложения (кроме ценных бумаг, хранящихся в кассе) 26.11.2021 26.11.2021 
Касса Рублевская Г.Х. 25.01.2021 1-касс- инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Онопко Н.С. Рублевская Денежные средства, бланки строгой отчетности, ценные бумаги 25.01.2021 25.01.2021 
Касса Рублевская Г.Х. 24.05.2021 2-касс- инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Онопко Н.С. Рублевская Денежные средства, бланки строгой отчетности, ценные бумаги 24.05.2021 24.05.2021 
Помещения офиса Волков О.Р. 15.11.2021 1-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Онопко Н.С., Свиридова К.Г. Волков Собственные основные средства 25.11.2021 25.11.2021 
Помещения офиса Волков О.Р. 15.11.2021 1-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Онопко Н.С., Свиридова К.Г. Волков Арендованные основные средства 25.11.2021 25.11.2021 
Хозяйственный отдел Кудряшова О.М. 15.11.2021 1-инв Бобров К.С., Кобозева В.П., Онопко Н.С., Калугина А.Н. Кудряшова МПЗ 25.11.2021 29.11.2021 
Хозяйственный отдел Кудряшова О.М. 15.11.2021 1-инв Бобров К.С., Кобозева В.П., Калугина А.Н. Кудряшова ТМЦ на ответственном хранении 25.11.2021 25.11.2021 
Касса Рублевская Г.Х. 15.11.2021 1-инв Выгодский Н.Я., Борн М.М., Оганян С.Ю., Швецова Н.В. Рублевская Денежные средства, бланки строгой отчетности, ценные бумаги 25.11.2021 30.11.2021 
Расходы будущих периодов Онопко Н.С. 15.11.2021 1-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Чумилов С.Г., Швецова Н.В. Онопко Расходы будущих периодов 25.11.2021 25.11.2021 
В целом по организации 15.11.2021 1-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Чумилов С.Г., Швецова Н.В. Дебиторская и кредиторская задолженность организации 25.11.2021 29.11.2021 
Отдел информационного обеспечения Борн М.М. 15.11.2021 1-инв Оганян С.Ю., Калугина А.Н., Чумилов С.Г., Онопко Н.С. Борн Нематериальные активы 25.11.2021 29.11.2021 
В целом по организации 15.11.2021 1-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Чумилов С.Г., Швецова Н.В. Финансовые вложения (кроме ценных бумаг, хранящихся в кассе) 25.11.2021 30.11.2021 
Хозяйственный отдел Бобров К.С. 15.11.2021 1-инв Выгодский Н.Я., Оганян С.Ю., Онопко Н.С., Свиридова К.Г. Бобров Объекты незавершенного капитального строительства 25.11.2021 28.11.2021 

По данному образцу печатать все четные страницы журнала по

форме N ИНВ-23.

Дата окончания инвентаризации Отметка о результатах инвентаризации Дата Примечание 
предварительный результат окончательный результат утвержде- ния результа- тов руко- водителем принятия мер по недостаче 
согласно приказу (постанов- лению, распоряже- нию) фактически 
дата сумма, руб. коп. дата сумма, руб. коп. 
погашения недостач передача дела в следствен- ные органы 
недостача из- лишки недостача излишки 
 
15.05.2021 15.05.2021 15.05.2021 15.05.2021 Замена материально ответственного лица на Волкова О.Р. 15.05.2021 
25.11.2021 26.11.2021 26.11.2021 300 000-00 27.11.2021 300 000-00 27.11.2021 15.12.2021 Замена материально ответственного лица на Кудряшову О.М. 15.12.2021 
26.11.2021 26.11.2021 26.11.2021 26.11.2021 
27.11.2021 27.11.2021 27.11.2021 27.11.2021 
27.11.2021 27.11.2021 27.11.2021 27.11.2021 Кредиторская задолженность в сумме 200 000 руб. с истекшим сроком исковой давности списана с баланса 
26.11.2021 26.11.2021 26.11.2021 26.11.2021 
26.11.2021 26.11.2021 26.11.2021 26.11.2021 Создан резерв под снижение стоимости акций 
25.01.2021 25.01.2021 25.01.2021 25.01.2021 
24.05.2021 24.05.2021 24.05.2021 18-00 24.05.2021 Оприходованы денежные средства (монеты), оставшиеся в кассе после выплаты заработной платы 
30.11.2021 25.11.2021 26.11.2021 20 500-00 27.11.2021 Оприходован деревянный стеллаж, не отраженный в учете 
30.11.2021 25.11.2021 26.11.2021 60 000-00 27.11.2021 30.11.2021 Стоимость отсутствующей кофемашины подлежит взысканию с материально ответственного лица 
30.11.2021 29.11.2021 29.11.2021 8 000-00 7 930-00 30.11.2021 30.11.2021 Расхождения в результате пересортицы МПЗ. Разница списана в расходы 
30.11.2021 25.11.2021 26.11.2021 50 000-00 26.11.2021 30.11.2021 Стоимость отсутствующего бронежилета подлежит взысканию с материально ответственного лица 
30.11.2021 30.11.2021 30.11.2021 50-00 30.11.2021 30.11.2021 Стоимость испорченного бланка списана в расходы 
30.11.2021 25.11.2021 26.11.2021 26.11.2021 По выявленным отклонениям произведены корректировочные записи 
30.11.2021 29.11.2021 29.11.2021 29.11.2021 Дебиторская задолженность в сумме 25 000 руб. с истекшим сроком исковой давности списана с баланса 
30.11.2021 29.11.2021 29.11.2021 100 000-00 29.11.2021 Принят к учету товарный знак, исключительные права на который зарегистрированы 
30.11.2021 30.11.2021 30.11.2021 30.11.2021 Создан резерв под снижение стоимости доли в ООО 
30.11.2021 29.11.2021 26.11.2021 26.11.2021 
Еще про залог:  Кредиты под залог недвижимости в Туапсе от 20% до 70% годовых – деньги в банке под квартиру, дом, имущество

По данному образцу печатать все нечетные страницы журнала по

форме N ИНВ-23.

§

Инвентаризации ценностей (унифицированная форма N ИНВ-24).

Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-24

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0317020│

ЗАО «Центурион» ├────────┤

———————————————— по ОКПО │01234567│

организация ├────────┤

│ │

Хозяйственный отдел. Склад 2 │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

├────────┤

Вид операции │ │

└────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 30.11.2021│

АКТ └─────────┴───────────┘

О КОНТРОЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ

ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ЦЕННОСТЕЙ

Хозяйственном отделе организации (на складе 2)

В ————————————————————

наименование организации, структурного подразделения,

__________________________________________________________________

склада, кладовой, цеха, участка и т.д.

29 ноября 2021

Инвентаризация ценностей проводилась с «—» —— —- г. по

29 ноября 2021

«—» ———— —- г. комиссией в составе:

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Кобозева В.П.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер Онопко Н.С.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Экономист Калугина А.Н.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Главным

бухгалтером Оганян С.Ю.

Контрольной проверкой, проведенной ——— ——————

должность фамилия, имя,

отчество

установлено: _____________________________________________________

1. По инвентаризационной описи значится в наличии

товарно-материальных ценностей (специальной одежды и специальной

——————————————————————

наименование ценностей

обуви)

——————————————————————

59 790 00

на сумму ——————————————— руб. — коп.

