«Запасы». Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержит две таблицы — Содержание и порядок формирования показателей о производственных запасах организации в бухгалтерской отчетности

«Материальные затраты»

В материальные затраты включается стоимость использованных в процессе производственно-хозяйственной деятельности материальных ценностей (за исключением амортизируемого имущества), а также приобретенных работ и услуг производственного характера.

Например, к материальным затратам организации могут относиться:

— стоимость сырья и (или) материалов, использованных в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) (абз. 2 п. 2 ПБУ 5/01);

— стоимость материалов, использованных для управленческих и общехозяйственных нужд организации (абз. 4 п. 2 ПБУ 5/01);

— стоимость тары и упаковки, стоимость тарных материалов, предназначенных для ремонта тары (п. п. 160, 161 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов);

— покупная энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжатый воздух, холод и другие виды), расходуемая на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды организации (п. 20 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях, п. 4.4.2 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта (утв. Минтрансом России 29.08.1995));

— запасные части и материалы для ремонта основных средств, инвентаря, приборов, инструментов и других средств труда, не относимых к основным средствам (п. 20 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях);

— потери продукции, материалов и товаров при хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли (п. 3.3 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях (утв. Минсельхозом России), п. 14 Методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса (утв. Минэкономики России 16.07.1999));

— технологические потери при производстве и (или) транспортировке (п. 47 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте, утвержденной Приказом Минтранса России от 24.06.2003 N 153);

— работы и услуги производственного характера, а именно: выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов; проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных технологических процессов, ремонта основных производственных фондов; транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия (перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базового (центрального) склада в цехи (отделения) и доставка готовой продукции на склады хранения); услуги по хранению МПЗ (п. 3.3 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях, п. 4.4.4 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат предприятий автомобильного транспорта, пп. «и» п. 30 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте);

— плата за пользование природными ресурсами в части, относимой на себестоимость продукции (работ, услуг) (п. 3.3 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях, п. 14 Методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, п. 4.4.4 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат предприятий автомобильного транспорта);

— стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты, а также компенсация стоимости лечебно-профилактического питания (п. 4.4.4 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат предприятий автомобильного транспорта);

— затраты на природоохранные мероприятия (пп. «з», «к» п. 30 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте).

Подробнее об определении стоимости МПЗ, включаемых в материальные расходы, см. разд. 3.1.2.1.1 «По какой стоимости учитываются запасы».

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел «Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 — 29, 44)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Рубрика «Материальные затраты» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5610 «Материальные затраты»

При заполнении строки 5610 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат на производство и расходов на продажу (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др. за вычетом внутреннего оборота.

┌─────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐

│Графа «За │ │Дебетовый оборот по счетам 20, │ │Внутренний оборот │

│отчетный год»│ = │23, 25, 26, 28 <*>, 29, 44 │ — │ │

│строки 5610 │ │(аналитические счета учета │ │ │

│ │ │материальных затрат) │ │ │

└─────────────┘ └───────────────────────────────┘ └───────────────────┘

———————————

<*> Потери от брака могут либо полностью включаться в элемент «Прочие затраты» (п. 25 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости в сельскохозяйственных организациях), либо включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальные, затраты на оплату труда и др.) (Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса).

Во втором случае при заполнении строки 5610 следует учитывать дебетовый оборот по счету 28 в части материальных расходов.

В общем случае показатель графы «За предыдущий год» по строке 5610 переносится из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. показатель графы «За 2021 г.» переносится из графы 3 «За отчетный год» строки 710 формы N 5 за 2021 г. При этом должна быть обеспечена сопоставимость показателей за 2021 и 2021 гг. (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

Пример заполнения строки 5610

«Материальные затраты»

ПРИМЕР 19.1

В отчетности потери от брака показываются по элементу «Прочие». Учетная политика организации в части учета материальных затрат в 2021 г. не менялась.

Дебетовые обороты по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 44 (аналитические счета учета материальных затрат), очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете.

руб.

Показатели формы N 5 за 2021 г.

тыс. руб.

Решение

Материальные затраты организации за отчетный год составляют 33 973 111 руб. (22 697 853 руб. 3 216 840 руб. 2 489 015 руб. 2 185 123 руб. 3 139 864 руб. 244 416 руб.).

Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.

3.5.6.2. Строка 5620 «Расходы на оплату труда»

По данной строке отражается информация о сумме затрат организации на оплату труда.

Величина оценочных обязательств, учитываемых на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», увеличивается:

1. В случаях признания новых оценочных обязательств при соблюдении условий, установленных п. 5 ПБУ 8/2021.

В зависимости от характера оценочного обязательства его величина может признаваться расходом по обычным видам деятельности, прочим расходом или включаться в стоимость актива (п. 8 ПБУ 8/2021).

2. В связи с ростом приведенной стоимости оценочного обязательства на последующие отчетные даты по мере приближения срока исполнения этого обязательства, отраженного в бухгалтерском учете, с учетом дисконтирования.

Сумма такого увеличения (проценты) признается прочим расходом организации (абз. 5 п. 20 ПБУ 8/2021).

3. В случаях проверки обоснованности признания и величины оценочного обязательства в конце отчетного года либо при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством, при получении дополнительной информации, позволяющей увеличить оценочное обязательство.

Сумма, на которую увеличилось оценочное обязательство, признается расходом по обычным видам деятельности или прочим расходом (пп. «а» п. 23 ПБУ 8/2021).

Величина оценочных обязательств, учитываемых на счете 96, уменьшается:

1. При фактических расчетах по признанным организацией оценочным обязательствам.

В этом случае активы и затраты, связанные с исполнением обязательства, а также соответствующая кредиторская задолженность отражаются в корреспонденции с дебетом счета 96 (п. 21 ПБУ 8/2021).

2. В случаях избыточности суммы признанного оценочного обязательства. Уменьшение оценочного обязательства производится, если в результате проверки обоснованности признания и величины оценочного обязательства в конце отчетного года либо при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством, получена дополнительная информация, свидетельствующая об избыточности оценочного обязательства.

Сумма, на которую уменьшилось оценочное обязательство, относится на прочие доходы организации (п. 22, пп. «б» п. 23 ПБУ 8/2021).

3. В случаях прекращения выполнения условий признания оценочного обязательства. Списание неиспользованной суммы оценочного обязательства производится, если при проверке обоснованности признания и величины оценочного обязательства в конце отчетного года либо при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством, получена дополнительная информация, свидетельствующая о прекращении выполнения условий признания оценочного обязательства.

Сумма оценочного обязательства в этом случае признается прочим доходом организации (п. 22, пп. «г» п. 23 ПБУ 8/2021).

Внимание!

При погашении однородных оценочных обязательств, возникающих от повторяющихся хозяйственных операций обычной деятельности организации, ранее признанные избыточные суммы относятся на следующие по времени оценочные обязательства того же рода непосредственно при их признании (без списания ранее признанных избыточных сумм на прочие доходы организации) (абз. 2 п. 22 ПБУ 8/2021). Например, не списываются избыточно признанные оценочные обязательства по гарантийному ремонту, оплате отпусков работников.

Какие данные бухучета используются

для заполнения таблицы 7 «Оценочные обязательства»

При заполнении таблицы 7 используются данные о сальдо и оборотах по счету 96, включая данные аналитического учета по этому счету.

Строка 5700

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Остаток на │ │Кредитовое сальдо на начало года по счету 96 │

│начало года» │ = │ │

│строки 5700 │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Признано. │ │Кредитовый оборот за период по счету 96 в │

│Обязательство» │ │корреспонденции со счетами 08, 20, 23, 25, 26,│

│строки 5700 │ = │29, 91 (субсчет 91-2), кроме оборотов в связи │

│ │ │с увеличением приведенной стоимости оценочных │

│ │ │обязательств (начислением процентов) │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Признано. │ │Кредитовый оборот за период по счету 96 в │

│Проценты» │ = │корреспонденции со счетом 91 (субсчет 91-2) в │

│строки 5700 <*> │ │связи с увеличением приведенной стоимости │

│ │ │оценочных обязательств (начислением процентов)│

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Погашено» │ │Дебетовый оборот за период по счету 96 в │

│строки 5700 │ = │корреспонденции со счетами учета списываемых │

│ │ │активов, затрат или признаваемой кредиторской │

│ │ │задолженности │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Списано как│ │Дебетовый оборот за период по счету 96 в │

│избыточная сумма» │ = │корреспонденции со счетом 91 (субсчет 91-1) │

│строки 5700 │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│Графа «Остаток на │ │Кредитовое сальдо на конец периода по счету 96│

│конец периода» │ = │ │

│строки 5700 │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘

———————————

<*> Данная графа отсутствует в таблице 7, приведенной в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Организации могут добавить ее при наличии оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты или меньший срок, установленный в учетной политике организации.

Строки 5701, 5702, 5703…

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5700 по видам оценочных обязательств, признанных организацией. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше для строки 5700, с использованием данных аналитического учета по видам оценочных обязательств.

В случае если в 2021 г. учетная политика организации изменилась в связи с вступлением в силу ПБУ 8/2021 и прекращением действия п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и ПБУ 8/01, показатели графы «Остаток на начало года» должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2021 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

Пример заполнения таблицы 7

«Оценочные обязательства»

ПРИМЕР 20

Организация признает оценочные обязательства по гарантийному обслуживанию и оплате отпусков и вознаграждений за выслугу лет.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 96, субсчета 96-1 «Долгосрочные оценочные обязательства» и 96-2 «Краткосрочные оценочные обязательства», за 2021 г.:

В течение 2021 г.:

— остаток долгосрочного оценочного обязательства в сумме 60 000 руб. переведен в краткосрочные обязательства;

— величина оценочного обязательства увеличилась в связи с ростом его приведенной стоимости (проценты) на 50 000 руб.;

— избыточно признанных оценочных обязательств не было.

Решение

Строка 5700 «Оценочные обязательства — всего»:

— графа «Признано. Обязательство» — 2 610 тыс. руб. (2 720 000 руб. — 50 000 руб. — 60 000 руб.) <*>;

— графа «Признано. Проценты» — 50 тыс. руб.;

— графа «Погашено» — 1 460 тыс. руб. (1 520 000 руб. — 60 000 руб.) <*>.

Строка 5701 «По гарантийному обслуживанию»:

— графа «Остаток на начало года» — 900 тыс. руб. (800 000 руб. 100 000 руб.);

— графа «Признано.Обязательство» — 1 110 тыс. руб. (860 000 руб. 360 000 руб. — 60 000 руб. — 50 000 руб.) <*>;

— графа «Признано. Проценты» — 50 тыс. руб.;

— графа «Погашено» — 260 тыс. руб. (260 000 руб. 60 000 руб. — 60 000 руб.) <*>;

— графа «Остаток на конец года» — 1 800 000 руб. (1 600 000 руб. 200 000 руб.).

———————————

<*> При расчете показателя необходимо исключить внутренний оборот по субсчетам счета 96.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.

┌──────────────────────┬────┬────────┬──────────────────────┬────────┬──────────┬───────┐

│ Наименование │ Код│ Остаток│ Признано │Погашено│ Списано │Остаток│

│ показателя │ │ на ├─────────────┬────────┤ │ как │ на │

│ │ │ начало │Обязательство│Проценты│ │избыточная│ конец │

│ │ │ года │ │ │ │ сумма │периода│

├──────────────────────┼────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┼──────────┼───────┤

│Оценочные │ │ │ │ │ │ │ │

│обязательства — всего │5700│ 1200 │ 2610 │ 50 │ (1460) │ (-) │ 2400 │

├──────────────────────┼────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┼──────────┼───────┤

│в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │

│По гарантийному │ │ │ │ │ │ │ │

│обслуживанию │5701│ 900 │ 1110 │ 50 │ (260) │ (-) │ 1800 │

├──────────────────────┼────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┼──────────┼───────┤

│По оплате отпусков и │ │ │ │ │ │ │ │

│вознаграждений │5702│ 300 │ 1500 │ — │ (1200) │ (-) │ 600 │

└──────────────────────┴────┴────────┴─────────────┴────────┴────────┴──────────┴───────┘

3.5.8. Раздел «Обеспечения обязательств»

В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, приведенном Минфином России, данный раздел представлен единственной таблицей. С учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н, таблица 8 «Обеспечения обязательств» имеет следующий вид.

┌───────────────────────────────┬──────┬────────────┬─────────────┬──────────────┐

│ Наименование показателя │ Код │ На _______ │На 31 декабря│На 31 декабря │

│ │ │20__ г. │ 20__ г. │ 20__ г. │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│Полученные — всего │ 5800 │ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ (вид) │ 5801 │ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│ │ 5802 │ │ │ │

│ │ 5803 │ │ │ │

│и т.д. │580…│ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│Выданные — всего │ 5810 │ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ (вид) │ 5811 │ │ │ │

├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤

│ │ 5812 │ │ │ │

│ │ 5813 │ │ │ │

│и т.д. │581…│ │ │ │

└───────────────────────────────┴──────┴────────────┴─────────────┴──────────────┘

В данной таблице раскрывается информация о суммах полученных и выданных организацией обеспечений обязательств и платежей (п. 27 ПБУ 4/99).

