- Основные виды бланков строгой отчетности
- Что является бланком строгой отчетности?
- Вопрос:
- Документальное оформление инвентаризации бсо
- Материалы подготовлены группой консультантов-методологов зао «bkr-интерком-аудит»
- Нюансы оформления и обязательные реквизиты
- Ответ:
- Процедура инвентаризации бланков строгой отчетности
- Требования к бсо согласно постановления правительства рф № 359
- Учет, хранение, выдача и списание
- Формы бланков строгой отчетности
- Штраф за невыдачу бсо
- Итоги
Основные виды бланков строгой отчетности
К БСО принято относить следующие документы:
- квитанцию;
- проездной билет;
- абонемент;
- талон;
- наряд.
В нормативно-правовых актах федерального уровня не установлено единого перечня разновидностей бланков строгой отчетности. Но во всех случаях в качестве БСО должны использоваться документы, приравненные к кассовым чекам (п. 2 постановления Правительства РФ № 359 от 06.05.2008). В постановлении № 359 также содержатся нормы, регулирующие порядок составления форм бланков строгой отчетности.
Что является бланком строгой отчетности?
БСО с 01.07.2021 года должны быть отпечатаны с помощью автоматизированной системы для бланков строгой отчетности, проще говоря специального контрольно-кассового устройства, которое также передает сведения в ФНС в онлайн режиме. БСО, распечанные в типографии после 01.07.2021 года вправе использовать очень ограниченный круг лиц:
- ИП без наемных сотрудников при выполнении работ или оказании услуг (до 01.07.2021 года);
- ИП или ООО, деятельность которых освобождена от применения кассовой машины и поименована ст. 2 закона «О ККТ» от 22.05.2003 №54-ФЗ.
Узнать, кто вправе не применять ККТ до 01.07.2021 года, можно здесь.
Под термином «бланк строгой отчетности» может пониматься:
- документ, который организация или ИП могут на законных основаниях выдавать вместо кассовых чеков физлицам, пользующимся их услугами;
- форма, которая составляет основу соответствующего документа.
Подробнее о юридических основаниях для использования бланка строгой отчетности вместо кассового чека читайте в статье «Нужен ли кассовый аппарат при УСН в 2020 — 2021 годах».
В бланке строгой отчетности должны отражаться сведения, которые, как и в случае с выдачей кассового чека, подтверждают факт правоотношений между организацией и пользователем услуг. Не разрешается применять БСО в случае, если получателем услуг является юрлицо, а также при купле-продаже товаров.
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса А. А. Батарин разъяснил порядок применения БСО. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
БСО, отпечатанный с помощью онлайн технки, должен включать ряд обязательных реквизитов (ст. 4.7 закона №54-ФЗ). Рассмотрим их более детально.
Вопрос:
О применении ломбардами ККТ при предоставлении (погашении) займов и формировании ими залоговых билетов и кассовых чеков (БСО).
Документальное оформление инвентаризации бсо
Для документального оформления инвентаризации бланков строгой отчетности российским законодательством предусмотрена форма № ИНВ-16, утвержденная постановлением Госкомстата № 88 от 18.08.1998. Ее применение не является обязательным (информация Минфина РФ № ПЗ-10/2021), однако данная форма — один из наиболее удобных документов, позволяющих зафиксировать результаты инвентаризации бланков строгой отчетности.
Так, опись, составленная на основе формы № ИНВ-16, может формироваться в двух экземплярах, на которых ставят подписи участники инвентаризационной комиссии, а также материально ответственные лица. Первый экземпляр документа остается в бухгалтерии, второй — у материально ответственного лица, принимающего бланки строгой отчетности на ответственное хранение.
До начала инвентаризации организация в лице руководителя запрашивает от материально ответственных лиц, отвечающих за сохранность БСО, расписки, подтверждающие, что к началу инвентаризации бланки строгой отчетности сданы в бухгалтерию.
Подробнее о других видах инвентаризации, предусмотренной законодательством РФ, читайте в статье «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью?».
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов зао «bkr-интерком-аудит»
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 и статьей 5 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон №54-ФЗ) организации при осуществлении наличных денежных расчетов обязаны применять ККТ и выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении таких расчетов в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки. В целях указанного Закона под наличными денежными расчетами понимаются произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Однако пунктом 2 статьи 2 Закона №54-ФЗ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Так как ломбардная деятельность представляет собой процесс оказания услуги, то при работе с физическими лицами (гражданами) ломбарды могут использовать бланки строгой отчетности (далее — БСО).