цифрами

Пятьдесят девять тысяч семьсот девяносто 00

—————————————————— руб. — коп.

прописью

2-я страница формы N ИНВ-24

2. Результаты проверки:

Но- мер по по- ряд- ку Ценности, подвергавшиеся контрольной проверке Единица измерения Значится по инвентаризационной описи Фактически оказалось при контрольной проверке Результаты про- верки ( более, — менее) 
наи- мено- вание код по ОКЕИ 
наименование код (но- мен- кла- тур- ный но- мер) ко- ли- чес- тво цена, руб. коп. сумма, руб. коп. ко- ли- чес- тво цена, руб. коп. сумма, руб. коп. ко- ли- чес- тво цена, руб. коп. сумма, руб. коп. 
 
Форменная одежда женская, размер 48 — 50 ШТ 8 000-00 24 000-00 8 000-00 24 000-00 
Форменная одежда женская, размер 44 — 46 ШТ 7 930-00 23 790-00 7 930-00 23 790-00 
Специальная одежда — костюм зимний (утепленный синий), рост 180 — 186 ШТ 4 000-00 8 000-00 4 000-00 8 000-00 
Специальная обувь — ботинки зимние полиуретановые, размер 42 ПАР 2 000-00 2 000-00 2 000-00 2 000-00 
Специальная обувь — ботинки зимние полиуретановые, размер 45 ПАР 2 000-00 2 000-00 2 000-00 2 000-00 
  Итого 59 790-00 X 59 790-00 X 
                

Оганян

Ответственное лицо, проводившее контрольную проверку ———

подпись

Бобров

Председатель комиссии ————-

подпись

Кобозева

Члены комиссии: ————-

подпись

Онопко

————-

подпись

Калугина

————-

подпись

Журнал учета контрольных проверок правильности проведения

Инвентаризации (унифицированная форма N ИНВ-25).

Образец заполнения

Образец обложки

Унифицированная форма N ИНВ-25

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0317021│

ЗАО «Центурион» ├────────┤

———————————————— по ОКПО │01234567│

организация ├────────┤

│ │

В целом по организации │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

└────────┘

ЖУРНАЛ

УЧЕТА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ПРАВИЛЬНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

11 января 2021

Начат «—» ———- —- г.

Окончен «__» __________ ____ г.

Бухгалтер Онопко Н.С.

Лицо, ответственное за ведение журнала ——— ————-

должность фамилия, имя,

отчество

Но- мер по по- ряд- ку Должность, фамилия, имя, отчество ответствен- ного лица, проводившего контрольную проверку Наименование проверяемой организации, структурного подразделения (склада, кладовой, цеха, участка) Фамилия, имя, отчество материально ответственного лица Дата проведения контроль- ной проверки Наименова- ние ценностей, подвер- гшихся контроль- ной проверке Еди- ница изме- рения Числится по инвентариза- ционной ведомости
коли- чест- во сумма, руб. коп.
Начальник отдела безопасности Чумилов С.Г. Касса организации Рублевская Г.Х. 27.11.2021 Денежные средства руб., коп. 150 000-00
Бланки строгой отчетности ШТ 500-00
Ценные бумаги ШТ 300 000-00
Главный бухгалтер Оганян С.Ю. Хозяйственный отдел, склад 2 Кудряшова О.М. 30.11.2021 МПЗ: спецодежда ШТ 55 790-00
МПЗ: спецобувь ПАР 4 000-00

По данному образцу печатать четные страницы журнала по

форме N ИНВ-25.

Проверено Результаты контрольной проверки Решение руко- водителя по результатам контрольной проверки Подпись от- ветственно- го лица, проводивше- го конт- рольную проверку 
коли- чест- во сумма, руб. коп. 
недостача излишки 
коли- чест- во сумма, руб. коп. коли- чест- во сумма, руб. коп. 
 
150 000-00 Борн 
500-00 
300 000-00 
55 790-00 Оганян 
4 000-00 

По данному образцу печатать нечетные страницы журнала по

форме N ИНВ-25

Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

(унифицированная форма N ИНВ-26). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-26

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 27.03.2000 N 26

┌───────────────┐

│ Код │

├───────────────┤

Форма по ОКУД │ 0317022 │

ЗАО «Центурион» ├───────────────┤

——————————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├───────────────┤

│ │

В целом по организации │ │

—————————————————————- ├───────────────┤

структурное подразделение │ 74.60 │

Вид деятельности по ОКДП ├───────────────┤

Вид операции │ │

└───────────────┘

┌─────────┬───────────┐ ┌─────────────────────┐

│ Номер │ Дата │ │ Отчетный период │

│документа│составления│ ├──────────┬──────────┤

│ │ │ │ с │ по │

├─────────┼───────────┤ ├──────────┼──────────┤

│ 1 │ 30.11.2021│ │01.01.2021│30.11.2021│

ВЕДОМОСТЬ └─────────┴───────────┘ └──────────┴──────────┘

УЧЕТА РЕЗУЛЬТАТОВ, ВЫЯВЛЕННЫХ ИНВЕНТАРИЗАЦИЕЙ

Но- мер по по- ряд- ку Наименование счета Номер счета Результаты, выявленные инвентаризацией, сумма, руб. коп. Установлена порча иму- щества, сумма, руб. коп. Из общей суммы недостач и потерь от порчи имущества, руб. коп. 
зачтено по пере- сортице списано в пределах норм естес- твенной убыли отнесено на виновных лиц списано сверх норм естест- венной убыли 
излишки недостача 
 
Основные средства 20 500-00 
Нематериальные активы 100 000-00 
Материалы, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» 10-10 7 930-00 8 000-00 7 930-00 70-00 
Арендованные основные средства 60 000-00 60 000-00 
Товарно- материальные ценности, принятые на ответственное хранение 50 000-00 50 000-00 
Бланки строгой отчетности 50-00 50-00 
  Итого 128 430-00 118 050-00 7 930-00 110 070-00 50-00 
            

Генеральный

директор Берг Х.Х.

Руководитель ————— _______ ————————-

должность подпись расшифровка подписи

Оганян С.Ю.

Главный бухгалтер _______ ————————

подпись расшифровка подписи

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

Председатель методологии

инвентаризационной учета Выгодский Н.Я.

комиссии ———- ________ ———————-

должность подпись расшифровка

подписи

Печатать с оборотом. Подписи печатать на обороте.

Инвентаризационная опись рабочего скота

И продуктивных животных, птицы и пчелосемей

(форма инв. N 20-АПК). Образец заполнения

Форма инв. N 20-АПК

ОАО «Хрюша» Утверждена

Сельхозпредприятие ————- Министерством сельского

хозяйства и продовольствия

Бригада А Российской Федерации

Отделение (бригада) ———— 25 сентября 1995 г. N 271

Свиноводческая товарная

ферма N 2, свинарник N 1

Ферма —————————

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ N —

РАБОЧЕГО СКОТА И ПРОДУКТИВНЫХ ЖИВОТНЫХ,

ПТИЦЫ И ПЧЕЛОСЕМЕЙ

29 ноября 11

на ———— 20— г.

Бригадира

Находящихся под ответственностью ———————————

должность,

Васильева Б.А.

——————————————————————

фамилия, и.о.