3.5.8.1. Строка 5800 «Полученные — всего»

По строке 5800 приводится информация об общей сумме обеспечений, полученных организацией.

По строкам с кодами 5801, 5802 и т.д. раскрывается (с учетом существенности) информация по видам полученных обеспечений. При этом раскрываемая информация может являться существенной с точки зрения не только ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, раскрываемыми в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках (п. п. 2, 26 Информации Минфина России от 22.06.2021 N ПЗ-5/2021 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации»).

Что рассматривается

В качестве полученных обеспечений

Способы обеспечения обязательств перечислены в п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, стороны могут в договоре предусмотреть иные способы обеспечения обязательств.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета следующие виды полученных обеспечений учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»:

— полученное в залог имущество;

— полученные поручительства третьих лиц;

— удерживаемое имущество должника;

— полученная банковская гарантия;

— аккредитив, открытый на имя организации третьим лицом;

— и т.п.

Что касается задатка, то при получении обеспечения такого вида в бухгалтерском учете организации отражается кредиторская задолженность в сумме полученных денежных средств. Поскольку задаток помимо обеспечительной выполняет также и платежную функцию, на наш взгляд, полученные в качестве задатка суммы должны раскрываться в составе кредиторской задолженности организации. При этом по строке 5800 таблицы 8 целесообразно приводить информацию только об обеспечениях, учитываемых на забалансовом счете 008.

Внимание!

Поручительства третьих лиц по обязательствам самой организации не рассматриваются в качестве полученных обеспечений (п. 15 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021).

О том, какую дополнительную информацию о полученных обеспечениях в случае ее существенности организация обязана привести в годовой бухгалтерской отчетности, см. п. п. 14, 16, 17, 18 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021.

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5800 «Полученные — всего»

И расшифровывающих ее строк

Графа «На 31 декабря отчетного года»

┌─────────────┐ ┌────────────────────┐

│ Строка 5800 │ = │Остаток по счету 008│

└─────────────┘ └────────────────────┘

Показатели строк 5801, 5802… определяются аналогично строке 5800 с использованием данных аналитического учета по видам полученных обеспечений обязательств.

Графы «На 31 декабря предыдущего отчетного года», «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 8 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за предыдущие годы.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. можно перенести соответствующие данные из строки 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Бухгалтерского баланса и раздела «Обеспечения» Приложения к Бухгалтерскому балансу (при условии их сопоставимости), либо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2009 — 2021 гг. (включая данные аналитического учета) и определить показатели данных граф.

3.5.8.2. Строка 5810 «Выданные — всего»

И расшифровывающие ее строки 5811, 5812 и т.д.

По строке 5810 приводится информация об общей сумме обеспечений, выданных организацией.

По строкам с кодами 5811, 5812 и т.д. раскрывается (с учетом существенности) информация по видам выданных обеспечений. При этом раскрываемая информация может являться существенной с точки зрения не только ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, раскрываемыми в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках (п. п. 2, 26 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021).

Что рассматривается

В качестве выданных обеспечений

Способы обеспечения обязательств перечислены в п. 1 ст. 329 ГК РФ. Кроме того, стороны могут предусмотреть в договоре иные способы обеспечения обязательств.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета следующие виды выданных обеспечений учитываются на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»:

— предоставленные залоги;

— предоставленные поручительства;

— принятые на себя ручательства за исполнение сделки покупателями (делькредере);

— удерживаемое кредитором имущество, принадлежащее организации;

— обязательства индоссанта по переданным векселям;

— и т.п.

Что касается задатка, предоставленного организацией, то соответствующая сумма денежных средств отражается в бухгалтерском учете как дебиторская задолженность. В Пояснениях суммы выданных задатков раскрываются в числе выданных авансов и предоплат, поскольку помимо обеспечительной выполняют также и платежную функцию. При этом по строке 5810 таблицы 8 целесообразно приводить информацию только об обеспечениях, выданных организацией, учитываемых на забалансовом счете 009.

Внимание!

Выданные кредиторам поручительства третьих лиц по обязательствам самой организации не рассматриваются в качестве выданных обеспечений обязательств и платежей и на счете 009 не отражаются (пп. «б» п. 10 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021). В частности, не рассматриваются в качестве выданных обеспечений непокрытые аккредитивы.

Внимание!

Не рассматриваются в качестве обеспечений обязательств и платежей векселя организации, выданные третьим лицам в связи с приобретением активов, выполнением работ, оказанием услуг или привлечением кредитных (заемных) средств. Если по состоянию на отчетную дату организацией выданы такие векселя, но встречные обязательства контрагентом не исполнены (не получены денежные средства, товары, работы, услуги), то информация о сумме таких обязательств раскрывается в соответствии с ПБУ 8/2021 в составе информации об условных обязательствах (п. п. 3, 6, пп. «а» п. 10 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021).

О том, какую дополнительную информацию о выданных обеспечениях в случае ее существенности организация обязана привести в годовой бухгалтерской отчетности, см. п. п. 7, 9, 11, 12, 13 Информации Минфина России N ПЗ-5/2021.

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5810 «Выданные — всего»

И расшифровывающих ее строк

Графа «На 31 декабря отчетного года»

┌─────────────┐ ┌────────────────────┐

│Строка 5810 │= │Остаток по счету 009│

└─────────────┘ └────────────────────┘

Показатели строк 5811, 5812… определяются аналогично строке 5810 с использованием данных аналитического учета по видам выданных обеспечений обязательств.

Графы «На 31 декабря предыдущего года», «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 8 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за предыдущие годы.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. можно перенести соответствующие данные из строки 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Бухгалтерского баланса и раздела «Обеспечения» Приложения к Бухгалтерскому балансу (если они сопоставимы с данными за отчетный год), либо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2009 — 2021 гг. (включая данные аналитического учета) и определить показатели данных граф.

Пример заполнения таблицы 8

«Обеспечения обязательств»

ПРИМЕР 21

Показатели по счетам 008 и 009 в бухгалтерском учете:

руб.

Решение

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2021 г. │ 2021 г. │ 2009 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Полученные — всего │5800│ 4956 │ 5200 │ 1205 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │5801│ │ │ │

│ банковская гарантия │ │ — │ 3000 │ — │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│ залог в силу закона │5802│ 4956 │ 2200 │ 1205 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Выданные — всего │5810│ 8206 │ 6431 │ 8542 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │5811│ │ │ │

│ залог в силу закона │ │ 1196 │ 2475 │ 3762 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│ залог по договору │5812│ 2021 │ 3956 │ 4780 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│ поручительство │5813│ 5000 │ — │ — │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

3.5.9. Раздел «Государственная помощь»

В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, приведенном Минфином, данный раздел представлен в виде таблицы 9 «Государственная помощь».

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

┌───────────────────────────────────────┬────┬───────────────┬─────────────────┐

│ Наименование показателя │ │ За 20__ г. <1>│ За 20__ г. <2> │

├───────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼─────────────────┤

│Получено бюджетных средств — всего │5900│ │ │

├───────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼─────────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│на текущие расходы │5901│ │ │

├───────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼─────────────────┤

│на вложения во внеоборотные активы │5905│ │ │

├───────────────────────────────────────┼────┼──────┬────────┼──────────┬──────┤

│ │ │ На │Получено│Возвращено│ На │

│ │ │начало│ за год │ за год │конец │

│ │ │ года │ │ │ года │

│ ├────┼──────┼────────┼──────────┼──────┤

│Бюджетные кредиты — всего 20__ г. <1>│5910│ │ │ ( ) │ │

│ ├────┼──────┼────────┼──────────┼──────┤

│ 20__ г. <2>│5920│ │ │ ( ) │ │

│ ├────┼──────┼────────┼──────────┼──────┤

│ в том числе: │ │ │ │ │ │

│ (наименование цели) 20__ г. <1>│5911│ │ │ ( ) │ │

│ ├────┼──────┼────────┼──────────┼──────┤

│ 20__ г. <2>│5921│ │ │ ( ) │ │

│ ├────┼──────┼────────┼──────────┼──────┤

│ и т.д. │ │ │ │ │ │

└───────────────────────────────────────┴────┴──────┴────────┴──────────┴──────┘

———————————

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

Эта таблица является пояснением к строкам:

— 1530 «Доходы будущих периодов» разд. V «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса (либо отдельной строки «Государственная помощь» того же раздела баланса) — в части безвозмездной государственной помощи;

— 1410 «Заемные средства» разд. IV «Долгосрочные обязательства» и 1510 «Заемные средства» разд. V «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса — в части бюджетных средств, полученных на возвратной основе (бюджетных кредитов).

Таблица представляет информацию о полученных бюджетных средствах и бюджетных кредитах за отчетный год и предыдущий год во исполнение требований п. п. 10, 27 ПБУ 4/99, абз. 2, 3 п. 22 ПБУ 13/2000.

Информация о прочих формах государственной помощи в случае их существенности раскрывается в пояснительной записке (п. п. 18, 19, абз. 4 п. 22 ПБУ 13/2000).

3.5.9.1. Строка 5900 «Получено бюджетных средств — всего»

По этой строке приводится информация об общей величине полученных организацией бюджетных средств, т.е. о государственной помощи (за исключением бюджетных кредитов). Показатель этой строки расшифровывается в двух расположенных ниже строках: 5901 «в том числе: на текущие расходы» и 5902 «на вложения во внеоборотные активы». Сумма этих строк равна показателю строки 5900.

В качестве бюджетных средств

В настоящее время в качестве бюджетных средств учитываются (п. 1 ст. 78 БК РФ, п. п. 4, 17 ПБУ 13/2000):

— субсидии в денежной форме;

— бюджетные ресурсы, отличные от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество);

— суммы бюджетных кредитов, которые организация не будет возвращать при выполнении определенных условий, в тех случаях, когда существует уверенность, что такие условия будут выполнены.

Внимание!

Следует помнить, что средства государственных внебюджетных фондов являются составной частью бюджетной системы РФ (абз. 2, 3 ст. 10, ст. 13 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому средства, полученные из внебюджетного фонда, также относятся к государственной помощи (Письмо Минфина России от 03.01.2002 N 04-02-05/1/223).

Не являются бюджетными средствами:

— предоставление налоговых льгот, отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, инвестиционных налоговых кредитов и др.;

— участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в уставных (складочных) капиталах юридических лиц (бюджетных инвестициях юридическим лицам);

— бюджетные ассигнования, направленные на оплату товаров, работ, услуг, реализуемых отдельным категориям граждан по льготным ценам (тарифам) в целях социальной поддержки населения (такие поступления отражаются в составе доходов по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 9/99).

Внимание!

Организации могут получать субсидии в том числе на компенсацию недополученных доходов в связи с государственным регулированием цен и тарифов. На такие поступления не распространяется ПБУ 13/2000. Тем не менее в бухгалтерском учете такие субсидии в качестве бюджетных средств отражаются на счете 86 «Целевое финансирование», признаются в составе прочих доходов и по существу являются государственной помощью. Поэтому считаем, что в бухгалтерской отчетности они могут быть показаны в составе бюджетных средств (п. 1 ст. 78 БК РФ, п. п. 1, 3 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99).

Бюджетные средства отражаются в бухгалтерском учете на счете 86 «Целевое финансирование», аналитический учет по которому ведется в том числе по направлениям использования средств (Инструкция по применению Плана счетов).

Бухгалтерский учет бюджетных средств не зависит от вида ресурсов, предоставляемых организации, а также способа их предоставления (фактическая передача, уменьшение обязательств перед бюджетом) (п. 15 ПБУ 13/2000). Точно так же и информация о государственной помощи формируется независимо от вида предоставленных ресурсов (в виде денежных средств или (и) в виде ресурсов, отличных от денежных средств) (п. 4 ПБУ 13/2000).

В соответствии с п. 10 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, полученные на финансирование уже понесенных в предыдущие отчетные периоды расходов, признаются организацией в составе прочих доходов с отражением непосредственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», без использования счета 86 <*>.

———————————

<*> По нашему мнению, такой порядок учета осложняет заполнение форм бухгалтерской отчетности. Поэтому организация может в этом случае сумму предоставленных бюджетом средств отразить записью по кредиту счета 86 и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или по другим счетам, на которых подлежат учету полученные активы), а затем признать прочий доход записью по дебету счета 86 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 (п. 7 ПБУ 13/2000).

Унитарные предприятия, получающие бюджетные средства согласно бюджетной росписи, учитывают их в бухгалтерском учете в описанном выше порядке (Письма Минфина России от 20.01.2006 N 07-05-06/08, от 21.10.2005 N 07-05-06/276).

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 5900

«Получено бюджетных средств — всего»

При заполнении строки 5900 используются данные о кредитовом обороте по счету 86, аналитические счета учета бюджетных средств. Если организация отражает бюджетные средства на финансирование уже понесенных расходов без применения счета 86, то ей также следует использовать данные о кредитовом обороте по счету 91, субсчет 91-1, аналитический счет учета бюджетных средств, в корреспонденции со счетом 76 (аналитический счет учета расчетов с бюджетом по государственной помощи) или другими соответствующими счетами, на которых учитываются предоставленные активы.