С 1 июня 2006 года ломбарды при оформлении залога, а также хранении вещей должны применять бланки строгой отчетности «Залоговый билет» и «Сохранная квитанция», форма которых утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 31 января 2006 года №20н «Об утверждении форм бланков строгой отчетности» (далее — Приказ №20н).
Письмо Минфина Российской Федерации от 15 марта 2006 года №03-01-15/2-49 разъясняет:
«Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 марта 2005 года №171 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» предусмотрено, что формы бланков строгой отчетности утверждаются Министерством финансов Российской Федерации по обращению заинтересованных органов государственной власти, Центрального банка Российской Федерации и организаций, объединяющих субъектов предпринимательской деятельности, занятых в определенной сфере услуг.
Министерством финансов Российской Федерации по обращению некоммерческой организации «НП «Лига ломбардов» были рассмотрены и утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2006 №20н формы бланков строгой отчетности «Залоговый билет» и «Сохранная квитанция» (зарегистрирован в Минюсте России 26.02.2006 №7534).
Вышеназванные бланки должны применяться ломбардами при оформлении залога и хранения вещей в ломбарде с 1 июня 2006 года. Ранее утвержденные бланки с указанного срока оформляться не должны.
Способ обеспечения защиты бланка строгой отчетности, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2006 №20н, определяется ломбардом самостоятельно.
При заполнении бланка строгой отчетности организации должны руководствоваться Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.03.2005 №171.
Утвержденные Приказом Минфина России от 31.01.2006 №20н формы бланков строгой отчетности «Залоговый билет» и «Сохранная квитанция» действуют до внесения в них изменений или до их отмены в установленном порядке».
Федеральная налоговая служба Российской Федерации в Письме от 18 мая 2006 года №ММ-6-06/512@ рекомендует при применении бланков строгой отчетности ломбардами, при оформлении залога и хранении вещей, использовать вышеприведенное Письмо Минфина.
Обратите внимание!
Применять бланки строгой отчетности ломбарды имеют право только при оформлении залога и при хранении вещей. В случае, если ломбарды осуществляют продажу заложенного и невыкупленного имущества за наличный расчет, то они обязаны использовать ККТ.
Закон №54-ФЗ допускает применение бланков строгой отчетности при оказании организациями и индивидуальными предпринимателями услуг именно населению. Если же услуга оказывается юридическому лицу, то применение ККТ обязательно.
Бухгалтеру организации, осуществляющей ломбардную деятельность, следует правильно организовать учет и хранение бланков строгой отчетности.
Напомним, что порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 марта 2005 года №171 «Об утверждении положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (далее — Положение №171).
Согласно Положению №171 бланк строгой отчетности должен содержать следующие обязательные реквизиты:
1. сведения об утверждении формы бланка;
2. наименование, шестизначный номер и серия;
3. код формы бланка по Общероссийскому классификатору управленческой документации;
4. наименование и код организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк, по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций;
5. идентификационный номер налогоплательщика;
6. вид услуг;
7. единица измерения оказания услуг;
8. стоимость услуги в денежном выражении, в том числе размер платы, осуществляемой наличными денежными средствами либо с использованием платежной карты;
9. дата осуществления расчета;
10. наименование должности, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, место для личной подписи, печати (штампа) организации или индивидуального предпринимателя.
Пунктом 7 Положения №171 установлено, что, помимо обязательных реквизитов, характеризующих специфику оформляемых операций, бланк строгой отчетности должен содержать сокращенное наименование изготовителя бланка, его ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, а также тираж. Проанализировав текст данного пункта, можно сделать вывод, что бланки строгой отчетности должны изготавливаться типографским способом, хотя прямого указания на это Положение №171 не содержит.
Обращаем внимание читателей еще на один момент, касающийся изготовления бланков строгой отчетности.
В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 17 Закона №128-ФЗ лицензированию подлежит деятельность только по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговля указанной продукцией. Определение защищенной полиграфической продукции дано в пункте 2 Положения о лицензировании деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2002 года №817 «Об утверждении положения о лицензировании деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией»:
«защищенная полиграфическая продукция» — полиграфическая продукция, в том числе бланки ценных бумаг, необходимость защиты которой предусмотрена нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации, органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и решениями юридических лиц, изготовленная с применением полиграфических, голографических, информационных, микропроцессорных и иных способов защиты полиграфической продукции, предотвращающих полную или частичную подделку этой продукции».
