Отражение залога на забалансовом счете Акты, образцы, формы, договоры Консультант Плюс

Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс Залог недвижимости

Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных

обязательства кредитной организации по выданной банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

дт 99998 «счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

кт 91315 «выданные гарантии и поручительства».

в соответствии с положением банка россии № 302-п выданные поручительства и гарантии по кредитам, учитываемые на внебалансовом счете 91315 «выданные гарантии и поручительства», подлежат учету в сумме принятого обеспечения, то есть в той сумме, в которой оно обеспечивает исполнение обязательств.

если договор о предоставлении банковской гарантии (далее — договор) предусматривает уменьшение предела ответственности по гарантии, то при изменении предела ответственности банка по выданной гарантии в дату уменьшения суммы выданной гарантии производится проводка по уменьшению суммы гарантии:

дт 91315 «выданные гарантии и поручительства»

кт 99998 «счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

обеспечение в форме залога векселей, ценных бумаг и иных видов обеспечения отражается на соответствующих внебалансовых счетах главы в плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в соответствии с требованиями банка россии.

обеспечение, представленное в виде залога имущества в сумме оценочной стоимости предмета залога, указанной в договоре залога, отражается на внебалансовых счетах следующей проводкой:

дт 99998 «счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

кт 91312 «имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам».

обеспечение в виде залога ценных бумаг на сумму оценочной стоимости ценных бумаг, указанной в договоре залога, отражается проводкой:

дт 99998 «счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

кт 91311 «ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам».

отражение в бухгалтерском учете суммы предоставленного обеспечения в виде гарантии или поручительства в соответствии с договором гарантии или поручительства оформляется проводкой:

дт 91414 «полученные гарантии и поручительства»

кт 99999 «счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

в день снятия гарантии с учета осуществляется снятие с учета обеспечения по гарантии при условии отсутствия неисполненных обязательств принципала по договору.

списание обеспечения в виде имущества в сумме остатка по счету 91312:

дт 91312 «имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам»

кт 99998 «счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

списание обеспечения в виде залога ценных бумаг в сумме остатка по счету 91311:

дт 91311 «ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

кт 99998 «счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

списание предоставленных гарантий или поручительств в сумме остатка по счету 91414:

дт 99999 «счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

кт 91414 «полученные гарантии и поручительства».

кредиты, нереальные к взысканию, списываются с балансового учета. кредитами, нереальными к взысканию, признаются те, по которым меры, предпринятые банком к взысканию, носят полный характер, включая реализацию залога, обращение взыскания на гарантию и поручителей. все предпринятые меры свидетельствуют о невозможности взыскания долга.

решение о списании с балансового учета крупного долга, который составляет свыше 1% от величины собственного капитала банка, должно подтверждаться процессуальными документами в виде определения или постановления судебных и нотариальных органов, свидетельствующих о том, что на момент принятия решения о взыскании погашение кредита за счет средств должника невозможно.

по прочим кредитам с величиной долга менее 1% от собственного капитала банка решения о списании с балансового учета принимает совет директоров банка.

списание с балансового учета позволяет очистить баланс от безнадежных долгов. списание производится за счет средств созданного резерва. выполняется проводка:

д 45818 «резерв по просроченным кредитам»

к 45812 «кредиты, не погашенные в срок коммерческими клиентами»

одновременно выполняется внебалансовая проводка: д 91802 «задолженность по кредитам, предоставленным клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери» к 99999

если для списания с баланса средств созданных резервов недостаточно, то оставшаяся задолженность списывается на убыток: д 70606 «расходы банка»

к 45812 «кредиты, не погашенные в срок коммерческими клиентами»

одновременно выполняется проводка по внебалансовым счетам: д 91803 «долги, списанные в убыток» к 99999

таким образом, наличие в отчетности счетов 91802 и 91803 показывает сумму списания с баланса кредитов, не погашенных в срок. эти счета для анализа очень важны, так как показывают масштабы потерь активов по непогашенным в срок кредитам.

поскольку непогашенные в срок проценты по выданным кредитам были отражены на внебалансовом счете 91604 «неполученные проценты по кредитам и другим размещенным средствам, предоставленным клиентам», то проценты по кредитам, списанным с балансового учета, переносятся на счет 91704 «неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации», что отразится проводкой:

Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

д 91704

к 91604

на этом счете сумма просроченных процентов, списанных с баланса, будет учитываться в последующие пять лет. каждый месяц банк будет начислять проценты по кредитам, списанным с балансового учета. выписки по счету 91704 вместе с выписками по счетам 91802 и 91803 банк в течение пяти последующих лет не реже, чем каждый квартал, будет направлять заемщику как доказательство долга по кредиту и неоплаченным в срок процентам.

если в течение последующих лет заемщик погасит долг и оплатит проценты, то суммы, полученные в погашение, отразятся в бухгалтерском учете балансовой проводкой:

д 30102

к 70601 «доходы банка»

одновременно на сумму погашенного долга и процентов будут произведены списания по счетам 91802, 91803, 91704.

если через пять лет после списания долгов с балансового учета заемщик не выполнит свои обязательства по погашению основного долга и процентов, то внебалансовые счета закрываются проводками:

д 99999

к 91704 — на сумму непогашенных в срок процентов по кредиту, списанному с баланса д 99999

к 91802 — на сумму непогашенного в срок кредита, списанного с баланса за счет созданных резервов д 99999

к 91803 — на сумму кредита, списанного с баланса на убыток на этом учет средств по кредитам, не погашенным в срок, прекращается.

71. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам (л)

Резерв на возможные потери по ссудам формируется по конкретной ссуде или по портфелю однородных ссуд. Для определения размера резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества. Категория ссуды устанавливается от уровня кредитного риска.

I – стандартные ссуды (высшая категория) – отсутствие кредитного риска;

II – нестандартные ссуды – умеренные кредитные риски, вероятность финансовых потерь 1-20 %;

III – сомнительные ссуды – значительный кредитный риск, вероятность финансовых потерь 21-50 %;

IV – проблемные ссуды – высокий кредитный риск, вероятность финансовых потерь 51-100 %;

V – безнадежные ссуды, низшая категория – отсутствует вероятность возврата ссуды.

Категория качества ссуды зависит от обслуживания долга и финансового положения ссудозаемщика.