Графа «За отчетный год»

┌─────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│Графа «За │ │Кредитовый оборот │ │Кредитовый оборот за │

│отчетный год»│ │за отчетный год по│ │отчетный год по счету 91 │

│строки 5900 │ = │счету 86, │ │(субсчет 91-1) в связи с │

│ │ │аналитические │ │получением бюджетных средств│

│ │ │счета учета │ │на финансирование уже │

│ │ │бюджетных средств │ │понесенных расходов │

└─────────────┘ └──────────────────┘ └────────────────────────────┘

Графа «За предыдущий год»

В общем случае данные о получении бюджетных средств за предыдущий год переносятся из таблицы 9 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. для заполнения данной графы можно воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2021 г. (включая данные аналитического учета) и определить показатели данной графы по приведенной выше формуле или перенести из строки 910 «Получено в отчетном году бюджетных средств — всего» Приложения к Бухгалтерскому балансу за 2021 г.

В случае если в 2021 г. учетная политика организации в части учета бюджетных средств изменилась, показатели данной графы должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2021 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

Заполнение строки 5900 таблицы 9 Пояснений рассмотрено в примере 22.

3.5.9.2. Строка 5901 «в том числе: на текущие расходы»

По этой строке отражаются бюджетные средства, полученные на финансирование текущих расходов. Это бюджетные средства, отличные от предназначенных на финансирование капитальных расходов (п. 4 ПБУ 13/2000).

Подробнее о том, что такое бюджетные средства, см. разд. 3.5.9.1.1 «Что отражается в учете и отчетности в качестве бюджетных средств».

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 5901

«в том числе: на текущие расходы»

При заполнении строки 5901 используются данные о кредитовом обороте по счету 86, аналитические счета учета бюджетных средств, полученных на финансирование текущих расходов. Если организация отражает бюджетные средства на финансирование уже понесенных расходов без применения счета 86, то ей также следует использовать данные о кредитовом обороте по счету 91, субсчет 91-1, аналитический счет учета бюджетных средств, предоставленных на финансирование текущих расходов, в корреспонденции со счетом 76 (аналитический счет учета расчетов с бюджетом по государственной помощи) или другими соответствующими счетами, на которых учитываются предоставленные активы.

Графа «За отчетный год»

┌─────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Графа «За │ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│отчетный год»│ │отчетный год по счету 86, │ │отчетный год по счету 91│

│строки 5901 │ │аналитические счета учета │ │(субсчет 91-1) в │

│ │ = │бюджетных средств, │ │связи с получением │

│ │ │полученных на │ │бюджетных средств на │

│ │ │финансирование текущих │ │финансирование уже │

│ │ │расходов │ │понесенных текущих │

│ │ │ │ │расходов │

└─────────────┘ └──────────────────────────┘ └────────────────────────┘

Графа «За предыдущий год»

В общем случае данные о получении бюджетных средств за предыдущий год переносятся из таблицы 9 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2021 г. для заполнения данной графы можно воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2021 г. (включая данные аналитического учета) и определить показатели данной графы по приведенной выше формуле или перенести из строки 210 «Получено на расходы по обычным видам деятельности — всего» Отчета об изменениях капитала за 2021 г.

В случае если в 2021 г. учетная политика организации в части учета бюджетных средств изменилась, показатели данной графы должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2021 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

Заполнение строки 5901 таблицы 9 Пояснений рассмотрено в примере 22.

3.5.9.3. Строка 5902 «на вложения во внеоборотные активы»

По этой строке отражаются бюджетные средства, полученные на финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов (ОС, НМА и др.) (п. 4 ПБУ 13/2000).

Подробнее о том, что такое бюджетные средства, см. разд. 3.5.9.1.1 «Что отражается в учете и отчетности в качестве бюджетных средств».

В бухгалтерской отчетности организация обязана раскрыть информацию о связанных сторонах (в том числе об аффилированных лицах) (п. 27 ПБУ 4/99, п. 1 Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н). Обязанность отдельно раскрывать информацию об аффилированных лицах для акционерных обществ установлена также п. 4 ст. 93 Федерального закона N 208-ФЗ.

В пояснительную записку организации эта информация включается отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008).

Связанными сторонами являются юридические и (или) физические лица, способные оказывать влияние на деятельность организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, или на деятельность которых организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, способна оказывать влияние (п. 4 ПБУ 11/2008). Это могут быть:

1. Юридическое и (или) физическое лицо и организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, которые являются аффилированными лицами в соответствии с законодательством РФ.

Аффилированными лицами юридического лица являются (ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»):

— член его совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

— лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

— лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вкладов, доли данного юридического лица;

— юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вкладов, доли данного юридического лица;

— члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы (в случае, если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы).

2. Юридическое и (или) физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, и организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, которые участвуют в совместной деятельности.

3. Организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, и негосударственный пенсионный фонд, который действует в интересах работников такой организации или иной организации, являющейся связанной стороной организации, составляющей бухгалтерскую отчетность.

Организация раскрывает информацию о связанных сторонах при составлении бухгалтерской отчетности в случаях, когда (п. 6 ПБУ 11/2008):

— такая организация контролируется <1> или на нее оказывается значительное влияние <2> юридическим и (или) физическим лицом;

— такая организация контролирует <1> или оказывает значительное влияние <2> на юридическое лицо;

— такая организация и юридическое лицо контролируются <1> или на них оказывается значительное влияние <2> (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

———————————

<1> Юридическое и (или) физическое лицо, как правило, имеет возможность определять решения, принимаемые другим юридическим лицом, с целью получения экономической выгоды от деятельности последнего (контролирует другое юридическое лицо), когда такое юридическое и (или) физическое лицо имеет (п. 7 ПБУ 11/2008):

— в силу своего участия в хозяйственном обществе (товариществе) либо в соответствии с полномочиями, полученными от других лиц, более 50% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) в уставном (складочном) капитале этого хозяйственного общества (товарищества);

— право распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) в уставном (складочном) капитале этого хозяйственного общества (товарищества) либо составляющих уставный (складочный) капитал вкладов, долей данного юридического лица, и имеет возможность определять решения, принимаемые таким юридическим лицом.

<2> Юридическое и (или) физическое лицо оказывает значительное влияние на другое юридическое лицо, когда имеет возможность участвовать в принятии решений другого юридического лица, но не контролирует его. Значительное влияние может иметь место в силу (п. 8 ПБУ 11/2008):

— участия в уставном (складочном) капитале;

— положений учредительных документов;

— заключенного соглашения;

— участия в наблюдательном совете;

— других обстоятельств.

Перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, организация должна установить самостоятельно с учетом требования приоритета содержания перед формой (п. 9 ПБУ 11/2008).

Если в отчетном периоде организация проводила операции <3> со связанными сторонами, то в бухгалтерской отчетности по каждой связанной стороне раскрывается, как минимум, следующая информация (п. 10 ПБУ 11/2008):

— характер отношений (в соответствии с классификацией, приведенной в п. 6 ПБУ 11/2008);

— виды операций;

— объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

— стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

— условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов;

— величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

— величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

———————————

<3> Операцией между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной считается любая операция по передаче (поступлению) активов, оказанию (потреблению) услуг или возникновению (прекращению) обязательств (независимо от получения платы или иного встречного предоставления) между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной (п. 5 ПБУ 11/2008). Например:

— приобретение и продажа товаров, работ, услуг;

— приобретение и продажа основных средств и других активов;

— аренда имущества и предоставление имущества в аренду;

— финансовые операции, включая предоставление займов;

— передача в виде вклада в уставные (складочные) капиталы;

— предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств.

Показатели, отражающие аналогичные по характеру отношения и операции со связанными сторонами, могут быть сгруппированы, за исключением случаев, когда обособленное раскрытие их необходимо для понимания влияния операций со связанными сторонами на бухгалтерскую отчетность организации, составляющей бухгалтерскую отчетность (п. 10 ПБУ 11/2008).

Информация об операциях со связанными сторонами должна раскрываться отдельно для каждой из следующих групп связанных сторон (п. 11 ПБУ 11/2008):

— основного хозяйственного общества (товарищества);

— дочерних хозяйственных обществ;

— преобладающих (участвующих) хозяйственных обществ;

— зависимых хозяйственных обществ;

— участников совместной деятельности;

— основного управленческого персонала организации <4>;

— других связанных сторон.

———————————

<4> Под основным управленческим персоналом организации понимаются (п. 11 ПБУ 11/2008):

— руководители (генеральный директор, иные лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа организации);

— их заместители;

— члены коллегиального исполнительного органа;

— члены совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления организации;

— иные должностные лица, наделенные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля над деятельностью организации.

Внимание!

Если юридическое и (или) физическое лицо контролирует другое юридическое лицо или юридические лица контролируются (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц), то характер отношений между ними подлежит описанию в бухгалтерской отчетности независимо от того, имели ли место в отчетном периоде операции между ними (п. 13 ПБУ 11/2008).

В составе информации о связанных сторонах организация обязана раскрыть информацию о размерах вознаграждений, выплачиваемых такой организацией основному управленческому персоналу, в совокупности и по каждому из следующих видов выплат (п. 12 ПБУ 11/2008, Письмо Минфина России от 24.01.2021 N 07-02-18/01):

1) краткосрочные вознаграждения — суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты:

— оплата труда за отчетный период;

— начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в бюджеты и внебюджетные фонды;

— оплата ежегодного оплачиваемого отпуска за работу в отчетном периоде;

— оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала;

2) долгосрочные вознаграждения — суммы, подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты:

— вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу основного управленческого персонала со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), и иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии основному управленческому персоналу по окончании ими трудовой деятельности);

— вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе;

— иные долгосрочные вознаграждения.

Федеральные государственные унитарные предприятия, открытые акционерные общества с преобладающим государственным участием, получающие различные виды государственной поддержки, дополнительно раскрывают информацию (п. п. 5, 6 Информационного сообщения Минфина России «О раскрытии в бухгалтерской отчетности государственных корпораций, федеральных государственных унитарных предприятий, открытых акционерных обществ с преобладающим государственным участием, получающих различные виды государственной поддержки, информации о вознаграждениях руководящего состава»):

— о выплате вознаграждений (премий, бонусов, опционов на акции и иных стимулирующих выплат, например единовременных выплат материальной помощи к отпуску, не предусмотренных коллективным (трудовым) договором и положением о премировании или выплачиваемых за счет средств специального назначения или целевых поступлений, выплат и вознаграждений в виде полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), в том числе коммунальных услуг, питания (чая, кофе), отдыха, оплаты страховых взносов по договорам добровольного страхования, обучения в личных интересах) по каждой категории основного управленческого персонала;

— о среднемесячном размере оплаты труда работников организации и его соотношении со среднемесячной оплатой труда основного управленческого персонала;

— о соотношении в уровнях оплаты труда 10% работников с наиболее низкой оплатой труда и 10% с самой высокой и о соотношении среднемесячной оплаты труда с учетом иных вознаграждений работников организации и основного управленческого персонала;

— о доле управленческих расходов в общей структуре расходов организации;

— о сокращении размеров вознаграждений (премий, бонусов, опционов на акции и иных стимулирующих выплат) основного управленческого персонала, в том числе об отказе от выплат вознаграждений;

— о величине бюджетных средств, выделенных и использованных на расходы текущего характера, в том числе на оплату труда, с выделением расходов на оплату труда и вознаграждений основного управленческого персонала.

Внимание!

Построение аналитического бухгалтерского учета должно обеспечивать формирование информации о связанных сторонах, раскрываемой в бухгалтерской отчетности (п. 15 ПБУ 11/2008).

ПРИМЕР

В бухгалтерской отчетности организации информация об экологической деятельности организации раскрывается в соответствии с требованиями, перечисленными в Письме Минфина России N ПЗ-7/2021 «О бухгалтерском учете, формировании и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организации», в разрезе:

— капитальных вложений;

— текущих расходов;

— оценочных обязательств;

— источников финансирования экологической деятельности;

— другой существенной информации об экологической деятельности.

В случае существенности указанная информация раскрывается в бухгалтерской отчетности организации применительно к требованиям нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, регулирующих вопросы раскрытия информации о капитальных вложениях и текущих расходах, источниках их покрытия, об активах и обязательствах организации (п. 2 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021).

Информация о капитальных вложениях в связи с экологической деятельностью должна содержать сведения (п. 7 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021):

о приобретении (создании) объектов, связанных с экологической деятельностью (в пояснениях о движении нематериальных активов, результатов НИОКР, основных средств в течение отчетного года по основным группам);

о модернизации основных средств для совершенствования технологии и организации производства, улучшения качества продукции в ходе модернизации производственного (технологического) процесса, внедрения и освоения новых технологий производства, повышающих экологическую безопасность (в пояснениях об изменениях стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции).

Информация о расходах на содержание и эксплуатацию объектов, связанных с экологической деятельностью, может показываться по отдельной статье «Экологические мероприятия» Отчета о прибылях и убытках либо в Пояснениях к этому Отчету в зависимости от существенности (п. 7 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021).