Бригадир свинарника N 2

Состав инвентаризационной комиссии: ——————————

Малахов Г.С., старший технолог Кролова Т.А., бухгалтер

——————————————————————

Онищенко С.Т.

——————————————————————

(На каждую породу (породность), производственную группу скота

заполняют отдельный раздел.)

Раздел 1. Порода ландрас. Хряки

N п / п Номер жи- вот- ного (бир- ка, тав- ро, ушной N) Кличка животно- го (пол для учи- тываемых группо- вым по- рядком) Особые приметы Год рожде- ния (для молод- няка месяц рожде- ния) Упитан- ность Коли- че- ство голов Живой вес, кг Балансовая стоимость (руб., коп.) Списано с баланса или внут- рихозяй- ственные перемеще- ния
дата сум- ма
1А13 Борька Заводская 15 000-00
1А11 Гриша Жирная 17 000-00
1А15 Диоген Черные пятна на спине и боках Заводская 15 000-00
1А20 Остап Черные уши Заводская 16 000-00
Итого по разделу: 1 480 63 000-00

Раздел 2. Порода ландрас. Молодняк откормочный

N п / п Номер жи- вот- ного (бир- ка, тав- ро, ушной N) Кличка животно- го (пол для учи- тываемых группо- вым по- рядком) Особые приметы Год рожде- ния (для молод- няка месяц рожде- ния) Упитан- ность Коли- че- ство голов Живой вес, кг Балансовая стоимость (руб., коп.) Списано с баланса или внут- рихозяй- ственные перемеще- ния
дата сум- ма
Хряки Июнь Заводская 1 200 50 000-00
Матки Июнь Заводская 4 300 170 000-00
Итого по разделу: 5 500 220 000-00
    Подписи инвентаризационной комиссии:      
                Малахов Г.С.
                Кролова Т.А. Онищенко С.Т.
    Подпись ответственного лица     Васильев Б.А.

Инвентаризационная опись объектов

Незавершенного капитального строительства

(пример формы, разработанной организацией самостоятельно).

Образец заполнения

Форма N ИНВ-1-КС

Утверждена

Приказом об учетной политике

от 01.12.2008 N 5-уп

┌──────────┐

│ Код │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Хозяйственный отдел │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │28.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │29.11.2021│

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 28.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘

ОБЪЕКТОВ НЕЗАВЕРШЕННОГО

КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА

Товарный склад, гараж

Объекты капитального строительства ——————————-

Москва, ул. Образцова, 16а

Местонахождение —————————————————

РАСПИСКА

Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на «28» ноября

2021 г. проведена инвентаризация объектов незавершенного

капитального строительства. Все выполненные хозяйственным

(подрядным) способом этапы работ приняты. Все оборудование,

переданное в монтаж, фактически начато монтажом.

Законсервированные и временно прекращенные строительством объекты

отсутствуют.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность объектов:

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

┌───────┬──────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────┬──────────────┬────────────┬─────────────────┐

│ Номер │ Наименование │ Способ │ Дата начала │ Полная сметная │ Сметная (договорная) │ Объем выполненных │ Фактические │ Договор │ Сведения │

│ по │ и назначение │ производства│строительства│ (договорная) стоимость, │ стоимость выполненных │ работ │ затраты │ (в случае │ о подрядчике │

│порядку│ объектов, │ строительных│ │ руб. │ работ (этапов) на дату│ │ на дату │производства│ (в случае │

│ │не завершенных│ работ │ │ │ инвентаризации │ │инвентаризации│строительных│ производства │

│ │строительством│ │ ├────────────┬────────────┼──────────┬────────────┼──────┬────────────┤ по данным │ работ │ строительных │

│ │ (в т.ч. виды,│ │ │ всего │ в том числе│ всего │ в том числе│ всего│ в том числе│бухгалтерского│ подрядным │ работ подрядным │

│ │ этапы работ) │ │ │ │строительно-│ │строительно-│ │строительно-│ учета │ способом) │ способом) │

│ │ │ │ │ │ монтажные │ │ монтажные │ │ монтажные │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ работы │ │ работы │ │ работы │ │ │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ 1 │Товарный склад│смешанный │ 01.06.2021 │ 600 000-00│ 500 000-00 │300 000-00│ 200 000-00 │ 50% │ 40% │ 300 000-00 │ — │ — │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │- проектные │подрядный │ 02.06.2021 │ 100 000-00│ — │100 000-00│ — │ 100% │ — │ 100 000-00 │от │ООО «Техпроект-М»│

│ │работы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │01.06.2021 │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 106-10 │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │- установка │хозяйственный│ 02.08.2021 │ 100 000-00│ 100 000-00 │100 000-00│ 100 000-00 │ 100% │ 100% │ 98 000-00 │ — │ — │

│ │бетонных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │конструкций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │монолитных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │- монтаж │хозяйственный│ 25.10.2021 │ 200 000-00│ 200 000-00 │100 000-00│ 100 000-00 │ 50% │ 50% │ 102 000-00 │ — │ — │

│ │металлических │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │конструкций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │- подводка │подрядный │ — │ 150 000-00│ 150 000-00 │ — │ — │ 0% │ — │ — │от │ООО «Техпроект-М»│

│ │коммуникаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │01.06.2021 │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 106-10 │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │- отделочные │хозяйственный│ — │ 50 000-00│ 50 000-00 │ — │ — │ 0% │ — │ — │ — │ — │

│ │работы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ 2 │Гараж │подрядный │ 02.09.2021 │ 400 000-00│ 325 000-00 │115 000-00│ 40 000-00 │28,75%│ 12,31% │ 115 000-00 │от │ООО «Домстрой» │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │23.08.2021 │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 156-10 │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │- этап I │подрядный │ 06.09.2021 │ 75 000-00│ — │ 75 000-00│ — │ 100% │ — │ 75 000-00 │ — │ — │

│ │- этап II │подрядный │ 29.10.2021 │ 40 000-00│ 40 000-00 │ 40 000-00│ 40 000-00 │ 100% │ 100% │ 40 000-00 │ — │ — │

│ │- этап III │подрядный │ 29.12.2021 │ 200 000-00│ 200 000-00 │ — │ — │ 0% │ 0% │ — │ — │ — │

│ │- этап IV │подрядный │ 17.01.2021 │ 85 000-00│ 85 000-00 │ — │ — │ 0% │ 0% │ — │ — │ — │

└───────┴──────────────┴─────────────┴─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

Итого │1 000 000-00│ 825 000-00 │415 000-00│ 240 000-00 │ X │ X │ 415 000-00 │ X │ X │

└────────────┴────────────┴──────────┴────────────┴──────┴────────────┴──────────────┴────────────┴─────────────────┘

2 (Два)

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Четыреста пятнадцать тысяч

б) сумма фактических затрат ———————————-

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Все подсчеты итогов по инвентаризационной описи объектов

незавершенного капитального строительства проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Старший

инженер

хозяйственного

отдела Свиридова К.Г.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все объекты капитального строительства, поименованные в

1 2

настоящей инвентаризационной описи с N ———- по N ———-,

комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены

в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не

имею (не имеем). Объекты незавершенного капитального

строительства, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)

ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность объектов

капитального строительства:

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————— —- г.

§

(пример формы, разработанной организацией самостоятельно).