Таблица 1 – Определение категории качества ссуды

Финансовое состояние
 
 
Обслуживание
долга
 
Хорошее
 
Среднее
 
Плохое
Хорошее I II III
Среднее II III IV
Плохое III IV V

Резерв на возможные потери по ссудам формируется от суммы основного долга, то есть проценты, неустойки в расчет не включаются. Резерв формируется в рублях, независимо от валюты кредита.

Возможны следующие бухгалтерские записи:

а) создан (доначислен) резерв по предоставленным межбанковским кредитам:

Дебет 70606 «Расходы»

Кредит 32021 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям. Резервы на возможные потери», 32115 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам. Резервы на возможные потери».

б) создан (доначислен) резерв по кредитам, предоставленным юридическим лицам:

Дебет 70606 «Расходы»

Кредит 45215 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям. Резервы на возможные потери», или 45315 «Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям. Резервы на возможные потери», или 45615 «Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам. Резервы на возможные потери».

в) создан (доначислен) резерв по кредитам, предоставленным физическим лицам:

Дебет 70606 «Расходы»

Кредит 45415 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — индивидуальным предпринимателям. Резервы на возможные потери», или 45515 «Кредиты и прочие средства, физическим лицам. Резервы на возможные потери», или 45715 «Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам. Резервы на возможные потери».

При списании или уменьшении ранее созданного резерва счета учета резервов дебетуются, при этом в кредит ставится счет 70601 «Доходы». Например, списан (уменьшен) ранее созданные резерв по предоставленным межбанковским кредитам:

Дебет 32021 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям. Резервы на возможные потери», 32115 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам. Резервы на возможные потери»

Кредит 70601 «Доходы».


Дата добавления: 2021-04-18; просмотров: 61; Нарушение авторских прав


Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

§

Получаемые банком проценты по выданным кредитам являются, как правило, основной статьей его процентных доходов. В целях бухгалтерского учета процентные доходы банка относятся к доходам от банковских операций и других сделок. Учет в банке операций кредитования, в том числе и процентов по выданным кредитам, осуществляется в аналитике по каждому кредитному договору.

Бухгалтерский учет в банке процентов по выданным кредитам осуществляется по счетам:

47427 (А)В разрезе каждого кредитного договора- Требования по получению процентов

45901-45917 (А) Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

61301 (П) Доходы будущих периодов по кредитным операциям

70601 (П) Доходы

91604 (А) Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам

В соответствии с Приложением 3 к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (Положение 302-П), учет в банке процентов по выданным кредитам осуществляется по методу начисления. А именно, начисление процентов по выданным кредитам и их отражение по счетам доходов в бухгалтерском учете банка производится в дату, определенную в кредитном договоре как дата уплаты процентов, а также не позднее последнего календарного дня каждого месяца, вне зависимости от фактического поступления денежных средств в уплату процентов.

Следует отметить, что учет в банке в отношении всех доходов банка, в том числе и процентных, предполагает следующие условия, при наличии которых, доход отражается (признается) в бухгалтерском учете:

1. Право на получение банком дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

2. Сумма дохода может быть определена;

3. В результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана;

4. Отсутствует неопределенность в получении дохода.

Если с первыми тремя условиями ситуация более менее понятна, то четвертый принцип требует некоторого пояснения.

Определенность в получении дохода означает, что доход, начисляемый в соответствии с условиями договора, с большой степенью вероятности будет получен банком.

Соответственно, если вероятность того, что клиент заплатит причитающиеся банку доходы в обозримом будущем мала, то налицо неопределенность в получении дохода.

Вот так это определяет Положение 302-П:

Доход признается определенным, если вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой.

Доход признается неопределенным, если получение доходов является проблемным или безнадежным.

Критерии признания получения дохода определенным или неопределенным в отношении процентов по выданным кредитам описаны в Положении 302-П достаточно ясно.

Получение процентов (доходов) по выданным кредитам, отнесенным банком в I и II категорию качества, однозначно признаются банком определенными. Вопрос наличия или отсутствия неопределенности в отношении получения процентов по выданным кредитам, отнесенным банком в III категорию качества, должен быть решен банком самостоятельно и прописан в Учетной политике. Получение начисленных процентов (доходов) по кредитам, относящимся к VI и V категории качества, признается неопределенным.

Учет в банке предполагает следующие общие принципы отражения процентов по выданным банком кредитам в бухгалтерском учете:

1. Начисление процентов по выданным кредитам и их отражение в бухгалтерском учете банка производится на балансовых счетах в корреспонденции со счетами доходов, если в получении данных процентов имеется определенность. Т.е., проценты начисляются на балансовых счетах по ссудной задолженности, отнесенной к I, II, (а также к III категории качества, в том случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике определенным).

2. Начисление процентов и их отражение в бухгалтерском учете банка производится на внебалансовых счетах, если в получении данных процентов имеется неопределенность. Т.е., проценты начисляются только на внебалансовых счетах по ссудной задолженности, отнесенной к VI, V, (а также к III категории качества, в том случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике неопределенным).

3. В дату понижения категории качества ссудной задолженности до IV или V (а также до III, в случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике неопределенным) производится доначисление процентов на балансовых счетах в корреспонденции со счетами по учету доходов по дату понижения категории качества включительно. Дальнейшее начисление процентов производится на внебалансовых счетах.

4. Суммы процентов по выданным кредитам, начисленных и не полученных на дату переклассификации ссудной задолженности, списанию с балансовых счетов не подлежат.

Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

5. В дату повышения категории качества ссудной задолженности до I или II (а также до III, в случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике определенным), производится доначисление процентов на внебалансовых счетах по дату повышения категории качества. Далее вся сумма процентов, отраженных на внебалансовых счетах на дату повышения категории качества, списывается с внебалансового учета и отражается в той же сумме на соответствующих балансовых счетах.

Схема проводок по отражению процентов по выданным кредитам в бухгалтерском учете банкапредставлена в таблице:

ДТ 47427 КТ 70601 Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца.
ДТ 20202 КТ 47427 Сумма процентов, причитающаяся к уплате

ДТ 45901-45917 КТ 47427 Сумма процентов, причитающаяся к уплате и не уплаченная в срок

! Важно отметить:

• Начисление процентов по кредитам по выданным кредитам производится по формуле простых процентов.

• Начисление процентов начинается со дня, следующего за датой выдачи кредита, по день начисления процентов включительно. Далее проценты начисляются со дня, следующего за днем последнего начисления процентов, по день очередного начисления процентов включительно.