Информация обо всех оценочных обязательствах организации приводится в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. В числе прочих оценочных обязательств отдельно показываются те, что связаны с будущими обязательствами организации (п. п. 13, 15 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021):

— по восстановлению экологической системы, нарушенной в связи с применением опасных и вредных объектов основных средств (такие оценочные обязательства включаются в первоначальную стоимость основных средств);

— по искам в возмещение ущерба, нанесенного окружающей среде (такие оценочные обязательства относятся к прочим расходам организации).

Информация о заемных средствах, полученных на осуществление экологической деятельности, раскрывается дополнительно в составе информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам. При раскрытии в бухгалтерской отчетности информации о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, дополнительно раскрывается информация об указанных расходах в рамках проектов, связанных с экологической деятельностью (п. 18 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021).

Таким образом, значительная часть информации об экологической деятельности организации приводится в Отчете о прибылях и убытках, Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. В пояснительной записке в составе дополнительной информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, могут приводиться следующие сведения об экологической деятельности организации (п. 39 ПБУ 4/99, п. п. 21, 22, 23 Письма Минфина России N ПЗ-7/2021):

— перечень основных проводимых и планируемых организацией мероприятий и характеристика финансовых последствий для будущих периодов;

— данные, содержащиеся во внутренней отчетности организации, формирующей систему экологической информации;

— информация о факторах, препятствующих осуществлению экологической деятельности (недостаток собственных денежных средств, невозможность привлечь кредиты или займы, высокая стоимость инноваций, сложность оценки последствий загрязнения окружающей среды и т.п.);

— иная существенная информация об экологической деятельности организации.

Иная информация, обязательная для раскрытия

В бухгалтерской отчетности

Отдельными нормативными актами по бухгалтерскому учету предусмотрена и другая (помимо перечисленной выше) обязательная для раскрытия информация, которая тем не менее не включена в образцы типовых форм бухгалтерской отчетности. Поэтому организация может либо при самостоятельной разработке отчетных форм предусмотреть в них соответствующие строки (графы), либо привести эту информацию в пояснительной записке.

В последнем случае в пояснительной записке необходимо указать:

— количество акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальную стоимость акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ (п. 27 ПБУ 4/99);

— чрезвычайные факты хозяйственной деятельности и их последствия (п. 27 ПБУ 4/99);

— величину курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте (абз. 2 п. 22 ПБУ 3/2006);

— величину курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях (абз. 3 п. 22 ПБУ 3/2006);

— величину курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации (абз. 4 п. 22 ПБУ 3/2006);

— официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на отчетную дату (если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс) (абз. 5 п. 22 ПБУ 3/2006);

— стоимость МПЗ, переданных в залог (п. 27 ПБУ 5/01);

— стоимость объектов ОС, не подлежащих амортизации (п. 32 ПБУ 6/01);

— общее количество организаций, с которыми осуществляются договоры, предусматривающие исполнение обязательств неденежными средствами, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки (пп. «а» п. 19 ПБУ 9/99);

— долю выручки, полученной по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, со связанными организациями (пп. «б» п. 19 ПБУ 9/99);

— способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами (пп. «в» п. 19 ПБУ 9/99);

— величину прочих доходов организации за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет учета прибылей и убытков (например, доходы, полученные при размещении облигаций выше номинальной стоимости, разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации) (п. 20 ПБУ 9/99);

— характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды (п. п. 19, 22 ПБУ 13/2000);

— не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств <*> (п. 22 ПБУ 13/2000).

Подробнее о раскрытии информации об условных обязательствах см. разд. 4.6 «Информация об условных обязательствах, условных активах и оценочных обязательствах»;

— фактическую (первоначальную) стоимость или текущую рыночную стоимость НМА с неопределенным сроком полезного использования, а также факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования таких НМА, с выделением существенных факторов (абз. 5 п. 41 ПБУ 14/2007);

— величину, виды, сроки погашения выданных векселей и размещенных облигаций (абз. 5 п. 17 ПБУ 15/2008);

— сроки погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств (абз. 6 п. 17 ПБУ 15/2008);

— сумму затрат по займам и кредитам, включенных в прочие расходы и в стоимость инвестиционных активов (абз. 3, 4 п. 17 ПБУ 15/2008);

— сумму дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива (абз. 7 п. 17 ПБУ 15/2008);

— сумму включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива (абз. 8 п. 17 ПБУ 15/2008);

— условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (п. 25 ПБУ 18/02);

— постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (п. 25 ПБУ 18/02);

— постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода (п. 25 ПБУ 18/02);

— причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом (п. 25 ПБУ 18/02);

— суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства (п. 25 ПБУ 18/02);

— по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине их дисконтированной стоимости, примененных способах дисконтирования <**> (п. 42 ПБУ 19/02);

— предстоящие лизинговые платежи в последующем отчетном периоде и до конца действия договора лизинга (Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга);

— обязательства участников договора долевого участия в строительстве по внесению денежных средств с выделением не внесенных в срок платежей (Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18);

— обязательства застройщика перед участниками договора долевого участия в строительстве, возникающие в случае, если объект построен с отступлениями от условий договора, приведшими к ухудшению качества объекта, или с иными недостатками, а также по возврату денежных средств и уплате процентов в случае существенного нарушения требований к качеству объекта долевого строительства (Письмо Минфина России N 07-05-06/18);

— задолженность по кредитам и займам, привлеченным для долевого строительства (Письмо Минфина России N 07-05-06/18);

— задолженность участников договора по оплате квартир после завершения долевого строительства и признания застройщиком выручки от продажи квартир (Письмо Минфина России N 07-05-06/18).

———————————

<*> Информация о связанных с этим условных обязательствах раскрывается в порядке, установленном ПБУ 8/2021.

<**> По долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. Организация должна обеспечить подтверждение обоснованности такого расчета. При этом записи в бухгалтерским учете не производятся (п. 23 ПБУ 19/02).

Под дисконтированной стоимостью понимается величина приведенных на момент составления отчетности будущих денежных поступлений или их эквивалентов (п. 9.3 Концепции).

Кроме того, в пояснительной записке организации следует сообщить заинтересованным пользователям:

— способ отражения в отчетности прочих доходов и расходов, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (свернуто или развернуто) (п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 19 ПБУ 18/02);

— квалификацию финансовых вложений (например, депозитные сертификаты при составлении отчетности рассматриваются как депозитные вклады либо как ценные бумаги других организаций);

— содержание изменения оценочного значения, повлиявшего на бухгалтерскую отчетность за данный отчетный период (п. 6 ПБУ 21/2008) <***>;

— содержание изменения оценочного значения, которое повлияет на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды (за исключением случаев, когда оценить влияние изменения на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды невозможно) (п. 6 ПБУ 21/2008) <***>;

— факт невозможности оценки влияния изменения оценочного значения на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды (в случаях, когда оценить влияние изменения на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды невозможно) (п. 6 ПБУ 21/2008) <***>;

— характер существенных ошибок прошлых отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде (пп. 1 п. 15 ПБУ 22/2021);

— сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности — по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо (пп. 2 п. 15 ПБУ 22/2021);

— сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию) (пп. 3 п. 15 ПБУ 22/2021);

— сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов (пп. 4 п. 15 ПБУ 22/2021);

— причины невозможности определения влияния существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, а также описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации и указание периода, начиная с которого внесены исправления (п. 16 ПБУ 22/2021);

— состав денежных средств и денежных эквивалентов (п. 22 ПБУ 23/2021);

— имеющиеся по состоянию на отчетную дату возможности привлечь дополнительные денежные средства (п. 24 ПБУ 23/2021);

— имеющиеся существенные суммы денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по не завершенным на отчетную дату сделкам) с указанием причин данных ограничений (пп. «а» п. 25 ПБУ 23/2021);

— сумму денежных потоков, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением масштабов этой деятельности (пп. «б» п. 25 ПБУ 23/2021);

— денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций по каждому отчетному сегменту (пп. «в» п. 25 ПБУ 23/2021);

— средства в аккредитивах, открытых в пользу организации (пп. «г» п. 25 ПБУ 23/2021);

— тому подобную информацию, касающуюся составления бухгалтерской отчетности.

———————————

<***> Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости МПЗ, других оценочных резервов, сроки полезного использования НМА, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования НМА и др. (п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008, п. п. 27, 30 ПБУ 14/2007).

Мы поможем в написании ваших работ!

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Мы поможем в написании ваших работ!

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Мы поможем в написании ваших работ!

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Инвентаризационная опись основных средств,

Принадлежащих организации (унифицированная форма N ИНВ-1).

Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-1

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317001 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Бухгалтерия │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 25.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства, находящиеся в собственности организации: ______

Офисная мебель, компьютерная техника, оргтехника, сейфы,

——————————————————————

находящиеся в кабинетах бухгалтерии

——————————————————————

Москва, ул. Образцова, д. 16а

Местонахождение —————————————————

—

Арендодатель <*> ————————————————-

РАСПИСКА

Основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность,

оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

Офис-

менеджер Волков О.Р.

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

———————————

<*> Заполняется по основным средствам, полученным по договору

аренды.

2-я страница формы N ИНВ-1

Итого по странице:

Шесть

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Одиннадцать

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Двести восемнадцать тысяч пятьсот

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

3-я страница формы N ИНВ-1

Итого по описи:

Шесть

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Одиннадцать

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Двести восемнадцать тысяч пятьсот

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи основных средств проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита

и методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Старший

инженер

хозяйственного

отдела Свиридова К.Г.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все основные средства, поименованные в настоящей

1 6

инвентаризационной описи с N ———— по N ————,

проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в

связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не

имеем). Основные средства, перечисленные в описи, находятся на

моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

Офис-

менеджер Волков О.Р.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

25 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

25 ноября 2021

«—» ————— —- г.

Инвентаризационная опись арендованных основных средств

(унифицированная форма N ИНВ-1). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-1

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317001 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Бухгалтерия │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 2 │ 25.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Оргтехника, сейф, находящиеся в кабинетах

Основные средства ————————————————

бухгалтерии

——————————————————————,

в аренде

находящиеся ——————————————————

в собственности организации, на ответственном

хранении, в т.ч. арендованные

Москва, ул. Образцова, 16а

Местонахождение —————————————————

ООО «Развитие и поддержка» (договор от 13.01.2009

N 5-А, договор от 04.03.2021 N 11-А)

Арендодатель <*> ————————————————-

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные

средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы,

а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

Офис-

менеджер Волков О.Р.

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

———————————

<*> Заполняется по основным средствам, полученным по договору

аренды.

2-я страница формы N ИНВ-1

Итого по странице:

Четыре

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Четыре

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Восемьсот тысяч

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

3-я страница формы N ИНВ-1

Итого по описи:

Четыре

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Четыре

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Восемьсот тысяч

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи основных средств проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита

и методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Старший

инженер Свиридова К.Г.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все основные средства, поименованные в настоящей

1 4

инвентаризационной описи с N ———— по N ————,

комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены

в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не

имею (не имеем). Основные средства, перечисленные в описи,

находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

Офис-

менеджер Волков О.Р.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

25 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

25 ноября 2021

«—» ————— —- г.

(унифицированная форма N ИНВ-1а). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-1а

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317002 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Отдел информационного обеспечения │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │29.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │29.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 29.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘

НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Исключительные права на базы данных,

Нематериальные активы ———————————————

товарные знаки

——————————————————————

Сейф. Комната 001

Местонахождение —————————————————

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на нематериальные активы сданы в бухгалтерию, все

нематериальные активы оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность документов,

удостоверяющих право организации на нематериальные активы

Начальник

отдела

информационного

обеспечения Борн М.М.

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

2-я страница формы N ИНВ-1а

Итого по странице:

Четыре

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Четыреста тысяч

б) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

3-я страница формы N ИНВ-1а

Итого по описи:

Четыре

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Четыреста тысяч

б) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи нематериальных активов проверены.

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Начальник

отдела

безопасности Чумилов С.Г.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Экономист Калугина А.Н.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все нематериальные активы, поименованные в настоящей

1 4

инвентаризационной описи с N ——— по N ——-, комиссией

проверены в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с

чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем).

Документы, удостоверяющие права организации на нематериальные

активы, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)

ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность документов,

удостоверяющих право организации на нематериальные активы:

Начальник

отдела

информационного

обеспечения Борн М.М.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей

(унифицированная форма N ИНВ-3). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-3

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317004 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Хозяйственный отдел. Склад 2 │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление,-│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │29.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │29.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 29.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘

ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Специальная и форменная одежда и обувь

——————————————————————,

вид товарно-материальных ценностей

в собственности организации

находящиеся ——————————————————

в собственности организации, полученные для переработки

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и

все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу)

ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Завхоз

(кладовщик) Кудряшова О.М.

Материально ответственное(ые) ——— _______ ——————-

лицо(а): должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

Произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на

29 ноября 2021

«—» ————- —- г. (время 11:00)

2-я страница формы N ИНВ-3

Итого по странице:

Пять

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Десять

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Пятьдесят девять тысяч семьсот девяносто

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

3-я страница формы N ИНВ-3

Итого по описи:

Пять

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Десять

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Пятьдесят девять тысяч семьсот

в) на сумму фактически —————————————

прописью

девяносто 00

———————————————— руб. ——- коп.