Образец заполнения

Форма N ИНВ-НЗП

Утверждена

Приказом об учетной политике

от 30.11.1998 N 352

ЗАО «Красный молот»

—————————————————————————

организация

Цех N 1

—————————————————————————

подразделение

┌──────────┐

Вид деятельности │ 28.2 │

├──────────┤

приказ, -постановление-, номер │ 5-инв │

Основание для проведения -распоряжение- ├──────────┤

инвентаризации: ——————————- дата │01.11.2021│

ненужное зачеркнуть │ │

├──────────┤

Дата начала инвентаризации │30.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │30.11.2021│

└──────────┘

┌─────┬───────────┐

│ N │ Дата │

│ │составления│

├─────┼───────────┤

│ 2 │ 30.11.2021│

АКТ └─────┴───────────┘

инвентаризации незавершенного производства (НЗП)

Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на «30» ноября 2021 г.

проведена инвентаризация незавершенного производства.

При инвентаризации установлено следующее:

Раздел 1. Фактически выявленные объекты НЗП в подразделении.

N по порядку Стадия производства (готовности) продукции Фактическое количество НЗП Затраты (согласно калькуляции производственной себестоимости)
вид сумма (руб., коп.)
I стадия готовности (смесь), 1-й передел 10 тн основные материалы 300 000-00
Итого: 300 000-00
II стадия готовности (полуфабрикаты), 2-й передел 50 тн основные материалы 1 350 000-00
вспомогательные материалы 50 000-00
заработная плата, страховые взносы 1 500 000-00
энергия, топливо 100 000-00
амортизация ОС 80 000-00
отчисления в ремонтный фонд 20 000-00
покупные полуфабрикаты 200 000-00
затраты вспомогательного производства 310 000-00
Итого: 3 610 000-00
III стадия готовности (готово, но не принято ОТК, либо готово, но не сдано на склад), 3-й передел 5 тн основные материалы 135 000-00
вспомогательные материалы 5 000-00
заработная плата, страховые взносы 150 000-00
энергия, топливо 10 000-00
амортизация ОС 8 000-00
отчисления в ремонтный фонд 2 000-00
покупные полуфабрикаты 20 000-00
затраты вспомогательного производства 31 000-00
общехозяйственные расходы (часть) 260-00
Итого: 361 260-00
Сырье, не подвергшееся обработке 0,4 тн основные материалы 9 000-00
вспомогательные материалы 1 000-00
Итого: 10 000-00
Всего 4 281 260-00

Раздел 2. Затраты производства, отраженные в бухгалтерском учете

по состоянию на конец месяца (руб., коп.).

Основные материалы 1 750 000-00
Вспомогательные материалы 60 000-00
Заработная плата, страховые взносы 1 730 000-00
Энергия, топливо 112 000-00
Амортизация ОС 88 000-00
Отчисления в ремонтный фонд 22 000-00
Покупные полуфабрикаты 270 000-00
Затраты вспомогательного производства 350 000-00
Общехозяйственные расходы (часть) 260-00
Итого: 4 382 260-00

Раздел 3. Отклонения плановых сумм затрат на производство продукции от

фактических, отраженных в бухгалтерском учете (руб., коп.) (знак «-» —

превышение плановой стоимости над учетной (фактической), знак » » —

превышение учетной (фактической) стоимости над плановой)

Основные материалы (-)44 000-00
Вспомогательные материалы ( )4 000-00
Полуфабрикаты ( )50 000-00
Заработная плата, страховые взносы ( )80 000-00
Энергия, топливо ( )2 000-00
Затраты вспомогательного производства ( )9 000-00

Заключение: Комиссией установлено, что отклонения по показателю

«полуфабрикаты» превышают допустимый процент. Сумма излишне списанных в

производство полуфабрикатов составляет 50 000 руб. Данный факт требует

проведения служебного расследования. Отклонения фактически произведенных

затрат от плановых величин по остальным показателям не превысили

установленный допустимый процент. Данные отклонения возникли по объективным

причинам и не приводят к корректировке плановых нормативов.

Председатель Начальник цеха Мотовилов М.Р.

комиссии ——————— __________________ ———————

должность подпись расшифровка подписи

Члены Мастер цеха Бауман Н.Т.

комиссии: ——————— __________________ ———————

должность подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер Васьковская Л.В.

——————— __________________ ———————

должность подпись расшифровка подписи

Финансовый директор Чугундер Н.В.

——————— __________________ ———————

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ——— —- г.

Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил

Экономист Козлов А.Н.

————————- _______________________ ————————-

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ——— —- г.

Акт инвентаризации финансовых вложений

(кроме ценных бумаг, хранящихся в кассе организации)

(пример формы, разработанной организацией самостоятельно).

Образец заполнения

Форма N ИНВ-1-ФВ

Утверждена

Приказом об учетной политике

от 01.12.2008 N 5-уп

┌──────────┐

│ Код │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │30.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │30.11.2021│

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

АКТ │ 1 │ 30.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ └─────────┴───────────┘

(КРОМЕ ЦЕННЫХ БУМАГ,

ХРАНЯЩИХСЯ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ)

Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на «30» ноября

2021 г. проведена инвентаризация финансовых вложений, отличных от

ценных бумаг, хранящихся в кассе организации и включаемых в

инвентаризационную опись по унифицированной форме N ИНВ-16.

При инвентаризации установлено следующее:

N по порядку Вид финансового вложения Первоначальная стоимость (руб., коп.) Текущая рыночная стоимость на последнюю отчетную дату (если имеется) Срок действия договора (в месяцах) Доходность (% годовых) Сумма дохода, признанного организацией на дату инвентаризации (кроме прироста стоимости) (руб., коп.) Сумма резерва под снижение стоимости (если резерв создавался) (руб., коп.)
Заем, выданный контрагенту (покупателю) ОАО «Мясокомбинат N 2» (договор от 31.08.2021 N 11-з) 200 000-00 12% 5 852-05
Доля в уставном капитале ООО «М-холдинг» 150 000-00 75 000-00 150 000-00
Вклад по договору простого товарищества 210 000-00 300 000-00
Бездокументарные акции ОАО «Нано-фарма» (обращаются на ОРЦБ) 100 000-00 160 000-00 40 000-00
  Итого: 660 000-00 X X X 420 852-05 150 000-00
         

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту

инвентаризации проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Начальник

отдела

безопасности Чумилов С.Г.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Финансовый

директор Швецова Н.В.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ————— —- г.

Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил

Экономист Калугина А.Н.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ————— —- г.