В Письме Минфина Российской Федерации от 5 августа 2003 года №16-00-12/29 «О лицензировании деятельности по изготовлению полиграфической продукции» сказано, что бланки строгой отчетности, изготовленные с применением различных способов защиты, могут быть изготовлены полиграфическими организациями или другими организациями, соблюдающими соответствующие технические требования и имеющими лицензию Минфина Российской Федерации. В письме также сказано, что деятельность по изготовлению бланков строгой отчетности, не защищенных от подделки, и деятельность по торговле указанными бланками в соответствии с Законом №128-ФЗ лицензированию не подлежит. Так как бланки строгой отчетности являются полиграфической продукцией, то проставление серии на документах строгой отчетности, а также их нумерация осуществляется типографским способом.
В Письме Минфина Российской Федерации от 17 февраля 2005 года №05-03-06/11 «О ситуации в области изготовления защищенной от подделок полиграфической продукции, а также торговли указанной продукцией» содержится указание на то, что изготовление защищенной полиграфической продукции представляет собой законченный цикл полиграфических работ, в связи с чем доизготовление данной продукции в других организациях не допускается. Кроме того, продажу такой продукции имеет право осуществлять только изготовитель защищенной полиграфической продукции непосредственно заказчику или его представителю.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что бланки строгой отчетности с элементами защиты должны быть изготовлены полиграфическими организациями, имеющими соответствующую лицензию, и самостоятельно изготовление таких бланков с помощью имеющейся компьютерной техники недопустимо. При изготовлении бланков серию им присваивает организация или индивидуальный предприниматель самостоятельно при сдаче заказа на изготовление бланка в типографию. Номер конкретного бланка в пределах соответствующей серии ставит типография.
При изготовлении бланка строгой отчетности допускается вносить в него изменения, касающиеся расширения или сужения отдельных граф с учетом реквизитов.
.
Бланк строгой отчетности должен заполняться под копирку с оформлением не менее чем 1 копии либо должен содержать отрывные части. Все реквизиты, содержащиеся в бланке, должны быть заполнены. Если у залогодателя отсутствуют те или иные показатели, в соответствующей строке ставится прочерк.
Бланки должны заполняться четко и разборчиво. Если бланк не содержит отрывной части, он должен заполняться с помощью копировальной или самокопировальной бумаги. При заполнении не допускаются подчистки, поправки и исправления.
Выше мы отметили, что каждый бланк строгой отчетности нумеруется типографским способом, поэтому испорченные или неправильно заполненные бланки должны быть сохранены, при этом они перечеркиваются и прилагаются к отчету за тот день, в котором они были выписаны.
Бланк с заполненными строками по всем предусмотренным реквизитам, подписанный должностным лицом, приобретает юридическую силу и является первичным бухгалтерским документом, за исключением билетов за проезд в городском пассажирском транспорте общего пользования. Бланки строгой отчетности приравниваются к чеку ККТ.
Порядок заполнения «Залогового билета» и «Сохранной квитанции» рассмотрим на конкретном примере.
Пример 1.
Ломбард ООО «Очарование» предоставил кредит гражданину Иванову И.С., в размере 8 000 рублей сроком на 30 дней. За пользование кредитом клиент должен выплатить ломбарду вознаграждение в размере 15% от полученной суммы (данный вид вознаграждения представляет собой не что иное, как проценты за пользование кредитом). Независимый оценщик оценил заложенное имущество в 10 000 рублей Стоимость оценки предмета залога — 1% от суммы оценки, стоимость услуг по хранению – 8% от суммы оценки. В установленный срок гражданином Ивановым И.С, были возращены предоставленные кредитные средства.