Все цены, подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей проверены.

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Кобозева В.П.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Экономист Калугина А.Н.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все товарно-материальные ценности, поименованные в настоящей

1 5

инвентаризационной описи с N ———— по N ————,

комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены

в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не

имею (не имеем). Товарно-материальные ценности, перечисленные в

описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность товарно-материальных

ценностей:

Завхоз

(кладовщик) Кудряшова О.М.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————— —- г.

Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей

Отгруженных (унифицированная форма N ИНВ-4).

Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-4

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317005 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Хозяйственный отдел. Склад 1 │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

├──────────┤

Номер счета бухгалтерского учета │ 45 │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 25.11.2021│

АКТ └─────────┴───────────┘

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ

ЦЕННОСТЕЙ ОТГРУЖЕННЫХ

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

Оборотная сторона формы N ИНВ-4

Всего по акту (по данным товарно-транспортных или расчетно-

Сорок тысяч

платежных документов) сумма —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Кобозева В.П.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Экономист Калугина А.Н.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

(унифицированная форма N ИНВ-16). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-16

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317014 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Касса организации │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление,-│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │30.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │30.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ │ 1 │ 30.11.2021│

ЦЕННЫХ БУМАГ И БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ └─────────┴───────────┘

СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности

сданы в бухгалтерию и все ценные бумаги и бланки документов

строгой отчетности, поступившие на мою (нашу) ответственность,

оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Бухгалтер-

Материально кассир Рублевская Г.Х.

ответственное(ые) лицо(а): ——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

В результате проведения инвентаризации произведен подсчет

фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой

30 ноября 2021

отчетности по состоянию на «—» ———— —- г. (время 9:00)

При инвентаризации установлено следующее:

2-я страница формы N ИНВ-16

Итого по странице:

Четыре

а) количество порядковых номеров —————————————

прописью

Сто двадцать один

б) общее количество единиц фактически ———————————

прописью

Триста одна тысяча пятьдесят

в) на сумму фактически ————————————————

прописью

____________________________________________________________ руб. —- коп.

3-я страница формы N ИНВ-16

4-я страница формы N ИНВ-16

Итого по описи:

Четыре

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Сто двадцать один

б) общее количество единиц фактически ————————

прописью

Триста одна тысяча пятьдесят

в) на сумму фактически —————————————

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Начальник

отдела

информационного

обеспечения Борн М.М.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Финансовый

директор Швецова Н.В.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности,

поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N ————

по N ————-, комиссией проверены в натуре в моем (нашем)

присутствии, внесены в опись, в связи с чем претензий к

инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценные бумаги и

бланки документов строгой отчетности, перечисленные в описи,

находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Бухгалтер-

Материально кассир Рублевская Г.Х.

ответственное(ые) лицо(а): ——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ————— —- г.

Причиной недостачи

Объяснение причин излишков или недостач —————————

1 бланка векселя является порча бланка. Бланк был неверно заполнен

——————————————————————

и уничтожен мною без составления акта о списании бланка.

——————————————————————

__________________________________________________________________

Бухгалтер-

Материально кассир Рублевская Г.Х.

ответственное(ые) лицо(а): ——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

Главному бухгалтеру Оганян С.Ю.

Решение руководителя организации: ———————————

провести для бухгалтера-кассира инструктаж по учету ценных бумаг

——————————————————————

и бланков строгой отчетности.

——————————————————————

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Генеральный

директор Берг Х.Х.

———— _________ ———————

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ———— —- г.

Акт инвентаризации расчетов с покупателями,

Поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

(унифицированная форма N ИНВ-17). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-17

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317015 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

В целом по организации │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление,-│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

АКТ │ 11 │ 29.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, └─────────┴───────────┘

ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на «—«

ноября 2021

——— —- г. проведена инвентаризация расчетов с

покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

При инвентаризации установлено следующее:

1. По дебиторской задолженности

Оборотная сторона формы N ИНВ-17

2. По кредиторской задолженности

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

акту инвентаризации проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Начальник

отдела

безопасности Чумилов С.Г.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Финансовый

директор Швецова Н.В.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями,

Поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

(приложение к унифицированной форме N ИНВ-17).

Образец заполнения

Приложение

к форме N ИНВ-17

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

ЗАО «Центурион»

——————————————————————

организация

В целом по организации

——————————————————————

структурное подразделение

СПРАВКА

11 29 ноября 2021

К АКТУ N —— ОТ «—» ——— —- Г. ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ

ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ПО СОСТОЯНИЮ

29 ноября 2021

НА «—» ———- —- Г.

Онопко Н.С.

Бухгалтер __________________ ———————————

подпись расшифровка подписи

Печатать с оборотом без заголовочной части.

Подпись печатать на обороте.

(унифицированная форма N ИНВ-19). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-19

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317017 │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Хозяйственный отдел. Склад 1 │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление,-│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │25.11.2021│

├──────────┤

Вид операции │ │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 2 │ 25.11.2021│

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ └─────────┴───────────┘

РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-

МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей,

находящихся на ответственном хранении

завхоза (кладовщика) Кудряшовой О.М.

———————— ——————————————

должность фамилия, имя, отчество

— —

———————— ——————————————

должность фамилия, имя, отчество

25 ноября 2021

по состоянию на «—» ——— —- г.

При инвентаризации установлено следующее:

2-я страница формы N ИНВ-19

Онопко Н.С.

Бухгалтер _______ ——————————

подпись расшифровка подписи

3-я страница формы N ИНВ-19

С результатами сличения ознакомлен:

Завхоз

Материально (кладовщик) Кудряшова О.М.

ответственное(ые) лицо(а) ———- _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ——————-

должность подпись расшифровка подписи

Приказ о проведении инвентаризации

(унифицированная форма N ИНВ-22). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-22

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0317018│

ЗАО «Центурион» ├────────┤

———————————————— по ОКПО │01234567│

организация ├────────┤

│ │

По организации в целом и по каждому подразделению └────────┘

———————————————————

структурное подразделение

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│ документа │

├─────────┼───────────┤

│ 1-инв │ 15.11.2021│

ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘

(ПОСТАНОВЛЕНИЕ, РАСПОРЯЖЕНИЕ)

О ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

в подразделениях:

1. Для проведения инвентаризации ——————————

Бухгалтерия, Финансовый отдел, Отдел по учету кадров,

——————————————————————

Объекты незавершенного капитального строительства

——————————————————————

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер Онопко Н.С.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Старший

инженер

хозяйственного

отдела Свиридова К.Г.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

в подразделениях:

2. Для проведения инвентаризации ——————————

Хозяйственный отдел (кроме объектов капитального строительства),

——————————————————————

Отдел продаж

——————————————————————

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Кобозева В.П.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер Онопко Н.С.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Экономист Калугина А.Н.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

в подразделениях: Отдел

3. Для проведения инвентаризации ——————————

безопасности, Касса организации

——————————————————————

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Начальник

отдела

информационного

обеспечения Борн М.М.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Финансовый

директор Швецова Н.В.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

в подразделениях: Отдел

4. Для проведения инвентаризации ——————————

внутреннего аудита и методологии учета, Отдел информационного

——————————————————————

обеспечения

——————————————————————

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Экономист Калугина А.Н.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер-

кассир Рублевская Г.Х.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Начальник

отдела

безопасности Чумилов С.Г.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер Онопко Н.С.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

в целом по организации в

5. Для проведения инвентаризации ——————————

части Расходов будущих периодов, Расчетов с покупателями,

——————————————————————

поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

——————————————————————

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Начальник

отдела

безопасности Чумилов С.Г.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Финансовый

директор Швецова Н.В.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Активы (имущество и имущественные

Инвентаризации подлежит —————————————

наименование имущества, обязательства

права, контролируемые организацией) и обязательства организации

——————————————————————

25 ноября 2021

К инвентаризации приступить «—» ———- —- г.

30 ноября 2021

и окончить «—» ———- —- г.

Контрольная проверка с целью

Причина инвентаризации —————————————

контрольная проверка, смена материально

обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и годовой

——————————————————————

ответственных лиц, переоценка и т.д.

бухгалтерской отчетности

——————————————————————

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию

__________________________________________________________________

30 ноября 2021

не позднее «—» ——— —- г.

Генеральный

директор Берг Х.Х.

Руководитель ———- _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Журнал учета контроля за выполнением

Приказов (постановлений, распоряжений) о проведении

Инвентаризации (унифицированная форма N ИНВ-23).

Образец заполнения

Образец обложки

Унифицированная форма N ИНВ-23

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0317019│

ЗАО «Центурион» ├────────┤

———————————————— по ОКПО │01234567│

организация ├────────┤

│ │

В целом по организации │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

└────────┘

ЖУРНАЛ

УЧЕТА КОНТРОЛЯ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕМ ПРИКАЗОВ

(ПОСТАНОВЛЕНИЙ, РАСПОРЯЖЕНИЙ) О ПРОВЕДЕНИИ

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

11 января 2021

Начат «—» ———- —- г.

Окончен «__» __________ ____ г.

секретарь Кошкина Т.В.

Лицо, ответственное за ведение журнала ——— ————-

должность фамилия, имя,

отчество

По данному образцу печатать все четные страницы журнала по

форме N ИНВ-23.

По данному образцу печатать все нечетные страницы журнала по

форме N ИНВ-23.

Инвентаризации ценностей (унифицированная форма N ИНВ-24).

Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-24

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0317020│

ЗАО «Центурион» ├────────┤

———————————————— по ОКПО │01234567│

организация ├────────┤

│ │

Хозяйственный отдел. Склад 2 │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

├────────┤

Вид операции │ │

└────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 30.11.2021│

АКТ └─────────┴───────────┘

О КОНТРОЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ

ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ЦЕННОСТЕЙ

Хозяйственном отделе организации (на складе 2)

В ————————————————————

наименование организации, структурного подразделения,

__________________________________________________________________

склада, кладовой, цеха, участка и т.д.

29 ноября 2021

Инвентаризация ценностей проводилась с «—» —— —- г. по

29 ноября 2021

«—» ———— —- г. комиссией в составе:

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

Председатель комиссии ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Кобозева В.П.

Члены комиссии: ——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Бухгалтер Онопко Н.С.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Экономист Калугина А.Н.

——— ———————————-

должность фамилия, имя, отчество

Главным

бухгалтером Оганян С.Ю.

Контрольной проверкой, проведенной ——— ——————

должность фамилия, имя,

отчество

установлено: _____________________________________________________

1. По инвентаризационной описи значится в наличии

товарно-материальных ценностей (специальной одежды и специальной

——————————————————————

наименование ценностей

обуви)

——————————————————————

59 790 00

на сумму ——————————————— руб. — коп.

цифрами

Пятьдесят девять тысяч семьсот девяносто 00

—————————————————— руб. — коп.

прописью

2-я страница формы N ИНВ-24

2. Результаты проверки:

Оганян

Ответственное лицо, проводившее контрольную проверку ———

подпись

Бобров

Председатель комиссии ————-

подпись

Кобозева

Члены комиссии: ————-

подпись

Онопко

————-

подпись

Калугина

————-

подпись

Журнал учета контрольных проверок правильности проведения

Инвентаризации (унифицированная форма N ИНВ-25).

Образец заполнения

Образец обложки

Унифицированная форма N ИНВ-25

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0317021│

ЗАО «Центурион» ├────────┤

———————————————— по ОКПО │01234567│

организация ├────────┤

│ │

В целом по организации │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

└────────┘

ЖУРНАЛ

УЧЕТА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ПРАВИЛЬНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

11 января 2021

Начат «—» ———- —- г.

Окончен «__» __________ ____ г.

Бухгалтер Онопко Н.С.

Лицо, ответственное за ведение журнала ——— ————-

должность фамилия, имя,

отчество

По данному образцу печатать четные страницы журнала по

форме N ИНВ-25.

По данному образцу печатать нечетные страницы журнала по

форме N ИНВ-25

Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

(унифицированная форма N ИНВ-26). Образец заполнения

Унифицированная форма N ИНВ-26

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 27.03.2000 N 26

┌───────────────┐

│ Код │

├───────────────┤

Форма по ОКУД │ 0317022 │

ЗАО «Центурион» ├───────────────┤

——————————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├───────────────┤

│ │

В целом по организации │ │

—————————————————————- ├───────────────┤

структурное подразделение │ 74.60 │

Вид деятельности по ОКДП ├───────────────┤

Вид операции │ │

└───────────────┘

┌─────────┬───────────┐ ┌─────────────────────┐

│ Номер │ Дата │ │ Отчетный период │

│документа│составления│ ├──────────┬──────────┤

│ │ │ │ с │ по │

├─────────┼───────────┤ ├──────────┼──────────┤

│ 1 │ 30.11.2021│ │01.01.2021│30.11.2021│

ВЕДОМОСТЬ └─────────┴───────────┘ └──────────┴──────────┘

УЧЕТА РЕЗУЛЬТАТОВ, ВЫЯВЛЕННЫХ ИНВЕНТАРИЗАЦИЕЙ

Генеральный

директор Берг Х.Х.