Приложение 2

Пример заполненного Бухгалтерского баланса

Ниже приведен Бухгалтерский баланс, заполненный на основании примеров 1.1 — 5.7. При этом исходим из условия, что отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства при отражении в отчетности не сальдируются.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2021 г.│ 2021 г. │ 2009 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ АКТИВ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │

│ 1.1, │Нематериальные активы │1110│ 2 006 │ 1 638 │ 1 520 │

│ 1.2, │ │ │ │ │ │

│ 1.3 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1.4 │Результаты исследований и │1120│ 1 065 │ 1 420 │ — │

│ │разработок │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 2.1, │Основные средства │1130│ 10 797 │ 11 905 │ 11 963 │

│ 2.3, │ │ │ │ │ │

│ 2.4 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │здания │1131│ 4 338 │ 4 403 │ 4 590 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │машины и оборудование │1132│ 5 411 │ 6 027 │ 5 202 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 2.1, │Доходные вложения в материальные │1140│ 2 036 │ 2 327 │ 2 618 │

│ 2.3, │ценности │ │ │ │ │

│ 2.4 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 3.1, │Финансовые вложения │1150│ 3 330 │ 1 080 │ 1 080 │

│ 3.2 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Отложенные налоговые активы │1160│ 66 │ 40 │ 16 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 2.2 │Незавершенные капитальные │1165│ 6 799 │ 3 012 │ 1 604 │

│ │вложения в объекты основных │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1.5 │Прочие внеоборотные активы │1170│ 1 448 │ 2 127 │ 4 890 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу I │1100│ 27 547 │ 23 549 │ 23 691 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │

│ 4.1, │Запасы │1210│ 14 704 │ 22 437 │ 18 632 │

│ 4.2 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │сырье и материалы │1211│ 2 422 │ 8 622 │ 6 480 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │затраты в незавершенном │1212│ 4 054 │ 9 634 │ 8 200 │

│ │производстве │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │готовая продукция и товары для │1213│ 8 190 │ 4 120 │ 3 862 │

│ │перепродажи │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Налог на добавленную стоимость по│1220│ 925 │ 3 953 │ 1 582 │

│ │приобретенным ценностям │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 5.1, │Дебиторская задолженность │1230│ 6 215 │ 7 059 │ 5 357 │

│ 5.2 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │долгосрочная │1231│ 500 │ 1 800 │ 800 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │краткосрочная │1232│ 5 715 │ 5 259 │ 4 557 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 3.1, │Финансовые вложения (за │1240│ 450 │ 920 │ 638 │

│ 3.2 │исключением денежных │ │ │ │ │

│ │эквивалентов) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Денежные средства и денежные │1250│ 2 203 │ 2 766 │ 1 894 │

│ │эквиваленты │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Не предъявленная к оплате │1255│ 3 540 │ — │ — │

│ │начисленная выручка │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Прочие оборотные активы │1260│ 960 │ 208 │ 349 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу II │1200│ 28 997 │ 37 343 │ 28 452 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │БАЛАНС │1600│ 56 544 │ 60 892 │ 52 143 │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2021 г.│ 2021 г. │ 2009 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ ПАССИВ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ │ │ │ │ │

│ │Уставный капитал (складочный │1310│ 1 000 │ 1 000 │ 1 000 │

│ │капитал, уставный фонд, вклады │ │ │ │ │

│ │товарищей) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Собственные акции, выкупленные у │1320│ (180)│ — │ — │

│ │акционеров │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Переоценка внеоборотных активов │1340│ 300 │ 180 │ 100 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Добавочный капитал (без │1350│ 150 │ 150 │ 150 │

│ │переоценки) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Резервный капитал │1360│ 8 990 │ 5 000 │ 3 000 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Нераспределенная прибыль │1370│ 15 020 │ 19 660 │ 16 821 │

│ │(непокрытый убыток) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу III │1300│ 25 280 │ 25 990 │ 21 071 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │ │

│ 5.3, │Заемные средства │1410│ 5 942 │ 8 341 │ 6 320 │

│ 9 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Отложенные налоговые │1420│ 396 │ 14 │ 38 │

│ │обязательства │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 7 │Оценочные обязательства │1430│ 1 600 │ 800 │ 800 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 5.3 │Обязательства перед инвесторами │1440│ 4 053 │ 2 933 │ 1 500 │

│ │по передаче объектов │ │ │ │ │

│ │строительства │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Прочие обязательства │1450│ — │ — │ — │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу IV │1400│ 11 991 │ 12 088 │ 8 658 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │ │

│ 5.3 │Заемные средства │1510│ 2 899 │ 2 000 │ — │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 5.3, │Кредиторская задолженность │1520│ 9 512 │ 14 828 │ 15 260 │

│ 5.4 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │перед поставщиками и подрядчиками│1521│ 2 542 │ 3 846 │ 4 656 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │перед покупателями и заказчиками │1522│ 2 619 │ 2 300 │ 2 164 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │перед персоналом организации │1523│ 2 014 │ 3 571 │ 3 904 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │перед бюджетом по налогам и │1524│ 1 427 │ 2 869 │ 2 160 │

│ │сборам │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │перед государственными │1525│ 377 │ 1 401 │ 1 434 │

│ │внебюджетными фондами │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 9 │Доходы будущих периодов │1530│ 2 862 │ 2 786 │ 2 710 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 7 │Оценочные обязательства │1540│ 800 │ 400 │ 600 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 5.3 │Обязательства перед инвесторами │1545│ 3 200 │ 2 800 │ 3 844 │

│ │по передаче объектов │ │ │ │ │

│ │строительства │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Прочие обязательства │1550│ — │ — │ — │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу V │1500│ 19 273 │ 22 814 │ 22 414 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │БАЛАНС │1700│ 56 544 │ 60 892 │ 52 143 │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Приложение 3

Пример заполненного Отчета о прибылях и убытках

Ниже приведен Отчет о прибылях и убытках, заполненный на основании примеров 6.1 — 6.22. При этом исходим из условия, что прочие доходы и расходы при отражении в отчетности не сальдируются.

┌─────┬─────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬─────────────┐

│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2021 г.│ За 2021 г. │

§

Ниже приведены Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, сформированные на основе таблиц, предложенных в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2021 N 66н, с использованием данных примеров 14.1 — 21.

1. Нематериальные активы и расходы

на научно-исследовательские, опытно-конструкторские

и технологические работы (НИОКР)

1.1. Наличие и движение нематериальных активов

0710005 с. 1

Наименование показателя Период Код На начало года Изменения за период На конец периода
посту- пило выбыло начисле- но амор- тизации убыток от обес- цене- ния переоценка
перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная амор- тиза- ция перво- началь- ная стои- мость накоп- ленная аморти- зация и убытки от обес- ценения
Нематериальные активы — всего за 2021 г. (1200) (950) (304) (914)
за 2021 г. (818) (-) (82) (300) (1200)
в том числе: Патенты на изобретения за 2021 г. (260)   (950) (30)   (-)
за 2021 г. (198)   (-) (62)   (260)
Программы для ЭВМ за 2021 г. (640) (-) (274)   (914)
за 2021 г. (620) (-) (20)   (640)
Секреты производства (ноу-хау) за 2021 г. (300)   (-) (-) (-)
за 2021 г. (-)   (-) (-) (300) (300)

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов,

созданных самой организацией

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2021 г. │ 2021 г. │ 2009 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Всего │5120│ 748 │ 1698 │ 1698 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│Патент на изобретение │5121│ — │ 950 │ 950 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Секрет производства │5122│ 748 │ 748 │ 748 │

│(ноу-хау) │ │ │ │ │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

0710005 с. 2

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2021 г. │ 2021 г. │ 2009 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Всего │5130│ 640 │ 640 │ — │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│Программа для ЭВМ │5131│ 640 │ 640 │ — │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР <*>

Наименование показателя Код Период Сумма затрат на НИОКР, не списанная на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы, на начало года Изменения за период Сумма затрат на НИОКР, не списанная на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы, на конец года
Поступило Выбыло Списано на расходы по обычным видам деятельности за период
НИОКР — всего за 2021 г. ( ) (355)
за 2021 г. ( ) (240)
в том числе: Технология изготовления нового вида продукции за 2021 г. ( ) (355)
за 2021 г. ( ) (240)

———————————

<*> Данная таблица разработана на основе таблицы 1.4, приведенной в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, но не соответствует ей полностью.