• Погашение процентов клиентом производится в очередности, определенной кредитным договором. В случае наличия у заемщика наряду с текущими процентами просроченных процентов, как правило, сначала гасятся проценты, начисленные по сроку раннее.

• Начисление процентов по кредиту прекращается с даты вступления в силу решения суда об удовлетворении требований банка о взыскании с заемщика задолженности и расторжении кредитного договора. Суммы, сформированных на дату вступления в силу решения суда требований по уплате процентов в соответствии с условиями кредитного договора, корректируются в соответствии с решением суда и/или отражаются на соответствующих счетах балансового и внебалансового учета. В случае расхождения между суммой процентов начисленных на балансе банка и суммой задолженности по процентам, указанной в решении суда, погашение задолженности осуществляется в размере указанном в решении суда. Если решение суда не содержит вывод о расторжении кредитного договора, банк продолжает начислять проценты по данной ссуде.

Еще про залог:  Снять квартиру-студию в городе Краснодар, аренда квартир :

Разница между суммой начисленных банком процентов в бухгалтерском учете и суммой отраженной в решении суда, подлежащей уплате заемщиком, списывается в порядке, установленном нормативными документами Банка России и внутренними документами банка для задолженности нереальной к взысканию. Также она может быть погашена заемщиком в добровольном порядке.

75. Бухгалтерский учёт факторинговых и форфейтинговых операций (л)

1.Сущность факторинга изложена в ст. 824 ГК РФ (глава 43 «Финансирование под уступку денежного требования»), в соответствии с которой «…по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование».

Обязательными признаками факторинговых операций являются:

1. Уступка денежного требования клиентам

2. Предварительная оплата платежных документов на возвратной основе (со стороны финансового агента, банка).

Основные требования, предъявляемые к договору факторинга, следующие:

— может использоваться только в предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов;

— имеет единственное существенное условие — предмет договора;

— является двусторонним, так как правоотношения по договору возникают между финансовым агентом и клиентом. При этом должник не является стороной договора, но, несомненно, является участником факторинговых отношений;

— является возмездным, так как имущественное представление одной стороны (денежные средства финансового агента) обусловливает встречное имущественное представление другой стороны (право требования клиента и вознаграждение финансовому агенту);

— может быть реальным или консенсуальным, так как по договору факторинга стороны могут либо сразу выполнить свои обязательства, либо возложить на себя обязанность по их выполнению в дальнейшем.

Срок договора факторинга определяется соглашением сторон. Они могут увязать возникновение договора с возникновением у клиента конкретного права требования к должнику или с другими обстоятельствами по их усмотрению, если это не будет противоречить нормам ГК РФ и существу финансирования под уступку денежного требования. В этой ситуации договор финансирования под уступку денежного требования прекращается после исполнения должником своей обязанности по оплате товара, работы, услуги и получения финансовым агентом вознаграждения.

Стороны также могут заключить договор на неопределенный срок.

В соответствии с п. 1 ст. 826 ГК РФ предметом договора финансирования под уступку денежного требования является денежное требование клиента к должнику. В этой статье ГК РФ указаны две разновидности предмета договора факторинга:

— требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), вытекающее из уже существующего договора между клиентом и должником;

— требование, право на получение средств по которому возникнет в будущем (будущее требование). Такое требование может быть основано как на уже заключенном договоре, срок исполнения обязательства по которому еще не наступил, так и на договоре, который клиенту и должнику еще нужно заключить. При этом будущее требование считается перешедшим к финансовому агенту после того, как возникло само право на получение с должника денежных средств, которые являются предметом уступки требования, предусмотренной договором.

При факторинге участник приобретший денежное требование (поставщик) не дожидаясь его исполнения уступает требование коммерческому банку (банк-фактор или финансовый агент) в обмен на получение кредита.

Банк-фактор оплачивает, т.е. кредитует требование не в полном объеме, так как остальная часть является способом обеспечения возврата кредита, при этом учитывается вознаграждение банку-фактору.

Уступка долговых денежных обязательств выраженных в ценных бумагах (сертификаты, векселя) составляет юридическую сущность фарфетинга.

Клиент (поставщик) не отвечает за исполнение должником требования и в этом случае формируется факторинговый договор без регресса. Если договором факторинга предусмотрена ответственность клиента за платеж по переданному требованию, то формируется факторинг с регрессом, что влияет на методику учета.

В результате факторинговых операций процентных доходов у банка не возникает, однако коммерческий банк имеет право на вознаграждение за оказанную услугу.

Расчеты с клиентами по факторинговым операциям учитывается на счетах 47401 – П, 47402 – А — «Расчеты с клиентами по факторинговым фарфейтинговым операциям», 47423 – А «Требование по прочим операциям с открытием отдельного лицевого счета требования по факторинговым операциям».

Затраты банка, связанные с приобретением прав требования отражают:

1. Приобретение права требования Дт 47402 Кт 40702, 30102

2. Дополнительные расходы связанные с приобретением права требования Дт 47402 Кт 30102, 40702 и т.д.

3. Получение права требования Дт 47803 Кт 47402

4. Проценты и иные расходы, начисленные по договору факторинга Дт 47423, 47427 Кт 70601

5. При погашении прав требования в учете отражают Дт 30102, 30109, 30110 Кт 61212

И одновременно

Погашение права требования Дт 61212 Кт 47803

Таким образом на счете 61212 формируется финансовый результат от реализации прав требования.

Положительный доход от реализации права требования Дт 61212 Кт 70601

Услуга банка, связанная с факторингом облагается НДС Дт 47423 Кт 60309

При учете факторинга регрессного характера предусмотрено перечисление клиенту разницы между ценой приобретения и и суммой оплаты по полученным счетам. Доходом банка является плата за предоставленные ресерсы, за обработку клиента плата за контроль дебеторской задолженности. Клиент отвечает за платеж и является гарантом, его ответственность отражается на счете 91414 – А – «Получение гарантии и поручительства»

Приобретение права требования отражают Дт 47803 Кт 40702, 30102

Номинальная стоимость прав требования отражается вне баланса Дт 91418 Кт 99999

По размещенным средствам создается резерв Дт 70606 Кт 47804

Оплата прав требования должником Дт 30102 Кт 47401

Списывается часть выручки в счет реализации Дт 47401 Кт 61212

Одновременно списывается право требования Дт 61212 Кт 47803

Начислены доходы по комплексу услуг Дт 47423 Кт 70601


Дата добавления: 2021-04-18; просмотров: 57; Нарушение авторских прав


Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

§

Порядок осуществления кредитными организациями довери­тельного управления на территории Российской Федерациире­гулируется Федеральными законами «О Центральном банке Российской федерации (Банке России)», «О банках и банков­ской деятельности», а также Инструкцией ЦБ РФ «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгал­терском учете этих операций кредитными организациями Рос­сийской Федерации», утвержденной Приказом ЦБ РФ от 02.07.97 № 02-287.