Руководитель ————— _______ ————————-

должность подпись расшифровка подписи

Оганян С.Ю.

Главный бухгалтер _______ ————————

подпись расшифровка подписи

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

Председатель методологии

инвентаризационной учета Выгодский Н.Я.

комиссии ———- ________ ———————-

должность подпись расшифровка

подписи

Печатать с оборотом. Подписи печатать на обороте.

Инвентаризационная опись рабочего скота

И продуктивных животных, птицы и пчелосемей

(форма инв. N 20-АПК). Образец заполнения

Форма инв. N 20-АПК

ОАО «Хрюша» Утверждена

Сельхозпредприятие ————- Министерством сельского

хозяйства и продовольствия

Бригада А Российской Федерации

Отделение (бригада) ———— 25 сентября 1995 г. N 271

Свиноводческая товарная

ферма N 2, свинарник N 1

Ферма —————————

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ N —

РАБОЧЕГО СКОТА И ПРОДУКТИВНЫХ ЖИВОТНЫХ,

ПТИЦЫ И ПЧЕЛОСЕМЕЙ

29 ноября 11

на ———— 20— г.

Бригадира

Находящихся под ответственностью ———————————

должность,

Васильева Б.А.

——————————————————————

фамилия, и.о.

Бригадир свинарника N 2

Состав инвентаризационной комиссии: ——————————

Малахов Г.С., старший технолог Кролова Т.А., бухгалтер

——————————————————————

Онищенко С.Т.

——————————————————————

(На каждую породу (породность), производственную группу скота

заполняют отдельный раздел.)

Раздел 1. Порода ландрас. Хряки

Раздел 2. Порода ландрас. Молодняк откормочный

Инвентаризационная опись объектов

Незавершенного капитального строительства

(пример формы, разработанной организацией самостоятельно).

Образец заполнения

Форма N ИНВ-1-КС

Утверждена

Приказом об учетной политике

от 01.12.2008 N 5-уп

┌──────────┐

│ Код │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

│ │

Хозяйственный отдел │ │

——————————————————— │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │28.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │29.11.2021│

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 1 │ 28.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘

ОБЪЕКТОВ НЕЗАВЕРШЕННОГО

КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА

Товарный склад, гараж

Объекты капитального строительства ——————————-

Москва, ул. Образцова, 16а

Местонахождение —————————————————

РАСПИСКА

Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на «28» ноября

2021 г. проведена инвентаризация объектов незавершенного

капитального строительства. Все выполненные хозяйственным

(подрядным) способом этапы работ приняты. Все оборудование,

переданное в монтаж, фактически начато монтажом.

Законсервированные и временно прекращенные строительством объекты

отсутствуют.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность объектов:

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

— —

——— _______ ———————-

должность подпись расшифровка подписи

┌───────┬──────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────┬──────────────┬────────────┬─────────────────┐

│ Номер │ Наименование │ Способ │ Дата начала │ Полная сметная │ Сметная (договорная) │ Объем выполненных │ Фактические │ Договор │ Сведения │

│ по │ и назначение │ производства│строительства│ (договорная) стоимость, │ стоимость выполненных │ работ │ затраты │ (в случае │ о подрядчике │

│порядку│ объектов, │ строительных│ │ руб. │ работ (этапов) на дату│ │ на дату │производства│ (в случае │

│ │не завершенных│ работ │ │ │ инвентаризации │ │инвентаризации│строительных│ производства │

│ │строительством│ │ ├────────────┬────────────┼──────────┬────────────┼──────┬────────────┤ по данным │ работ │ строительных │

│ │ (в т.ч. виды,│ │ │ всего │ в том числе│ всего │ в том числе│ всего│ в том числе│бухгалтерского│ подрядным │ работ подрядным │

│ │ этапы работ) │ │ │ │строительно-│ │строительно-│ │строительно-│ учета │ способом) │ способом) │

│ │ │ │ │ │ монтажные │ │ монтажные │ │ монтажные │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ работы │ │ работы │ │ работы │ │ │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ 1 │Товарный склад│смешанный │ 01.06.2021 │ 600 000-00│ 500 000-00 │300 000-00│ 200 000-00 │ 50% │ 40% │ 300 000-00 │ — │ — │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │- проектные │подрядный │ 02.06.2021 │ 100 000-00│ — │100 000-00│ — │ 100% │ — │ 100 000-00 │от │ООО «Техпроект-М»│

│ │работы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │01.06.2021 │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 106-10 │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │- установка │хозяйственный│ 02.08.2021 │ 100 000-00│ 100 000-00 │100 000-00│ 100 000-00 │ 100% │ 100% │ 98 000-00 │ — │ — │

│ │бетонных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │конструкций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │монолитных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │- монтаж │хозяйственный│ 25.10.2021 │ 200 000-00│ 200 000-00 │100 000-00│ 100 000-00 │ 50% │ 50% │ 102 000-00 │ — │ — │

│ │металлических │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │конструкций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │- подводка │подрядный │ — │ 150 000-00│ 150 000-00 │ — │ — │ 0% │ — │ — │от │ООО «Техпроект-М»│

│ │коммуникаций │ │ │ │ │ │ │ │ │ │01.06.2021 │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 106-10 │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │- отделочные │хозяйственный│ — │ 50 000-00│ 50 000-00 │ — │ — │ 0% │ — │ — │ — │ — │

│ │работы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ 2 │Гараж │подрядный │ 02.09.2021 │ 400 000-00│ 325 000-00 │115 000-00│ 40 000-00 │28,75%│ 12,31% │ 115 000-00 │от │ООО «Домстрой» │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │23.08.2021 │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │N 156-10 │ │

├───────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │- этап I │подрядный │ 06.09.2021 │ 75 000-00│ — │ 75 000-00│ — │ 100% │ — │ 75 000-00 │ — │ — │

│ │- этап II │подрядный │ 29.10.2021 │ 40 000-00│ 40 000-00 │ 40 000-00│ 40 000-00 │ 100% │ 100% │ 40 000-00 │ — │ — │

│ │- этап III │подрядный │ 29.12.2021 │ 200 000-00│ 200 000-00 │ — │ — │ 0% │ 0% │ — │ — │ — │

│ │- этап IV │подрядный │ 17.01.2021 │ 85 000-00│ 85 000-00 │ — │ — │ 0% │ 0% │ — │ — │ — │

└───────┴──────────────┴─────────────┴─────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼────────────┼──────┼────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────────┤

Итого │1 000 000-00│ 825 000-00 │415 000-00│ 240 000-00 │ X │ X │ 415 000-00 │ X │ X │

└────────────┴────────────┴──────────┴────────────┴──────┴────────────┴──────────────┴────────────┴─────────────────┘

2 (Два)

а) количество порядковых номеров ——————————

прописью

Четыреста пятнадцать тысяч

б) сумма фактических затрат ———————————-

прописью

________________________________________________ руб. ——- коп.

Все подсчеты итогов по инвентаризационной описи объектов

незавершенного капитального строительства проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Старший

инженер

хозяйственного

отдела Свиридова К.Г.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Все объекты капитального строительства, поименованные в

1 2

настоящей инвентаризационной описи с N ———- по N ———-,

комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены

в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не

имею (не имеем). Объекты незавершенного капитального

строительства, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)

ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность объектов

капитального строительства:

Инженер по

капитальному

строительству Бобров К.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

— —

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————- —- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Онопко Н.С.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

29 ноября 2021

«—» ————— —- г.

(пример формы, разработанной организацией самостоятельно).

Образец заполнения

Форма N ИНВ-НЗП

Утверждена

Приказом об учетной политике

от 30.11.1998 N 352

ЗАО «Красный молот»

—————————————————————————

организация

Цех N 1

—————————————————————————

подразделение

┌──────────┐

Вид деятельности │ 28.2 │

├──────────┤

приказ, -постановление-, номер │ 5-инв │

Основание для проведения -распоряжение- ├──────────┤

инвентаризации: ——————————- дата │01.11.2021│

ненужное зачеркнуть │ │

├──────────┤

Дата начала инвентаризации │30.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │30.11.2021│

└──────────┘

┌─────┬───────────┐

│ N │ Дата │

│ │составления│

├─────┼───────────┤

│ 2 │ 30.11.2021│

АКТ └─────┴───────────┘

инвентаризации незавершенного производства (НЗП)

Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на «30» ноября 2021 г.

проведена инвентаризация незавершенного производства.

При инвентаризации установлено следующее:

Раздел 1. Фактически выявленные объекты НЗП в подразделении.

Раздел 2. Затраты производства, отраженные в бухгалтерском учете

по состоянию на конец месяца (руб., коп.).

Раздел 3. Отклонения плановых сумм затрат на производство продукции от

фактических, отраженных в бухгалтерском учете (руб., коп.) (знак «-» —

превышение плановой стоимости над учетной (фактической), знак » » —

превышение учетной (фактической) стоимости над плановой)

Заключение: Комиссией установлено, что отклонения по показателю

«полуфабрикаты» превышают допустимый процент. Сумма излишне списанных в

производство полуфабрикатов составляет 50 000 руб. Данный факт требует

проведения служебного расследования. Отклонения фактически произведенных

затрат от плановых величин по остальным показателям не превысили

установленный допустимый процент. Данные отклонения возникли по объективным

причинам и не приводят к корректировке плановых нормативов.

Председатель Начальник цеха Мотовилов М.Р.

комиссии ——————— __________________ ———————

должность подпись расшифровка подписи

Члены Мастер цеха Бауман Н.Т.

комиссии: ——————— __________________ ———————

должность подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер Васьковская Л.В.

——————— __________________ ———————

должность подпись расшифровка подписи

Финансовый директор Чугундер Н.В.

——————— __________________ ———————

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ——— —- г.

Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил

Экономист Козлов А.Н.

————————- _______________________ ————————-

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ——— —- г.

Акт инвентаризации финансовых вложений

(кроме ценных бумаг, хранящихся в кассе организации)

(пример формы, разработанной организацией самостоятельно).

Образец заполнения

Форма N ИНВ-1-ФВ

Утверждена

Приказом об учетной политике

от 01.12.2008 N 5-уп

┌──────────┐

│ Код │

ЗАО «Центурион» ├──────────┤

———————————————— по ОКПО │ 01234567 │

организация ├──────────┤

Вид деятельности │ 74.60 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление-,│номер │ 1-инв │

инвентаризации: -распоряжение- │ │ │

————————├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │15.11.2021│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │30.11.2021│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │30.11.2021│

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

АКТ │ 1 │ 30.11.2021│

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ └─────────┴───────────┘

(КРОМЕ ЦЕННЫХ БУМАГ,

ХРАНЯЩИХСЯ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ)

Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на «30» ноября

2021 г. проведена инвентаризация финансовых вложений, отличных от

ценных бумаг, хранящихся в кассе организации и включаемых в

инвентаризационную опись по унифицированной форме N ИНВ-16.

При инвентаризации установлено следующее:

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту

инвентаризации проверены.

Ведущий

эксперт

отдела

внутреннего

аудита и

методологии

учета Выгодский Н.Я.

Председатель комиссии ——— _______ —————————

должность подпись расшифровка подписи

Начальник

отдела

безопасности Чумилов С.Г.

Члены комиссии: ———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Главный

бухгалтер Оганян С.Ю.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

Финансовый

директор Швецова Н.В.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ————— —- г.

Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил

Экономист Калугина А.Н.

———— _______ ——————————

должность подпись расшифровка подписи

30 ноября 2021

«—» ————— —- г.