Подробнее об этом см. в разд. 3.5.1.4 «Таблица 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР».

0710005 с. 3

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные

операции по приобретению нематериальных активов

┌──────────────────────┬────┬───────┬──────┬─────────────────────────────────────┬────────┐

│ Наименование │ Код│Период │ На │ Изменения за период │На конец│

│ показателя │ │ │начало├───────┬──────────────┬──────────────┤периода │

│ │ │ │ года │затраты│списано затрат│ принято к │ │

│ │ │ │ │ за │как не давших │ учету в │ │

│ │ │ │ │период │положительного│ качестве │ │

│ │ │ │ │ │ результата │нематериальных│ │

│ │ │ │ │ │ │ активов или │ │

│ │ │ │ │ │ │ НИОКР │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Затраты по │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│незаконченным │5160│г. │ 268 │ 593 │ (-) │ (-) │ 861 │

│исследованиям и ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│разработкам — всего │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5170│г. │ 896 │ 1032 │ (-) │ (1660) │ 268 │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│в том числе: │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│Технология │5161│г. │ — │ — │ (-) │ (-) │ — │

│производства нового ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│вида продукции │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5171│г. │ 896 │ 764 │ (-) │ (1660) │ — │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Разработка системы │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│контроля качества │5162│г. │ 268 │ 593 │ (-) │ (-) │ 861 │

│продукции ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5172│г. │ — │ 268 │ (-) │ (-) │ 268 │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Незаконченные операции│ │за 2021│ │ │ │ │ │

│по приобретению │5180│г. │ 420 │ 612 │ (-) │ (1032) │ — │

│нематериальных активов├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│- всего │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5190│г. │ — │ 920 │ (-) │ (500) │ 420 │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│в том числе: │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│Программное │5181│г. │ — │ — │ (-) │ (-) │ — │

│обеспечение для отдела├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│логистики │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5191│г. │ — │ 500 │ (-) │ (500) │ — │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Программное │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│обеспечение для │5182│г. │ 420 │ 612 │ (-) │ (1032) │ — │

│контроля и оптимизации├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│бизнес-процессов │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5192│г. │ — │ 420 │ (-) │ (-) │ 420 │

└──────────────────────┴────┴───────┴──────┴───────┴──────────────┴──────────────┴────────┘

0710005 с. 4

2. Основные средства

2.1. Наличие и движение основных средств

┌───────────────┬────┬───────┬───────────────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────┐

│ Наименование │ Код│Период │На начало года │ Изменения за период │ На конец │

│ показателя │ │ │ │ │ периода │

│ │ │ ├───────┬───────┼──────┬───────────────┬─────────┬───────────────┼───────┬───────┤

│ │ │ │перво- │накоп- │посту-│выбыло объектов│начислено│ переоценка │перво- │накоп- │

│ │ │ │началь-│ленная │пило ├───────┬───────┤аморти- ├───────┬───────┤началь-│ленная │

│ │ │ │ная │аморти-│ │перво- │накоп- │зации │перво- │накоп- │ная │аморти-│

│ │ │ │стои- │зация │ │началь-│ленная │ │началь-│ленная │стои- │зация │

│ │ │ │мость │ │ │ная │аморти-│ │ная │аморти-│мость │ │

│ │ │ │ │ │ │стои- │зация │ │стои- │зация │ │ │

│ │ │ │ │ │ │мость │ │ │мость │ │ │ │

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│Основные │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│средства (без │5200│г. │ 13 305│(1 400)│ 910│(1 998)│ 343 │ (484) │ 140 │ (20) │ 12 358│(1 561)│

│учета доходных ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│вложений в │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│материальные │5210│г. │ 12 800│ (837)│ 1 148│ (730)│ 65 │ (621) │ 88 │ (8) │ 13 305│(1 400)│

│ценности) — │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ в том числе: │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ Здания │5201│г. │ 5 180│ (777)│ — │ (-) │ — │ (105) │ 140 │ (20) │ 5 320│ (902)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5211│г. │ 4 662│ (502)│ 430│ (-) │ — │ (267) │ 88 │ (8) │ 5 180│ (777)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ Машины, │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ оборудование │5202│г. │ 6 511│ (484)│ 560│(1 290)│ 304 │ (270) │ — │ — │ 5 781│ (450)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5212│г. │ 5 857│ (224)│ 654│ (-) │ — │ (260) │ — │ — │ 6 511│ (484)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ Транспортные │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ средства │5203│г. │ 1 265│ (93)│ 350│ (678)│ 37 │ (84) │ — │ — │ 937│ (140)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5213│г. │ 1 995│ (74)│ — │ (730)│ 65 │ (84) │ — │ — │ 1 265│ (93)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ Оргтехника │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5204│г. │ 350│ (46)│ — │ (30)│ 2 │ (25) │ — │ — │ 320│ (70)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5214│г. │ 286│ (37)│ 64│ (-) │ — │ (10) │ — │ — │ 350│ (46)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│Учтено в │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│составе │5220│г. │ 3 200│ (873)│ — │ (-) │ — │ (291) │ — │ — │ 3 200│(1 164)│

│доходных ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│вложений в │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│материальные │5230│г. │ 3 200│ (582)│ — │ (-) │ — │ (291) │ — │ — │ 3 200│ (873)│

│ценности — │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ в том числе: │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Машины, │5221│г. │ 3 200│ (873)│ — │ (-) │ — │ (291) │ — │ — │ 3 200│(1 164)│

│оборудование ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5231│г. │ 3 200│ (582)│ — │ (-) │ — │ (291) │ — │ — │ 3 200│ (873)│

└───────────────┴────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴─────────┴───────┴───────┴───────┴───────┘

0710005 с. 5

2.2. Незавершенные капитальные вложения

┌───────────────────────────────┬────┬────────┬──────┬────────────────────────────┬───────┐

│ Наименование показателя │ Код│ Период │ На │ Изменения за период │ На │

│ │ │ │начало├───────┬────────┬───────────┤ конец │

│ │ │ │ года │затраты│списано │ принято к │периода│

│ │ │ │ │ за │ │ учету в │ │

│ │ │ │ │период │ │ качестве │ │

│ │ │ │ │ │ │ основных │ │

│ │ │ │ │ │ │ средств │ │

│ │ │ │ │ │ │ или │ │

│ │ │ │ │ │ │ увеличена │ │

│ │ │ │ │ │ │ стоимость │ │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Незавершенное строительство │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│и незаконченные операции по │5240│г. │ 3012 │ 4697 │ (-) │ (910) │ 6799 │