Участниками в отношениях по доверительному управлению могут выступать: учредитель управления, управляющий, выгодоприобретатель. Учредитель и выгодоприобретатель могут совпадать, и что чаще всего, совпадают. Роль управляющего никогда не может совпадать ни с учредителем, ни с выгодоприобретателем, их функции несовместимы. В качестве любого из трех видов субъектов отношения по управлению могут выступать как физические, так и юридические лица.

Договор доверительного управления может предусматривать управление без объединения имущества в единый имущественный комплекс, с имуществом других лиц — индивидуальный договор управления или с объединением имущества в единый комплекс.

Предметом договора доверительного управления имуществом является осуществление доверительным управляющим управления, переданным ему имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Объектами доверительного управления для кредитной организации, выступающей в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, ценные бумаги, природные драгоценные камни и драгоценные металлы, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам Российской Федерации на правах собственности.

Имущество, полученное кредитной организацией — доверитель­ным управляющим в доверительное управление,обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации — доверительного управляющего. Для ведения учета операций с имуществом, полученным в до­верительное управление кредитной организацией, используют­сясчета доверительного управления.

Аналитический учет ведется в разрезе учредителей или по каждому общему фонду банковского управления. Операции по доверительному управлению учитываются на отдельном балансе по каждому учредителю или по каждому общему фонду, с ежедневным обобщением в сводный баланс по доверительному управлению.

Операции получения имущества доверительного управления отражают в учете следующими записями:

1. Получены денежные средства в управление

Дт 80101 «Касса» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

2. Перечисление денежных средств безналичным путем:

Дт 80801 «Текущие счета» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)

3.Получение ценных бумаг от учредителей доверительного управления:

Дт 80201«Ценные бумаги в управлении» — по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» — по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) – по стоимости, определенной в договоре.

Одновременно ценные бумаги полученные в управление учитываются на счетах главы Д.:

Дт 98000 «Ценные бумаги на хранение в депозитарии»

Кт 98055 «Ценные бумаги в доверительном управлении»

При завершении срока доверительного управления имущество оборотными записями списывается с указанных счетов.

Финансовый результат от доверительного управления с учетом всех выполненных операций отражаются на счете Дт 85501«Прибыль по доверительному управлению» или 81001 «Убыток по доверительному управлению».

В ходе доверительного управления доходы и расходы учитываются на соответствующих счетах Дт 85401«Доходы от доверительного управления» и Кт 80901 «Расходы по доверительному управлению».

1.Отражена прибыль по доверительному управлению

Дт 85401 «Доходы от доверительного управления»

Кт 85501 «Прибыль по доверительному управлению»

2. Списаны расходы по доверительному управлению

Дт 85501 «Прибыль по доверительному управлению»

Кт 80901 «Расходы по доверительному управлению»

Если после выполненных операции на счете 85501 «Прибыль по доверительному управлению» образуется кредитовое сальдо, то оно указывает на сумму прибыли причитающейся выгодоприобретателю и она перечисляется Дт 85501 Кт 80801.

Если на счете 85501 дебетовое сальдо, то получен убыток (Дт 81001 Кт85501) , который покрывается согласно условиям договора траста.

Перечисленные учредителям управления вознаграждение за услугу отражают записями:

Дт 40702, 30102 Кт70601 получена сумма вознаграждения

Дт 40702, 30102 Кт 60309 начислен НДС

Коммерческий банк обязан ежеквартально отчитываться о полученных доходах в ходе управления выгодоприобретателя с целью включения им суммы дохода в налогооблагаемую базу (НДФЛ, налог на прибыль).


Дата добавления: 2021-04-18; просмотров: 8; Нарушение авторских прав


§

Собственные средства банка — это совокупность различных по назначению фондов, обеспечивающих экономическую самостоятельность и стабильность функционирования банка.

Собственные средства включают: уставный фонд, специальные фонды банка, износ основных средств, фонды экономического стимулирования, средства, направленные банком из прибыли на производственное и социальное развитие, фонд переоценки валютных средств, прибыль текущего года и прошлых лет, а также резервные фонды, созданные для покрытия рисков по отдельным банковским операциям. На долю собственных средств приходится от 12 % до 20 % общей суммы пассивов банка.

Собственный капитал выполняет три функции: защитную, оперативную и регулирующую. Таким образом, собственный капитал банка имеет первостепенное значение для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы. В виде акционерного (паевого) капитала он необходим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк не может начать свою работу.

Основным элементом собственных средств банка является уставной фонд (капитал). Уставный капитал (фонд) — это организационно-правовая форма капитала, величина которого определяется учредительским договором о создании банка и закрепляется в Уставе банка. Уставный капитал создается путем выпуска акций (акционерные банки) или перечисления паевых взносов (паевые банки). Сумма уставного капитала законодательно не ограничивается. Для обеспечения устойчивости банков устанавливается минимальная сумма уставного капитала.

Порядок прохождения государственной регистрации, получения лицензии и формирования уставного капитала банка регламентируется рядом законов, законодательных актов и инструкций. К основным из них следует отнести: Федеральный закон “О банках и банковской деятельности”, Федеральный закон “О Центральном банке РФ (БАНКЕ РОССИИ)”, Федеральный закон “Об акционерных обществах” Инструкция ЦБ РФ N49 “О порядке регистрации кредитных организаций и лицензировании банковской деятельности”, Инструкция ЦБ РФ N 8 «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации».

Уставный капитал кредитной организации в форме акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой. Привилегированные акции могут выпускаться нескольких типов .

Если банк создан как общество с ограниченной ответственностью, то он имеет уставный капитал, составленный из долей его участников, размер которых определяется учредительными документами, при этом участники кредитной организации несут ответственность по его обязательствам в пределах своей доли. Размер доли участника в уставном капитале определяется в процентах или в виде дроби. Вкладом в уставный капитал общества могут быть денежные средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. В процессе деятельности уставный капитал может изменяться.