Приложение 2

Пример заполненного Бухгалтерского баланса

Ниже приведен Бухгалтерский баланс, заполненный на основании примеров 1.1 — 5.7. При этом исходим из условия, что отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства при отражении в отчетности не сальдируются.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2021 г.│ 2021 г. │ 2009 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ АКТИВ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │

│ 1.1, │Нематериальные активы │1110│ 2 006 │ 1 638 │ 1 520 │

│ 1.2, │ │ │ │ │ │

│ 1.3 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1.4 │Результаты исследований и │1120│ 1 065 │ 1 420 │ — │

│ │разработок │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 2.1, │Основные средства │1130│ 10 797 │ 11 905 │ 11 963 │

│ 2.3, │ │ │ │ │ │

│ 2.4 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │здания │1131│ 4 338 │ 4 403 │ 4 590 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │машины и оборудование │1132│ 5 411 │ 6 027 │ 5 202 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 2.1, │Доходные вложения в материальные │1140│ 2 036 │ 2 327 │ 2 618 │

│ 2.3, │ценности │ │ │ │ │

│ 2.4 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 3.1, │Финансовые вложения │1150│ 3 330 │ 1 080 │ 1 080 │

│ 3.2 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Отложенные налоговые активы │1160│ 66 │ 40 │ 16 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 2.2 │Незавершенные капитальные │1165│ 6 799 │ 3 012 │ 1 604 │

│ │вложения в объекты основных │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1.5 │Прочие внеоборотные активы │1170│ 1 448 │ 2 127 │ 4 890 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу I │1100│ 27 547 │ 23 549 │ 23 691 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │

│ 4.1, │Запасы │1210│ 14 704 │ 22 437 │ 18 632 │

│ 4.2 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │сырье и материалы │1211│ 2 422 │ 8 622 │ 6 480 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │затраты в незавершенном │1212│ 4 054 │ 9 634 │ 8 200 │

│ │производстве │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │готовая продукция и товары для │1213│ 8 190 │ 4 120 │ 3 862 │

│ │перепродажи │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Налог на добавленную стоимость по│1220│ 925 │ 3 953 │ 1 582 │

│ │приобретенным ценностям │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 5.1, │Дебиторская задолженность │1230│ 6 215 │ 7 059 │ 5 357 │

│ 5.2 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │долгосрочная │1231│ 500 │ 1 800 │ 800 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │краткосрочная │1232│ 5 715 │ 5 259 │ 4 557 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 3.1, │Финансовые вложения (за │1240│ 450 │ 920 │ 638 │

│ 3.2 │исключением денежных │ │ │ │ │

│ │эквивалентов) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Денежные средства и денежные │1250│ 2 203 │ 2 766 │ 1 894 │

│ │эквиваленты │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Не предъявленная к оплате │1255│ 3 540 │ — │ — │

│ │начисленная выручка │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Прочие оборотные активы │1260│ 960 │ 208 │ 349 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу II │1200│ 28 997 │ 37 343 │ 28 452 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │БАЛАНС │1600│ 56 544 │ 60 892 │ 52 143 │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2021 г.│ 2021 г. │ 2009 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ ПАССИВ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ │ │ │ │ │

│ │Уставный капитал (складочный │1310│ 1 000 │ 1 000 │ 1 000 │

│ │капитал, уставный фонд, вклады │ │ │ │ │

│ │товарищей) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Собственные акции, выкупленные у │1320│ (180)│ — │ — │

│ │акционеров │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Переоценка внеоборотных активов │1340│ 300 │ 180 │ 100 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Добавочный капитал (без │1350│ 150 │ 150 │ 150 │

│ │переоценки) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Резервный капитал │1360│ 8 990 │ 5 000 │ 3 000 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Нераспределенная прибыль │1370│ 15 020 │ 19 660 │ 16 821 │

│ │(непокрытый убыток) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу III │1300│ 25 280 │ 25 990 │ 21 071 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │ │

│ 5.3, │Заемные средства │1410│ 5 942 │ 8 341 │ 6 320 │

│ 9 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Отложенные налоговые │1420│ 396 │ 14 │ 38 │

│ │обязательства │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 7 │Оценочные обязательства │1430│ 1 600 │ 800 │ 800 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 5.3 │Обязательства перед инвесторами │1440│ 4 053 │ 2 933 │ 1 500 │

│ │по передаче объектов │ │ │ │ │

│ │строительства │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Прочие обязательства │1450│ — │ — │ — │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу IV │1400│ 11 991 │ 12 088 │ 8 658 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │ │

│ 5.3 │Заемные средства │1510│ 2 899 │ 2 000 │ — │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 5.3, │Кредиторская задолженность │1520│ 9 512 │ 14 828 │ 15 260 │

│ 5.4 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │перед поставщиками и подрядчиками│1521│ 2 542 │ 3 846 │ 4 656 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │перед покупателями и заказчиками │1522│ 2 619 │ 2 300 │ 2 164 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │перед персоналом организации │1523│ 2 014 │ 3 571 │ 3 904 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │перед бюджетом по налогам и │1524│ 1 427 │ 2 869 │ 2 160 │

│ │сборам │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │перед государственными │1525│ 377 │ 1 401 │ 1 434 │

│ │внебюджетными фондами │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 9 │Доходы будущих периодов │1530│ 2 862 │ 2 786 │ 2 710 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 7 │Оценочные обязательства │1540│ 800 │ 400 │ 600 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 5.3 │Обязательства перед инвесторами │1545│ 3 200 │ 2 800 │ 3 844 │

│ │по передаче объектов │ │ │ │ │

│ │строительства │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Прочие обязательства │1550│ — │ — │ — │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу V │1500│ 19 273 │ 22 814 │ 22 414 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │БАЛАНС │1700│ 56 544 │ 60 892 │ 52 143 │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Приложение 3

Пример заполненного Отчета о прибылях и убытках

Ниже приведен Отчет о прибылях и убытках, заполненный на основании примеров 6.1 — 6.22. При этом исходим из условия, что прочие доходы и расходы при отражении в отчетности не сальдируются.

┌─────┬─────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬─────────────┐

│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2021 г.│ За 2021 г. │

Ниже приведены Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, сформированные на основе таблиц, предложенных в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2021 N 66н, с использованием данных примеров 14.1 — 21.

1. Нематериальные активы и расходы

на научно-исследовательские, опытно-конструкторские

и технологические работы (НИОКР)

1.1. Наличие и движение нематериальных активов

0710005 с. 1

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов,

созданных самой организацией

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2021 г. │ 2021 г. │ 2009 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Всего │5120│ 748 │ 1698 │ 1698 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│Патент на изобретение │5121│ — │ 950 │ 950 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Секрет производства │5122│ 748 │ 748 │ 748 │

│(ноу-хау) │ │ │ │ │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

0710005 с. 2

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2021 г. │ 2021 г. │ 2009 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Всего │5130│ 640 │ 640 │ — │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│Программа для ЭВМ │5131│ 640 │ 640 │ — │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР <*>

———————————

<*> Данная таблица разработана на основе таблицы 1.4, приведенной в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, но не соответствует ей полностью.

Подробнее об этом см. в разд. 3.5.1.4 «Таблица 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР».

0710005 с. 3

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные

операции по приобретению нематериальных активов

┌──────────────────────┬────┬───────┬──────┬─────────────────────────────────────┬────────┐

│ Наименование │ Код│Период │ На │ Изменения за период │На конец│

│ показателя │ │ │начало├───────┬──────────────┬──────────────┤периода │

│ │ │ │ года │затраты│списано затрат│ принято к │ │

│ │ │ │ │ за │как не давших │ учету в │ │

│ │ │ │ │период │положительного│ качестве │ │

│ │ │ │ │ │ результата │нематериальных│ │

│ │ │ │ │ │ │ активов или │ │

│ │ │ │ │ │ │ НИОКР │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Затраты по │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│незаконченным │5160│г. │ 268 │ 593 │ (-) │ (-) │ 861 │

│исследованиям и ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│разработкам — всего │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5170│г. │ 896 │ 1032 │ (-) │ (1660) │ 268 │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│в том числе: │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│Технология │5161│г. │ — │ — │ (-) │ (-) │ — │

│производства нового ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│вида продукции │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5171│г. │ 896 │ 764 │ (-) │ (1660) │ — │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Разработка системы │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│контроля качества │5162│г. │ 268 │ 593 │ (-) │ (-) │ 861 │

│продукции ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5172│г. │ — │ 268 │ (-) │ (-) │ 268 │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Незаконченные операции│ │за 2021│ │ │ │ │ │

│по приобретению │5180│г. │ 420 │ 612 │ (-) │ (1032) │ — │

│нематериальных активов├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│- всего │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5190│г. │ — │ 920 │ (-) │ (500) │ 420 │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│в том числе: │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│Программное │5181│г. │ — │ — │ (-) │ (-) │ — │

│обеспечение для отдела├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│логистики │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5191│г. │ — │ 500 │ (-) │ (500) │ — │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Программное │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│обеспечение для │5182│г. │ 420 │ 612 │ (-) │ (1032) │ — │

│контроля и оптимизации├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│бизнес-процессов │ │за 2021│ │ │ │ │ │

│ │5192│г. │ — │ 420 │ (-) │ (-) │ 420 │

└──────────────────────┴────┴───────┴──────┴───────┴──────────────┴──────────────┴────────┘

0710005 с. 4

2. Основные средства

2.1. Наличие и движение основных средств

┌───────────────┬────┬───────┬───────────────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────┐

│ Наименование │ Код│Период │На начало года │ Изменения за период │ На конец │

│ показателя │ │ │ │ │ периода │

│ │ │ ├───────┬───────┼──────┬───────────────┬─────────┬───────────────┼───────┬───────┤

│ │ │ │перво- │накоп- │посту-│выбыло объектов│начислено│ переоценка │перво- │накоп- │

│ │ │ │началь-│ленная │пило ├───────┬───────┤аморти- ├───────┬───────┤началь-│ленная │

│ │ │ │ная │аморти-│ │перво- │накоп- │зации │перво- │накоп- │ная │аморти-│

│ │ │ │стои- │зация │ │началь-│ленная │ │началь-│ленная │стои- │зация │

│ │ │ │мость │ │ │ная │аморти-│ │ная │аморти-│мость │ │

│ │ │ │ │ │ │стои- │зация │ │стои- │зация │ │ │

│ │ │ │ │ │ │мость │ │ │мость │ │ │ │

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│Основные │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│средства (без │5200│г. │ 13 305│(1 400)│ 910│(1 998)│ 343 │ (484) │ 140 │ (20) │ 12 358│(1 561)│

│учета доходных ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│вложений в │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│материальные │5210│г. │ 12 800│ (837)│ 1 148│ (730)│ 65 │ (621) │ 88 │ (8) │ 13 305│(1 400)│

│ценности) — │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ в том числе: │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ Здания │5201│г. │ 5 180│ (777)│ — │ (-) │ — │ (105) │ 140 │ (20) │ 5 320│ (902)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5211│г. │ 4 662│ (502)│ 430│ (-) │ — │ (267) │ 88 │ (8) │ 5 180│ (777)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ Машины, │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ оборудование │5202│г. │ 6 511│ (484)│ 560│(1 290)│ 304 │ (270) │ — │ — │ 5 781│ (450)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5212│г. │ 5 857│ (224)│ 654│ (-) │ — │ (260) │ — │ — │ 6 511│ (484)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ Транспортные │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ средства │5203│г. │ 1 265│ (93)│ 350│ (678)│ 37 │ (84) │ — │ — │ 937│ (140)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5213│г. │ 1 995│ (74)│ — │ (730)│ 65 │ (84) │ — │ — │ 1 265│ (93)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ Оргтехника │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5204│г. │ 350│ (46)│ — │ (30)│ 2 │ (25) │ — │ — │ 320│ (70)│

│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5214│г. │ 286│ (37)│ 64│ (-) │ — │ (10) │ — │ — │ 350│ (46)│

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│Учтено в │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│составе │5220│г. │ 3 200│ (873)│ — │ (-) │ — │ (291) │ — │ — │ 3 200│(1 164)│

│доходных ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│вложений в │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│материальные │5230│г. │ 3 200│ (582)│ — │ (-) │ — │ (291) │ — │ — │ 3 200│ (873)│

│ценности — │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ в том числе: │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Машины, │5221│г. │ 3 200│ (873)│ — │ (-) │ — │ (291) │ — │ — │ 3 200│(1 164)│

│оборудование ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ │ │за 2021│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │5231│г. │ 3 200│ (582)│ — │ (-) │ — │ (291) │ — │ — │ 3 200│ (873)│

└───────────────┴────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴─────────┴───────┴───────┴───────┴───────┘

0710005 с. 5

2.2. Незавершенные капитальные вложения

┌───────────────────────────────┬────┬────────┬──────┬────────────────────────────┬───────┐

│ Наименование показателя │ Код│ Период │ На │ Изменения за период │ На │

│ │ │ │начало├───────┬────────┬───────────┤ конец │

│ │ │ │ года │затраты│списано │ принято к │периода│

│ │ │ │ │ за │ │ учету в │ │

│ │ │ │ │период │ │ качестве │ │

│ │ │ │ │ │ │ основных │ │

│ │ │ │ │ │ │ средств │ │

│ │ │ │ │ │ │ или │ │

│ │ │ │ │ │ │ увеличена │ │

│ │ │ │ │ │ │ стоимость │ │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Незавершенное строительство │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│и незаконченные операции по │5240│г. │ 3012 │ 4697 │ (-) │ (910) │ 6799 │

│приобретению, модернизации и ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│т.п. основных средств — всего │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5250│г. │ 1604 │ 2556 │ (-) │ (1148) │ 3012 │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│в том числе: │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│Здания │5241│г. │ 2700 │ 3239 │ (-) │ (-) │ 5939 │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5251│г. │ 1000 │ 2130 │ (-) │ (430) │ 2700 │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Машины и оборудование │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5242│г. │ 312 │ 1032 │ (-) │ (560) │ 860 │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5252│г. │ 604 │ 362 │ (-) │ (654) │ 312 │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Транспортные средства │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5243│г. │ — │ 350 │ (-) │ (350) │ — │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5253│г. │ — │ — │ (-) │ (-) │ — │

├───────────────────────────────┼────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│Оргтехника │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5244│г. │ — │ — │ (-) │ (-) │ — │

│ ├────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤

│ │ │за 2021 │ │ │ │ │ │

│ │5554│г. │ — │ 64 │ (-) │ (64) │ — │

└───────────────────────────────┴────┴────────┴──────┴───────┴────────┴───────────┴───────┘

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате

достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

┌───────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2021 г.│ За 2021 г. │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│Увеличение стоимости объектов основных │ │ │ │

│средств в результате достройки, │ │ │ │

│дооборудования, реконструкции — всего │5260│ — │ 430 │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ Цех N 2 │5261│ — │ 430 │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│Уменьшение стоимости объектов основных │ │ │ │

│средств в результате частичной ликвидации -│ │ │ │

│всего: │5270│ (-) │ (-) │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │5271│ (-) │ (-) │

└───────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

0710005 с. 6

2.4. Иное использование основных средств

0710005 с. 7

3. Финансовые вложения

3.1. Наличие и движение финансовых вложений

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, и другими нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету приказываю:

1. Утвердить новую редакцию Учетной политики ООО «ОПТТОРГ» для целей бухгалтерского учета, приведенную в Приложении N 1 к настоящему Приказу.