│приобретению, модернизации и ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│т.п. основных средств — всего │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5250│г. │ 1604 │ 2556 │ (-) │ (1148) │ 3012 │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│в том числе: │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│Здания │5241│г. │ 2700 │ 3239 │ (-) │ (-) │ 5939 │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5251│г. │ 1000 │ 2130 │ (-) │ (430) │ 2700 │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Машины и оборудование │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5242│г. │ 312 │ 1032 │ (-) │ (560) │ 860 │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5252│г. │ 604 │ 362 │ (-) │ (654) │ 312 │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Транспортные средства │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5243│г. │ — │ 350 │ (-) │ (350) │ — │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5253│г. │ — │ — │ (-) │ (-) │ — │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Оргтехника │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5244│г. │ — │ — │ (-) │ (-) │ — │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5554│г. │ — │ 64 │ (-) │ (64) │ — │

└───────────────────────────────┴────┴────────┴──────┴───────┴────────┴───────────┴───────┘

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате

достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

┌───────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2021 г.│ За 2021 г. │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│Увеличение стоимости объектов основных │ │ │ │

│средств в результате достройки, │ │ │ │

│дооборудования, реконструкции — всего │5260│ — │ 430 │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ Цех N 2 │5261│ — │ 430 │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│Уменьшение стоимости объектов основных │ │ │ │

│средств в результате частичной ликвидации -│ │ │ │

│всего: │5270│ (-) │ (-) │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │5271│ (-) │ (-) │

└───────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

0710005 с. 6

2.4. Иное использование основных средств

Наименование показателя Код На 31 декабря 2021 г. На 31 декабря 2021 г. На 31 декабря 2009 г.
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе 1 450 000 1 750 000
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе 2 145 000 2 470 000 2 600 000
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом 5 000 000 5 000 000
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации 3 100 000
Основные средства, переведенные на консервацию
Основные средства, переданные в залог 2 400 000 2 800 000 3 200 000

0710005 с. 7

3. Финансовые вложения

3.1. Наличие и движение финансовых вложений

§

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, и другими нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету приказываю:

1. Утвердить новую редакцию Учетной политики ООО «ОПТТОРГ» для целей бухгалтерского учета, приведенную в Приложении N 1 к настоящему Приказу.

2. Установить, что данная редакция Учетной политики применяется с 1 января 2021 г.

Директор ООО «ОПТТОРГ»

_____________ Иванов И.И.

Приложение N 1

Учетная политика ООО «ОПТТОРГ» <*>

Для целей бухгалтерского учета

——————————-

<*> ООО «ОПТТОРГ»:

— занимается оптовой торговлей строительными и отделочными материалами, а также сантехникой;

— предоставляет на некоторые товары собственную гарантию;

— имеет в собственности основные средства и нематериальные активы;

— осуществляет операции с ценными бумагами;

— осуществляет операции в иностранной валюте (в связи с импортом товаров);

— привлекает займы и кредиты;

— предоставляет займы работникам и юридическим лицам;

— получает бюджетные средства в виде субсидии;

— не является малым предприятием в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

I. Организационная часть

Основным видом деятельности организации, формирующим выручку и себестоимость продаж, является оптовая торговля непродовольственными товарами.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием ЭВМ в программе X. По завершении каждого квартала выводится на бумажный носитель Главная книга, а также сводная оборотно-сальдовая ведомость. Иные регистры бухгалтерского учета распечатываются по мере необходимости (по запросу).

Рабочий план счетов приведен в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике.

Для оформления хозяйственных операций используются унифицированные формы первичных учетных документов. При отсутствии унифицированных форм применяются формы документов, содержащие обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Отдельными распорядительными документами устанавливаются:

— График документооборота;

— Порядок, периодичность и сроки проведения инвентаризации.

II. Методическая часть

Содержание

1. Основные средства (ОС)

2. Нематериальные активы (НМА)

3. Запасы

4. Финансовые вложения

5. Резерв по сомнительным долгам

6. Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам

7. Расчеты по налогу на прибыль

8. Оценочные обязательства (резервы на оплату отпусков, на гарантийное обслуживание)

9. Государственная помощь

10. Доходы и расходы

11. Активы, обязательства, доходы, расходы, выраженные в иностранной валюте

12. Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Основные средства (ОС)

Учет ОС ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

1.1. Активы, в отношении которых выполняются условия принятия их на учет в качестве ОС и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

(Основание: абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01)

1.2. Объект, удовлетворяющий условиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01, принимается к учету на счет 01 «Основные средства» вне зависимости от ввода в эксплуатацию и факта государственной регистрации права собственности на него.

(Основание: п. 4 ПБУ 6/01)

1.3. В качестве инвентарного объекта учитывается объект ОС со всеми его приспособлениями и принадлежностями.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Два срока полезного использования считаются существенно отличающимися, если разница между ними составляет не менее 10% от величины большего срока.

(Основание: абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01)

1.4. В учете выделяются следующие группы однородных объектов ОС:

а) земельные участки;

б) здания, строения, помещения;

в) автомобили (легковые и грузовые);

г) компьютерное и прочее офисное оборудование;

д) торговое оборудование.

1.5. ОС, относящиеся к группам «а», «б», подлежат ежегодной (на конец отчетного года) переоценке по текущей (восстановительной) стоимости. Переоценка производится независимым профессиональным оценщиком.

Переоценка ОС, относящихся к остальным группам, не производится.

(Основание: п. 15 ПБУ 6/01)

1.6. Начисление амортизации по всем объектам ОС (кроме земельных участков) производится линейным способом.

(Основание: п. п. 17, 18 ПБУ 6/01)

1.7. Определение срока полезного использования объекта ОС производится исходя из:

— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта, условий хранения и обслуживания актива;

— ожидаемого морального (коммерческого) устаревания;

— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

В случае когда по указанным критериям невозможно надежно определить срок полезного использования, он устанавливается на основе Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

(Основание: п. 20 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1)

Нематериальные активы (НМА)

Учет НМА ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

2.1. В случае если НМА содержится или помещается на физическом носителе, классификация такого актива в качестве ОС или НМА производится в каждом случае индивидуально и основывается на том, какой из элементов является более значимым для организации.

Операционная система, приобретаемая вместе с компьютером, не является НМА и включается в первоначальную стоимость компьютера, на котором она установлена.

(Основание: п. п. 3, 4 ПБУ 14/2007)

2.2. Переоценка НМА не производится.

(Основание: п. 17 ПБУ 14/2007)

2.3. Объект считается НМА с неопределенным сроком полезного использования, если отсутствуют предсказуемые ограничения периода, на протяжении которого ожидается получение экономических выгод от использования данного актива.

Фирменное наименование является НМА с неопределенным сроком полезного использования.

Программное обеспечение, созданное по заказам организации, относится к объектам НМА с определенным сроком полезного использования.

(Основание: п. 25 ПБУ 14/2007)

2.4. При определении или уточнении срока полезного использования объекта НМА учитываются следующие факторы:

— предполагаемый срок использования этого НМА организацией;

— срок действия прав организации на данный НМА;

— моральное (коммерческое) устаревание. Под моральным (коммерческим) устареванием понимается ситуация, когда появление более новых и совершенных НМА вынуждает организацию отказываться от применения старых, но еще пригодных к использованию объектов НМА;

— экономическая ситуация на рынке (в том числе предполагаемые действия конкурентов или потенциальных конкурентов);

— зависимость срока полезного использования данного НМА от срока полезного использования других активов организации.

(Основание: п. п. 26, 27 ПБУ 14/2007)

2.5. По каждому объекту НМА индивидуально выбирается способ начисления амортизации исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования этого НМА. При невозможности осуществить достоверный расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования объекта НМА амортизация по нему начисляется линейным способом.