Число учредителей коммерческого банка не может быть менее трех. Доля любого из участников в уставном капитале не должна превышать 35 процентов .

В период работы коммерческого банка Уставный капитал может быть увеличен за счет привлечения новых участников (пайщиков, акционеров), приобретения дополнительных паев или акций учредителями, переоценки стоимости имущества, реинвестирования дивидендов.
Уставный капитал может быть уменьшен за счет выхода участников, покрытия убытков за его счет.

Увеличение или уменьшение Уставного капитала производится по решению Общего собрания банка. Соответствующие изменения регистрируются Центральным Банком России. Бухгалтерский учет Уставного капитала ведется на пассивном балансовом счете 010 «Уставный фонд».
Сальдо по кредиту этого счета отражает фактически заполненную величину Уставного капитала. Образование и последующее увеличение его записывается по кредиту счета, уменьшение — по дебету. Аналитический учет ведется в разрезе пайщиков (акционеров) банка. Невнесенная часть уставного капитала, объявленного в проспекте эмиссии, числится на внебалансовом счете 9945 «Неоплаченная сумма Уставного фонда акционерами (учредителями) банка».

Для учета сумм уставного капитала в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предназначены пассивные, балансовые счета первого порядка:

ü 102 «Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций»;

ü 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией»;

ü 106 «Добавочный капитал»;

ü 107 «Резервный фонд»

ü 108 «Нераспределенная прибыль»;

ü 109 «Непокрытый убыток».

Уставный капитал коммерческих банков формируется только за счет собственных (а не заемных и привлеченных) средств участников. В частности, не допускается формирование уставного капитала за счет кредитов банка. Запрещено использовать для этих целей средства исполнительных органов всех уровней, политических организаций и социальных общественных фондов. Коммерческий банк может быть создан в двух организационно-правовых формах:

Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

ü паевой банк — товарищество с ограниченной ответственностью;

ü акционерный банк — акционерное общество открытого и закрытого типа.

Организационно-правовая форма определяет порядок и особенности формирования уставного капитала банка. Учредителями и другими участниками коммерческих банков могут быть российские и иностранные юридические и физические лица.

Число учредителей коммерческого банка не может быть менее трех. Доля любого из участников в уставном капитале не должна превышать 35 процентов.

В период работы коммерческого банка Уставный капитал может быть увеличен за счет привлечения новых участников (пайщиков, акционеров), приобретения дополнительных паев или акций учредителями, переоценки стоимости имущества, реинвестирования дивидендов. Уставный капитал может быть уменьшен за счет выхода участников, покрытия убытков за его счет. Увеличение или уменьшение Уставного капитала производится по решению Общего собрания банка. Соответствующие изменения регистрируются Центральным Банком России.

Еще про залог:  Значение словосочетания ПОД ЗАЛОГ ДОМА. Что такое ПОД ЗАЛОГ ДОМА?

Дата добавления: 2021-04-18; просмотров: 44; Нарушение авторских прав


Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

§

Основными средствами (ОС) называются предметы со сроком службы более одного года, стоимость которых определена учетной политикой коммерческого банка. К ним относятся: здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника,транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, земельные участки в собственности банка, оружие и т.д.

Кроме того, в состав ОС банка включаются здания и оборудование, длительное время арендуемые у других собственников.

Все ОС банка обязательно закрепляются за материально ответственными лицами, которые должны обеспечивать прием ОС, надлежащие условия их хранения и эксплуатации, а также их отпуск. При этом они также должны надлежащим образом оформлять по ним соответствующие документы.

Приобретение банком любого основного средства независимо от варианта приобретения (будь то покупка, путем внесения в уставный капитал и т. д.) должно сопровождаться актом. В нем указывается: наименование и шифр ОС, дата его выпуска, стоимость, процент износа, сведения о продавце (дарителе, аукционере и т.д.).

Учет основных средств в банке ведется в разрезе лицевых счетов по каждому ОС. Лицевой счет содержит следующие данные:

-наименование и шифр ОС;

-его инвентарный номер, дату и номер документа, на основании которого средство поступило;

— местонахождение ОС в банке;

-стоимость, по которой это средство учитывается на балансе;

-процент износа;

-сумму начисленной амортизации;

-затраты на капитальный ремонт;

— дату и номер документа, на основании которого данное средство выбыло из банка.

Помимо этого учет ОС ведется на карточках учета ОС, в бухгалтерских журналах и инвентарных журналах, в которых указывается вышеобозначенная информация.

Основные средства могут поступать в банк различными путями:

— покупаться при наличии ресурсов на эти цели (средств фонда накопления, фонда износа ОС, кредитов, взятых на капитальные вложения, и др.);

-вноситься учредителями, акционерами или пайщиками в уставный капитал банка;

-передаваться головному банку от его филиала;

-поступать безвозмездно.

1. Приобретение ОС за плату (покупка) отражается в банковском бухгалтерском учете по сумме фактических затрат: расчеты с продавцом ОС, затраты по доставке, установке, монтажу ОС в банке. Затем осуществляется постановка ОС на баланс банка:

Д-т 60401 «Основные средства (кроме земли)»

К-т 60701 «Вложение в сооружение (строительство) создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

2. При внесении ОС в уставный капитал банка выполняется проводка:

Д-т 60401 «Основные средства (кроме земли)»

К-т 102 «Уставный капитал кредитных организаций»

3. Безвозмездное поступление ОС в банк оформляется проводкой:

Д-т 60401 «Основные средства (кроме земли)»

К-т 70601 «Доходы.

В процессе эксплуатации ОС изнашиваются или амортизируются. Для их восстановления в банке ежемесячно производятся амортизационные отчисления.

Начисление амортизации осуществляется следующей проводкой:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 60601 «Амортизация основных средств»

Выбытие ОС осуществляется из банка следующим образом:

— продажа: Д-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества» К-т 60401 «Основные средства (кроме земли)»


Дата добавления: 2021-04-18; просмотров: 17; Нарушение авторских прав


§

К нематериальным активам относятся нематериальные объекты, используемые в течение длительного периода (минимальный срок один год) и приносящие банку доход: права пользования земельными участками, природными ресурсами, объекты интеллектуальной собственности (патенты на изобретения, печатные издания, научные труды и т.д.). Нематериальные активы могут быть приобретены банком и (или) созданы в нем.