2. Установить, что данная редакция Учетной политики применяется с 1 января 2021 г.

Директор ООО «ОПТТОРГ»

_____________ Иванов И.И.

Приложение N 1

Учетная политика ООО «ОПТТОРГ» <*>

Для целей бухгалтерского учета

——————————-

<*> ООО «ОПТТОРГ»:

— занимается оптовой торговлей строительными и отделочными материалами, а также сантехникой;

— предоставляет на некоторые товары собственную гарантию;

— имеет в собственности основные средства и нематериальные активы;

— осуществляет операции с ценными бумагами;

— осуществляет операции в иностранной валюте (в связи с импортом товаров);

— привлекает займы и кредиты;

— предоставляет займы работникам и юридическим лицам;

— получает бюджетные средства в виде субсидии;

— не является малым предприятием в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

I. Организационная часть

Основным видом деятельности организации, формирующим выручку и себестоимость продаж, является оптовая торговля непродовольственными товарами.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием ЭВМ в программе X. По завершении каждого квартала выводится на бумажный носитель Главная книга, а также сводная оборотно-сальдовая ведомость. Иные регистры бухгалтерского учета распечатываются по мере необходимости (по запросу).

Рабочий план счетов приведен в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике.

Для оформления хозяйственных операций используются унифицированные формы первичных учетных документов. При отсутствии унифицированных форм применяются формы документов, содержащие обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Отдельными распорядительными документами устанавливаются:

— График документооборота;

— Порядок, периодичность и сроки проведения инвентаризации.

II. Методическая часть

Содержание

1. Основные средства (ОС)

2. Нематериальные активы (НМА)

3. Запасы

4. Финансовые вложения

5. Резерв по сомнительным долгам

6. Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам

7. Расчеты по налогу на прибыль

8. Оценочные обязательства (резервы на оплату отпусков, на гарантийное обслуживание)

9. Государственная помощь

10. Доходы и расходы

11. Активы, обязательства, доходы, расходы, выраженные в иностранной валюте

12. Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Основные средства (ОС)

Учет ОС ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

1.1. Активы, в отношении которых выполняются условия принятия их на учет в качестве ОС и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

(Основание: абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01)

1.2. Объект, удовлетворяющий условиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01, принимается к учету на счет 01 «Основные средства» вне зависимости от ввода в эксплуатацию и факта государственной регистрации права собственности на него.

(Основание: п. 4 ПБУ 6/01)

1.3. В качестве инвентарного объекта учитывается объект ОС со всеми его приспособлениями и принадлежностями.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Два срока полезного использования считаются существенно отличающимися, если разница между ними составляет не менее 10% от величины большего срока.

(Основание: абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01)

1.4. В учете выделяются следующие группы однородных объектов ОС:

а) земельные участки;

б) здания, строения, помещения;

в) автомобили (легковые и грузовые);

г) компьютерное и прочее офисное оборудование;

д) торговое оборудование.

1.5. ОС, относящиеся к группам «а», «б», подлежат ежегодной (на конец отчетного года) переоценке по текущей (восстановительной) стоимости. Переоценка производится независимым профессиональным оценщиком.

Переоценка ОС, относящихся к остальным группам, не производится.

(Основание: п. 15 ПБУ 6/01)

1.6. Начисление амортизации по всем объектам ОС (кроме земельных участков) производится линейным способом.

(Основание: п. п. 17, 18 ПБУ 6/01)

1.7. Определение срока полезного использования объекта ОС производится исходя из:

— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта, условий хранения и обслуживания актива;

— ожидаемого морального (коммерческого) устаревания;

— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

В случае когда по указанным критериям невозможно надежно определить срок полезного использования, он устанавливается на основе Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

(Основание: п. 20 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1)

Нематериальные активы (НМА)

Учет НМА ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

2.1. В случае если НМА содержится или помещается на физическом носителе, классификация такого актива в качестве ОС или НМА производится в каждом случае индивидуально и основывается на том, какой из элементов является более значимым для организации.

Операционная система, приобретаемая вместе с компьютером, не является НМА и включается в первоначальную стоимость компьютера, на котором она установлена.

(Основание: п. п. 3, 4 ПБУ 14/2007)

2.2. Переоценка НМА не производится.

(Основание: п. 17 ПБУ 14/2007)

2.3. Объект считается НМА с неопределенным сроком полезного использования, если отсутствуют предсказуемые ограничения периода, на протяжении которого ожидается получение экономических выгод от использования данного актива.

Фирменное наименование является НМА с неопределенным сроком полезного использования.

Программное обеспечение, созданное по заказам организации, относится к объектам НМА с определенным сроком полезного использования.

(Основание: п. 25 ПБУ 14/2007)

2.4. При определении или уточнении срока полезного использования объекта НМА учитываются следующие факторы:

— предполагаемый срок использования этого НМА организацией;

— срок действия прав организации на данный НМА;

— моральное (коммерческое) устаревание. Под моральным (коммерческим) устареванием понимается ситуация, когда появление более новых и совершенных НМА вынуждает организацию отказываться от применения старых, но еще пригодных к использованию объектов НМА;

— экономическая ситуация на рынке (в том числе предполагаемые действия конкурентов или потенциальных конкурентов);

— зависимость срока полезного использования данного НМА от срока полезного использования других активов организации.

(Основание: п. п. 26, 27 ПБУ 14/2007)

2.5. По каждому объекту НМА индивидуально выбирается способ начисления амортизации исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования этого НМА. При невозможности осуществить достоверный расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования объекта НМА амортизация по нему начисляется линейным способом.

В таком же порядке способ амортизации каждого объекта НМА ежегодно проверяется на необходимость его уточнения.

(Основание: п. п. 28, 30 ПБУ 14/2007)

Запасы

Учет запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

3.1. Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

К фактическим затратам на приобретение товаров относятся:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), с учетом предоставленной на момент приобретения скидки;

— таможенные пошлины;

— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товаров;

— затраты по доставке, сортировке, фасовке, комплектации и разукомплектации товаров, осуществленные при приобретении товара;

— расходы на страхование товаров;

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.

Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением товаров, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие товары.

(Основание: п. п. 5, 6, 13 ПБУ 5/01)

Затраты, возникающие после принятия товаров к учету, на их хранение, сортировку, фасовку, комплектацию и разукомплектацию не изменяют фактическую себестоимость товаров, а относятся к расходам на продажу.

(Основание: п. п. 226, 227 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов)

3.2. Многооборотная тара, полученная от поставщика и подлежащая возврату, учитывается на счете 41 «Товары», субсчет 41-3 «Тара под товаром и порожняя», по залоговой цене.

(Основание: п. 183 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, Инструкция по применению Плана счетов)

3.3. Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

К фактическим затратам на приобретение материалов относятся:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), с учетом предоставленной на момент приобретения скидки;

— таможенные пошлины;

— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материалов;

— затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования, включая расходы по страхованию (ТЗР);

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением материалов, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие материалы.

(Основание: п. п. 5, 6 ПБУ 5/01)

ТЗР, понесенные при приобретении материалов, включаются в стоимость этих материалов. В случае если невозможно непосредственно отнести ТЗР на приобретение конкретных материалов, ТЗР распределяются между материалами следующим образом.

Расходы на доставку, транспортировку, погрузку-разгрузку — пропорционально среднему значению удельных весов массы и объема приобретенных материалов по формуле:

m / M v / V

i i

РД = —————,

i 2

где РД — расходы на доставку, относимые на i-й материал;

i

m — масса i-го материала;

i

M — масса всех перевозимых материалов;

v — объем i-го материала;

i

V — объем всех перевозимых материалов.

Прочие ТЗР (в том числе затраты на страхование) — пропорционально стоимости материалов по формуле:

Сm

i

ПР = —,

i Сm

где ПР — прочие ТЗР, относимые на i-й материал;

i

Сm — стоимость i-го материала,

i

Сm — стоимость всех перевозимых материалов.

При наличии затруднений в определении массы или объема приобретенных материалов вся сумма ТЗР распределяется между материалами пропорционально стоимости материала.

3.4. Скидки, предоставленные поставщиками после принятия запасов к учету, не изменяют фактическую себестоимость запасов.

Запасы, полученные от поставщиков в качестве бонуса, принимаются на учет по рыночной стоимости.

(Основание: п. п. 5, 6, 9, 12 ПБУ 5/01)

3.5. Оценка запасов при списании (продаже, выбытии по иным основаниям) и запасов, находящихся в остатках на складе, производится следующим образом:

— если запасы не являются взаимозаменяемыми, то оценка производится по себестоимости каждой единицы. Под взаимозаменяемыми понимаются запасы, имеющие одинаковые технические характеристики и выполняющие одинаковые функции (за исключением имеющих уникальные заводские номера).

— иные запасы оцениваются по средней себестоимости. Среднее значение себестоимости рассчитывается на конец каждого месяца;

Форма регистра списания запасов (по средней себестоимости) приведена в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. п. 16, 17 ПБУ 5/01)

3.6. Списание ГСМ производится ежемесячно на основании путевых листов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.

При списании ГСМ применяются нормы, разработанные на основе фактических замеров использования топлива и утвержденные Приказом руководителя ООО «ОПТТОРГ» от 10.07.2006 N 44. Нормы подлежат пересмотру в случае изменения марок или качества топлива.

Списание ГСМ в пределах указанных норм относится на расходы на продажу. Учет выбытия ГСМ сверх норм производится в порядке учета недостач.

3.7. В случае снижения стоимости запасов создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Снижение стоимости запасов может произойти в случаях, когда:

— запасы морально устарели;

— запасы полностью или частично потеряли свое первоначальное качество;

— текущая рыночная стоимость запасов или стоимость их продажи снизилась.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по отдельным наименованиям запасов. Величина резерва под снижение стоимости материальных ценностей определяется на конец каждого отчетного периода.

При определении величины резерва учитываются предназначение и дальнейшее использование запасов:

— в случае если товары будут проданы по фиксированным ценам, величина резерва определяется как превышение себестоимости товаров над стоимостью их реализации по данным ценам;

— в случае если товары будут проданы по рыночным ценам, величина резерва определяется как превышение себестоимости товаров над рыночными ценами;

— в случае если товары потеряли свое первоначальное качество, величина резерва определяется как превышение себестоимости товаров над стоимостью их возможной реализации;

— в случае если материалы будут использованы для производства продукции, работ, услуг, себестоимость которых окажется выше стоимости их реализации из-за снижения рыночной стоимости материалов, величина резерва определяется как превышение себестоимости материалов над рыночными ценами;

— в случае если материалы будут использованы для управленческих или коммерческих нужд, величина резерва определяется в сумме превышения себестоимости материалов над их рыночными ценами.

(Основание: п. 25 ПБУ 5/01)

3.8. Учет запасов ведется по каждому наименованию в количественном и суммовом выражении.

(Основание: п. 137 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов)

Финансовые вложения

Учет финансовых вложений ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

4.1. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является одна ценная бумага (один выданный заем).

(Основание: п. 5 ПБУ 19/02)

4.2. Затраты на приобретение ценных бумаг, являющиеся несущественными по сравнению со стоимостью приобретения самих ценных бумаг, признаются прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Несущественными считаются затраты, составляющие не более 1% стоимости приобретения ценных бумаг.

(Основание: п. 11 ПБУ 19/02)

4.3. Корректировка стоимостной оценки финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, производится на конец каждого квартала по цене закрытия торгов. Цена подтверждается данными одного из организаторов торгов на ОРЦБ.

(Основание: п. 20 ПБУ 19/02)

4.4. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, учитывается в составе прочих доходов.

(Основание: п. 22 ПБУ 19/02)

4.5. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется:

для векселей — по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;

для акций, облигаций — по средней первоначальной стоимости, определяемой ежемесячно.

(Основание: п. п. 26, 28 ПБУ 19/02)

4.6. Проверка на обесценение финансовых вложений проводится всякий раз, когда появляется информация, свидетельствующая об их обесценении, а также по состоянию на 31 декабря.

(Основание: п. 38 ПБУ 19/02)

4.7. При составлении бухгалтерской отчетности финансовые вложения учитываются в составе краткосрочных, если на отчетную дату предполагается, что они будут погашены (проданы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным относятся также долгосрочные выданные займы в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения являются долгосрочными.

(Основание: п. 41 ПБУ 19/02)

4.8. Займы, предоставленные работникам организации под проценты, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

4.9. Депозитные вклады и сертификаты, признаваемые финансовыми вложениями, учитываются на счете 55, субсчет 55-3 «Депозитные счета».