В таком же порядке способ амортизации каждого объекта НМА ежегодно проверяется на необходимость его уточнения.

(Основание: п. п. 28, 30 ПБУ 14/2007)

Запасы

Учет запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

3.1. Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

К фактическим затратам на приобретение товаров относятся:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), с учетом предоставленной на момент приобретения скидки;

— таможенные пошлины;

— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товаров;

— затраты по доставке, сортировке, фасовке, комплектации и разукомплектации товаров, осуществленные при приобретении товара;

— расходы на страхование товаров;

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.

Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением товаров, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие товары.

(Основание: п. п. 5, 6, 13 ПБУ 5/01)

Затраты, возникающие после принятия товаров к учету, на их хранение, сортировку, фасовку, комплектацию и разукомплектацию не изменяют фактическую себестоимость товаров, а относятся к расходам на продажу.

(Основание: п. п. 226, 227 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов)

3.2. Многооборотная тара, полученная от поставщика и подлежащая возврату, учитывается на счете 41 «Товары», субсчет 41-3 «Тара под товаром и порожняя», по залоговой цене.

(Основание: п. 183 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, Инструкция по применению Плана счетов)

3.3. Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

К фактическим затратам на приобретение материалов относятся:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), с учетом предоставленной на момент приобретения скидки;

— таможенные пошлины;

— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материалов;

— затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования, включая расходы по страхованию (ТЗР);

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением материалов, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие материалы.

(Основание: п. п. 5, 6 ПБУ 5/01)

ТЗР, понесенные при приобретении материалов, включаются в стоимость этих материалов. В случае если невозможно непосредственно отнести ТЗР на приобретение конкретных материалов, ТЗР распределяются между материалами следующим образом.

Расходы на доставку, транспортировку, погрузку-разгрузку — пропорционально среднему значению удельных весов массы и объема приобретенных материалов по формуле:

m / M v / V

i i

РД = —————,

i 2

где РД — расходы на доставку, относимые на i-й материал;

i

m — масса i-го материала;

i

M — масса всех перевозимых материалов;

v — объем i-го материала;

i

V — объем всех перевозимых материалов.

Прочие ТЗР (в том числе затраты на страхование) — пропорционально стоимости материалов по формуле:

Сm

i

ПР = —,

i Сm

где ПР — прочие ТЗР, относимые на i-й материал;

i

Сm — стоимость i-го материала,

i

Сm — стоимость всех перевозимых материалов.

При наличии затруднений в определении массы или объема приобретенных материалов вся сумма ТЗР распределяется между материалами пропорционально стоимости материала.

3.4. Скидки, предоставленные поставщиками после принятия запасов к учету, не изменяют фактическую себестоимость запасов.

Запасы, полученные от поставщиков в качестве бонуса, принимаются на учет по рыночной стоимости.

(Основание: п. п. 5, 6, 9, 12 ПБУ 5/01)

3.5. Оценка запасов при списании (продаже, выбытии по иным основаниям) и запасов, находящихся в остатках на складе, производится следующим образом:

— если запасы не являются взаимозаменяемыми, то оценка производится по себестоимости каждой единицы. Под взаимозаменяемыми понимаются запасы, имеющие одинаковые технические характеристики и выполняющие одинаковые функции (за исключением имеющих уникальные заводские номера).

— иные запасы оцениваются по средней себестоимости. Среднее значение себестоимости рассчитывается на конец каждого месяца;

Форма регистра списания запасов (по средней себестоимости) приведена в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. п. 16, 17 ПБУ 5/01)

3.6. Списание ГСМ производится ежемесячно на основании путевых листов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.

При списании ГСМ применяются нормы, разработанные на основе фактических замеров использования топлива и утвержденные Приказом руководителя ООО «ОПТТОРГ» от 10.07.2006 N 44. Нормы подлежат пересмотру в случае изменения марок или качества топлива.

Списание ГСМ в пределах указанных норм относится на расходы на продажу. Учет выбытия ГСМ сверх норм производится в порядке учета недостач.

3.7. В случае снижения стоимости запасов создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Снижение стоимости запасов может произойти в случаях, когда:

— запасы морально устарели;

— запасы полностью или частично потеряли свое первоначальное качество;

— текущая рыночная стоимость запасов или стоимость их продажи снизилась.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по отдельным наименованиям запасов. Величина резерва под снижение стоимости материальных ценностей определяется на конец каждого отчетного периода.

При определении величины резерва учитываются предназначение и дальнейшее использование запасов:

— в случае если товары будут проданы по фиксированным ценам, величина резерва определяется как превышение себестоимости товаров над стоимостью их реализации по данным ценам;

— в случае если товары будут проданы по рыночным ценам, величина резерва определяется как превышение себестоимости товаров над рыночными ценами;

— в случае если товары потеряли свое первоначальное качество, величина резерва определяется как превышение себестоимости товаров над стоимостью их возможной реализации;

— в случае если материалы будут использованы для производства продукции, работ, услуг, себестоимость которых окажется выше стоимости их реализации из-за снижения рыночной стоимости материалов, величина резерва определяется как превышение себестоимости материалов над рыночными ценами;

— в случае если материалы будут использованы для управленческих или коммерческих нужд, величина резерва определяется в сумме превышения себестоимости материалов над их рыночными ценами.

(Основание: п. 25 ПБУ 5/01)

3.8. Учет запасов ведется по каждому наименованию в количественном и суммовом выражении.

(Основание: п. 137 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов)

Финансовые вложения

Учет финансовых вложений ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

4.1. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является одна ценная бумага (один выданный заем).

(Основание: п. 5 ПБУ 19/02)

4.2. Затраты на приобретение ценных бумаг, являющиеся несущественными по сравнению со стоимостью приобретения самих ценных бумаг, признаются прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Несущественными считаются затраты, составляющие не более 1% стоимости приобретения ценных бумаг.

(Основание: п. 11 ПБУ 19/02)

4.3. Корректировка стоимостной оценки финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, производится на конец каждого квартала по цене закрытия торгов. Цена подтверждается данными одного из организаторов торгов на ОРЦБ.

(Основание: п. 20 ПБУ 19/02)

4.4. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, учитывается в составе прочих доходов.

(Основание: п. 22 ПБУ 19/02)

4.5. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется:

для векселей — по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;

для акций, облигаций — по средней первоначальной стоимости, определяемой ежемесячно.

(Основание: п. п. 26, 28 ПБУ 19/02)

4.6. Проверка на обесценение финансовых вложений проводится всякий раз, когда появляется информация, свидетельствующая об их обесценении, а также по состоянию на 31 декабря.

(Основание: п. 38 ПБУ 19/02)

4.7. При составлении бухгалтерской отчетности финансовые вложения учитываются в составе краткосрочных, если на отчетную дату предполагается, что они будут погашены (проданы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным относятся также долгосрочные выданные займы в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения являются долгосрочными.

(Основание: п. 41 ПБУ 19/02)

4.8. Займы, предоставленные работникам организации под проценты, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

4.9. Депозитные вклады и сертификаты, признаваемые финансовыми вложениями, учитываются на счете 55, субсчет 55-3 «Депозитные счета».

Оцените статью
Добавить комментарий