Аналитический учет нематериальных активов ведется в разрезе каждого нематериального актива в таблицах лицевых счетов, карточках, инвентарных журналах аналогично учету основных средств. Нематериальные активы учитываются на балансе банка в суммах, исходя из фактически произведенных затрат по их приобретению за плату, экспертным путем – при их получении безвозмездно, по себестоимости – если они созданы в банке.

Постановка на балансовый учет нематериальных активов отражается проводкой:

Д-т 60901 «Нематериальные активы»

К-т 60701 «Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»

Амортизация нематериальных активов осуществляется ежемесячно по нормам, определяемым банком самостоятельно исходя из их первоначальной стоимости и срока их полезного использования, но не более срока деятельности самого банка.

По нематериальным активам, по которым невозможно установить срок их полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.

Расчет месячной суммы амортизационных отчислений по ним производится по аналогии с ОС.

Проводка по начислению амортизации нематериальных активов выглядит следующим образом:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 60903 «Амортизация нематериальных активов»

Амортизация начисляется вплоть до полного погашения стоимости нематериального актива.

Выбытие нематериальных активов осуществляется в случае:

— продажа:

Д-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

К-т 60901 «Нематериальные активы»

– полного износа:

Д-т 60903 «Амортизация нематериальных активов»

К-т 60901 «Нематериальные активы»

– кражи или стихийного бедствия:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 60901 «Нематериальные активы»

– кражи с установлением виновного лица:

Д-т 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

К-т 60901 «Нематериальные активы»

Инвентаризация нематериальных активов производится в рамках общей инвентаризации по банку. Излишки, выявленные в результате инвентаризации, учитываются как безвозмездно полученное имущество проводкой:

Д-т 60901 «Нематериальные активы»

К-т 70601 «Доходы»,

а недостача списывается на виновных лиц или расходы.

83.Бухгалтерский учёт материальных ценностей в коммерческом банке

5.1. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

5.2. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение, определяемой в соответствии с пунктами 1.6 — 1.9 настоящего Порядка.

Комментарий ГАРАНТа

5.3. Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

N 61002 «Запасные части»

N 61008 «Материалы»

N 61009 «Инвентарь и принадлежности»

N 61010 «Издания»

N 61011 «Внеоборотные запасы».

На счете N 61002 «Запасные части» учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

На счете N 61008 «Материалы» учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, и тому подобное.

В целях настоящего Порядка единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и тому подобное).

На счете N 61009 «Инвентарь и принадлежности» учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости (пункт 2.4 настоящего Порядка) и другие.

На счете N 61010 «Издания» учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и тому подобные издания, включая записанные на магнитных и других носителях информации.

На счете N 61011 «Внеоборотные запасы» учитываются имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия кредитной организацией решения о его реализации, использовании в собственной деятельности или переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также объекты, ранее классифицированные в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, стоимость которых перенесена с соответствующих счетов при принятии решения о его реализации.

Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.

5.4. Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

5.5. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.

Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.

Комментарий ГАРАНТа

5.6. Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии в соответствии с главой 10 настоящего Порядка либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности или при переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.

Направление для использования в собственной деятельности основных средств и нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с подпунктом 3.1.4 пункта 3.1 настоящего Порядка, материальные запасы переносятся на счета учета в соответствии с их характеристиками.

При направлении внеоборотных запасов для использования в собственной деятельности их стоимость определяется в соответствии с пунктом 1.8настоящего Порядка. Разница между балансовой стоимостью внеоборотных запасов, отраженной на счете N 61011 «Внеоборотные запасы», и их рыночной ценой относится на счет по учету доходов (расходов).

5.7. Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

5.8. В целях обеспечения сохранности материальных запасов кредитной организацией должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

5.9. Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.

5.9.1. При оплате материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счетов по учету денежных средств.

5.9.2. При получении материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счетов по учету материальных запасов

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

5.9.3. При отнесении стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счетов по учету материальных запасов.

5.10. Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой:

Д 60312 «Расчеты с поставщиками»

К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»

При получении материалов выполняется проводка:

Д 610 (02, 08-11)

К 60312 «Расчеты с поставщиками»

При передаче материалов в эксплуатацию выполняется проводка:

Д 70606 «Расходы банка»

К 610 (02, 08—11) «Материальные запасы»

Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой:

Д 610 (02, 08—11) «Материальные запасы» К 70601 «Доходы банка»

84.. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом в коммерческом банке

Используемые счета:

60303 – П – расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату

60304 – А – расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату

60305 – П – расчеты с работниками банка по оплате труда

60306 – А – расчеты с работниками банка по оплате труда

60307 – П – расчеты с работниками банка по подотчетным суммам

60308 – А – расчеты с работниками банка по подотчетным суммам

70206 – А – расходы на содержание аппарата управления

Проводки:

Начисление заработной платы Дт 70206 Кт 60305

Отчисления в фондыДт 70206 Кт 60303

Выплата заработной платы Дт 60305 Кт 20202

Перечисление отчислений во внебюджетные фонды

Дт 60303 Кт 30102

Выдача средств в подотчет Дт 60307 Кт 20202

Оприходование приобретенных ценностей

Дт 610Кт 60307

85-86.

87.Формирование и учёт финансовых результатов в коммерческом банке

Порядок отражения в учете доходов, расходов и финансового результата (прибыли) по их видам и статьям определяется банком самостоятельно. Определение результатов деятельности должно производиться (разряды 14, 15, 16…) используют для обозначения символов отчета о прибылях и убытков.

После проведения заключительных оборотов за год на балансовых счетах 70301, 70401 и 70501 подлежат отражению только финансовые результаты деятельности и операции по использованию прибыли текущего года. в текущем году на доходные счета.


Дата добавления: 2021-04-18; просмотров: 21; Нарушение авторских прав


Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

§

Отражение финансовых результатов деятельности ОАО «Коммерческий банк «Джин» производится на счетах №703 – пассивный, №704 – активный.

В последний рабочий день месяца. Отчет о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе ОАО «Коммерческий банк «Джин» показывается свернуто.

Передача филиалами на баланс головной организации остатков по счетам

В случае если после завершения заключительных оборотов и до проведения годового собрания акционеров требуется внесения изменений в финансовый результат отчетного года, то внесенные изменения отражаются в текущем году по счету № 70302 либо по счету № 70402.

лет”. Реформация баланса должна быть произведена не позднее 2-х рабочих дней после проведения годового собрания акционеров в строгом соответствии с утвержденными им финансовым результатом, использованием и распределением прибыли отчетного года. Если акционерами банка принято решение о неполном распределении прибыли течение года прибыли отчетного года и прибыли предшествующих лет ведется на счете № 705.

На счете учитываются:

— начисленные суммы налога на прибыль, других налогов, сборов и обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли;

— произведенные по решению общего собрания акционеров отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, фонд учету средств соответствующих фондов;

— начисленные дивиденды акционерам в корреспонденции со счетом);

— списанные при реформации баланса.

После проведения заключительных оборотов остаток по счету № 70501 превышение использованной прибыли (счет № 70502) над 70502 при реформации баланса закрывается в корреспонденции со счетом № 70302.

88.Порядок оформления и учета депозитарных операций в коммерческом банке

Оформление депозитных операций в коммерческих банках. Депозитные операции относятся к пассивным операциям банков. Они являются основой банковской практики и отражают деятельность банка по формированию ресурсной базы банка. Счета по учету депозитных операций: юридических лиц – 410-422, 425, физических лиц – 423, 426, прочие привлеченные средства – 427-440 включительно.
Счета второго порядка относятся к пассивным счетам (за исключением счетов для расчетов с использованием банковских карт) и формируются по следующим срокам привлечения: до востребования, на срок до 30 дней, на срок от 31 до 90 дней, на срок от 91 до 180 дней, на срок от 181 дня до 1 года, на срок от 1 года до 3 лет, на срок свыше 3 лет.
По кредиту счетов отражаются:
• суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;
• начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к суме вклада (депозита);
• поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;
• начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со следующими видами счетов: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
• выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;
• выплачиваемые проценты, если по условиям договора они были присоединены к сумме депозита (вклада);
• перечисляемы суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредитов и процентов;
• произведенные расходы с использованием банковских карт.
Операции производятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими и счетом кассы.
В аналитическом учете лицевые счета ведутся по вкладчикам по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют, все счета пассивные.
Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкладам производится по следующим направлениям:
• открытие юридического дела для неклиента банка;
• составление депозитного договора о вкладе (депозите);
• выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего балансового счета;
• соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам;
• использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.
Основными первичными документами, подтверждающими внесение вклада (депозита), является платежное поручение при безналичном перечислении депозита или кассовый документ – объявление на взнос наличными, приходный ордер – пи взносе вклада наличными.
Все первичные документы оформляются банком в соответствии с принятым внутрибанковским документооборотом: образцы подписи вкладчиков; распоряжение на открытие депозитного счета; мемориальные ордера; распоряжения депозитного отдела; доверенность на распоряжение депозитом; письменное извещение (заявление) вкладчика при досрочном изъятии.
В качестве субъектов депозитных операций выступают:
1. государственные организации и предприятия;
2. кооперативы;
3. акционерные общества открытого и закрытого типа;
4. смешанные предприятия с участием иностранного капитала;
5. общественные фонды;
6. финансовые и страховые компании и др.
Объектами депозитных операций являются суммы денежных средств, которые субъекты вносят в банк на определенное время и под определенный процент.
По экономическому содержанию депозитные операции подразделяются на срочные и до востребования.
При ведении депозитных операций кредитная организация должна соблюдать следующие принципы:
• соответствовать получению прибыли банка;
• уделять особое внимание срочным вкладам;
• обеспечивать взаимосвязь и согласованность между депозитными и кредитными операциями по срокам и суммам.
Бухгалтерские записи по учету депозитных операций:
1. зачисление средств на депозит (вклад) осуществляется следующей записью: Дебет 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П) «Расчетный счет» Кредит соответствующий депозитный счет (410-423, 425, 426).
2. возврат депозитных (вкладных) средств: Дебет депозитного счета (410-423, 425, 426). Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П) «Расчетный счет».
Возврат депозитных средств производится банком по письменному распоряжению вкладчика или после окончания срока действия договора. Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет кредитной организации, и выплачиваются в зависимости от условий договора. При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом банк за 10 дней или менее. Все изменения или дополнительные соглашения производятся по согласию сторон или в письменной форме.
По счетам по учету депозитов юридических лиц производятся операции только по зачислению и возврату их на расчетный счет. Использовать счета по учету депозита для аккумуляции средств в ущерб очередности платежей запрещается.
Аналитический учет по пассивным операциям ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчику в соответствии с договором банковского вклада для начисления процентов по счетам. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета с учетом сроков хранения и размеров процентной ставки.

Еще про залог:  6. Уведомления о залоге движимого имущества

Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс


Дата добавления: 2021-04-18; просмотров: 10; Нарушение авторских прав


Отражение залога на забалансовом счете  Акты, образцы, формы, договоры   Консультант Плюс

§

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основное значение банковской отчетности — быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.д.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Банк России. В соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» ЦБ РФ устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности.

О принципах составления отчетности банков

Банк России дает более широкое определение отчетности.

Подбанковской отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством России и нормативными документами ЦБ РФ форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), утвержденных им, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.

Основными признаками отчетности являются:

-обязательность — каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям формам, адресам и срокам;

-документальная обоснованность — все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в частности разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Правилами, а также иных документов, предусмотренных нормативными актами ЦБ РФ;

-юридическая сила — формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

Получение Банком России отчетности от кредитных организаций и необходимо для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью банков, валютного контроля и регулирования, а также для составления платежного баланса Российской Федерации, анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля над ликвидацией банков.

Правила составления отчетности, представляемой в особом порядке, устанавливаются соответствующими нормативными актами ЦБ РФ.

Банк России вправе по решению своего руководства наряду с отчетностью, включенной в перечень, запрашивать от банков отдельные сведения и разъяснения в разовом порядке, а также проводить единовременные обследования деятельности банков.

К лицам, проверяющим и подписывающим формы, относятся руководитель банка, главный бухгалтер (лица, их замещающие), либо другие должностные лица, подписи которых предусмотрены в формах. Лица, подписавшие и завизировавшие формы отчетности, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления в Банк России.

Основными требованиями, предъявляемыми Банком России к банкам при составлении и представлении отчетности, является полнота заполнения, достоверность отчетных данных и своевременность их представления.

В соответствии с этим должны выполняться следующие условия.

В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующем месте проставляется ноль для цифровых показателей.

В отчетности банка должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода.

Банки при необходимости представляют в ЦБ РФ краткие пояснения о причинах изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.

В случае представления банками отчетности только в электронном виде, отчетность на бумажных носителях хранится в банках и должна быть предъявлена по первому требованию Банка России.


Дата добавления: 2021-04-18; просмотров: 19; Нарушение авторских прав


Учет у банка, уступающего требования

Отражение операций в бухгалтерском учете банка, уступающего права требования по кредитному договору, осуществляется в соответствии с условиями договора в следующем порядке.

1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования:

Дт 47427 «Требования банка по получению процентов»

Кт 70601 (11115) «Процентные доходы по предоставленным кредитам физическим лицам».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных;

— дата отражения в учете — в дату перехода права требования, определенную договором уступки права требования.

Необходимо отметить, что корреспонденция счетов 325 и 459 со счетом доходов, указанная в п. 3.1.1 Приложения 12 к Положению № 302-П, в настоящее время является неактуальной в связи с тем, что Указание Банка России от 11.10.2007 № 1893-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 г.

Задолженность по процентам списывается с внебалансового учета следующей проводкой:

Дт 99999

Кт 91604 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма процентов, числящихся во внебалансовом учете;

— дата отражения в учете — дата перехода права требования, определенную договором уступки права требования.

Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете 61209 «Выбытие (реализация) имущества». Активы, выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счета 61209 по официальному курсу Банка России на дату реализации (уступки прав требования).

2. Отнесение на доходы сумм неустойки, входящих в объем уступаемых требований, в случае если это предусмотрено договором уступки права требования:

Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Кт 70601 (17101) «Штрафы, пени, неустойки по операциям предоставления денежных средств».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма неустоек на дату перехода права требования;

— дата отражения в учете — дата перехода права требования, определенную договором уступки права требования.

3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов.

Суммы основного долга к моменту реализации кредитной организацией прав требования по кредитному договору могут учитываться на счетах по учету текущей задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам, а могут учитываться на счетах по учету просроченной задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам:

Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Кт счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств

Кт 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» или

Кт 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»

Кт 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» или

Кт 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»

Кт 47427 «Требования по получению процентов».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма основного долга и процентов, начисленных на дату перехода права требования;

— дата отражения в учете — дата перехода права требования, определенную договором уступки права требования.

4. Отражение поступления денежных средств по договору уступки прав требования, в случае если договором предусмотрен авансовый способ расчетов:

Дт счета по учету денежных средств

Кт 47422 «Расчеты по договору уступки прав требования».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер, выписка по корсчету банка;

— сумма — сумма аванса в соответствии с договором уступки права требования;

— дата отражения в учете — дата поступления денежных средств согласно договору уступки права требования.

5. Если условиями договора был предусмотрен авансовый способ расчетов, отражение выручки от реализации права требования производится следующей проводкой:

Дт 47422 «Расчеты по договору уступки права требования»

Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — стоимость права требования согласно договору уступки права требования;

— дата отражения в учете — дата перехода права требования, определенную договором уступки права требования.

Если же договором уступки права требования предусмотрена оплата одним платежом в дату перехода права требования, отражение поступления денежных средств в оплату реализуемого права требования осуществляется проводкой:

Дт счета по учету денежных средств

Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма в соответствии с договором;

— дата отражения в учете — дата поступления денежных средств согласно договору уступки права требования.

6. Отражение финансового результата по операции реализации прав требования осуществляется следующей проводкой.

При положительном финансовом результате:

Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Кт 70601 (12401) «Доходы от реализации прав требования».

При отрицательном финансовом результате:

Дт 70606 (22201) «Расходы от реализации прав требования»

Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма остатка по счету 61209;

— дата отражения в учете — дата перехода права требования, определенную договором уступки права требования.

7. При уступке права требования одновременно отражается списание обеспечения по кредиту и списание неиспользованных лимитов кредитных линий (при наличии).

7.1. Списание с учета обеспечения по кредиту:

Дт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам»

Кт 99998.

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — стоимость имущества, находящегося в залоге (остаток по счету 91312);

— дата отражения в учете — дата перехода права требования, определенную договором уступки права требования.

7.2. Списание поручительства физического (юридического) лица:

Дт 99999

Кт 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма, отраженная на внебалансовом счете 91414;

— дата отражения в учете — дата перехода права требования, определенную договором уступки права требования.

7.3. Списание неиспользованных лимитов кредитных линий (при наличии):

Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кт 99998.

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма, отраженная на внебалансовом счете 91316;

— дата отражения в учете — дата перехода права требования, определенную договором уступки права требования.

8. вопросы, связанные с бухгалтерским учетом закладных.

По кредитному договору, предоставленному под залог недвижимого имущества, права кредитной организации — залогодержателя могут быть удостоверены закладной. Согласно п. 2 ст. 13 Закона «Об ипотеке» от 16.07.1998 № 102-ФЗ закладная является именной ценной бумагой, удостоверяющей следующие права ее законного владельца:

— право на получение исполнения по денежным обязательствам, обеспеченным ипотекой, без предоставления других доказательств существования этих обязательств;

— право залога на имущество, обремененное ипотекой.

Кредитная организация, выступающая первоначальным кредитором по договору об ипотеке, права по которой удостоверяются ипотечной закладной, в соответствии с подп. 11.1 Положения № 302-П должна осуществлять учет закладной как ценной бумаги, принадлежащей кредитной организации (счет депо 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию», учет ведется в штуках).

Необходимо особо отметить, что кредитная организация — первоначальный кредитор не осуществляет учет закладной на внебалансовом счете 91311 «Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам», поскольку в соответствии с п. 2.1.5 Приложения 12 к Положению № 302-П на указанном счете ведется бухгалтерский учет только приобретенных закладных. Аналогичная позиция изложена в письме Банка России от 19.12.2007 № 15-1-3-11/5207.

8.1. Отражение передачи закладной в хранилище кредитной организации в депозитарном учете осуществляется следующей проводкой:

Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

Кт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— дата отражения в учете — дата передачи закладной в хранилище.

8.2. При уступке права требования списание закладной, обеспечивающей исполнение обязательств по кредитному договору, отражается в депозитарном учете:

Дт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»

Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— дата отражения в учете — дата выдачи закладной из хранилища.

Оцените статью
Добавить комментарий