Полное или сокращенное наименование организации | Код | ЦЕНА УСЛУГ | |||||||||||
ООО «Очарование» | Форма по ОКУД | 0790019 | По кредиту | 1 200 рублей 00 коп. | |||||||||
ИНН организации 5506000244546 | Организация по ОКПО | По прочим услугам: | |||||||||||
ЗАЛОГОВЫЙ БИЛЕТ | №1 | Вид услуг по ОКУН | 01 | оценка | 100 рублей 00 коп. | ||||||||
серия | …………………… | ||||||||||||
Дата залога «12» сентября 2006 г. | Срок выкупа «12» октября 2006г. | ……………… | _______________ | ||||||||||
Залогодатель | Иванов Иван Сергеевич,04.01.1975г.р. паспорт серия 52 03 №653702, выдан УВД ОАО г. Омска, 8.10.2003 г. | ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА: | |||||||||||
(ф., и., о., дата рождения, наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность залогодателя) | |||||||||||||
………………………………………………………………………………………… | |||||||||||||
Место жительства | Г. Омск, ул.Красный Путь, д.10, кв.15 | ||||||||||||
(Наименование субъекта Российской Федерации | |||||||||||||
(для иностранных граждан — страны), района, города, иного | |||||||||||||
————————————— | |||||||||||||
населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры) | ОПЛАТА ОКАЗАННЫХ УСЛУГ | ||||||||||||
Наименование и описание имущества (предмета залога) | Оценка | За срок | 30 | дней | |||||||||
Браслет зол. 25 гр., 585 пр | 10 000 | По кредиту | 1200 | руб. | коп. | ||||||||
По прочим услугам: | |||||||||||||
……………………………………………………………………….. | ..оценка………………… | 100 | руб. | коп. | |||||||||
10 000 | …………………………………………….. | ||||||||||||
…. | руб. | коп. | |||||||||||
Итого (сумма оценки) | Десять тысяч | Возврат | 8 000 | руб. | коп. | ||||||||
(прописью) | кредита | ||||||||||||
руб. | 00 | коп. | Итого к оплате | 9300 | руб. | коп. | |||||||
в том числе НДС | 15.25____ | руб. | коп. | ||||||||||
Сумма кредита __8 000_ руб. 00 коп. | Принято от | Иванова И.С. 12.10.2006 | |||||||||||
(фамилия, инициалы, дата) | |||||||||||||
Приемщик-кассир Сидоров А.А. 12.09.2006г | М.П. | Сумма | 9 300 | руб. | коп. | ||||||||
(должность, фамилия, инициалы, подпись работника организации, дата) | Наличными или с использованием платежных карт | ||||||||||||
Девять тысяч триста рублей 00 коп. | |||||||||||||
С описанием, оценкой имущества и другими условиями договора СОГЛАСЕН. | (прописью) | ||||||||||||
Залоговый билет и кредит в сумме | Восемь тысяч | руб. | коп. | ||||||||||
(прописью) | Получил Кассир | Сидоров А.А. 12.10.2006г | |||||||||||
руб. | 00 | коп. | (фамилия,инициалы, подпись, дата) | ||||||||||
ПОЛУЧИЛ Залогодатель | Иванов И.С. 12.09.2006г | ||||||||||||
(фамилия, инициалы, подпись, дата) | |||||||||||||
Имущество ПОЛУЧИЛ, претензий не имею | Иванов И.С. 12.10.2006г | ||||||||||||
(фамилия, инициалы, подпись залогодателя или победителя торгов невостребованным имуществом, дата) | |||||||||||||
Сведения об изготовителе бланка | ООО «Политиздат» | ||||||||||||
(сокращенное наименование, | |||||||||||||
ИНН 550800102356, г. Омск, ул Красный Путь, д.143, | |||||||||||||
идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, | |||||||||||||
Заказ №156, 2006 год, тираж 100 | |||||||||||||
номер заказа и год его выполнения, тираж) | |||||||||||||
Полное или сокращенное наименование организации | Код | ЦЕНА УСЛУГ | |||||||||||
ООО «Очарование» | Форма по ОКУД | 0790021 | По хранению | 800 рублей 00 коп. | |||||||||
ИНН организации 5506000244546 | Организация по ОКПО | По прочим услугам: | |||||||||||
СОХРАННАЯ КВИТАНЦИЯ | №2 | Вид услуг по ОКУН | 01 | ……………… | |||||||||
серия | …………………………… | ||||||||||||
Дата приема «12» сентября 2006 г. | Срок получения «12»октября 2006 г. | ……………… | _______________ | ||||||||||
Поклажедатель | Иванов Иван Сергеевич,04.01.1975г.р. паспорт серия 52 03 №653702, выдан УВД ОАО г. Омска, 8.10.2003 г. | ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА: | |||||||||||
(ф., и., о., дата рождения, наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность поклажедателя) | |||||||||||||
………………………………………………………………………………………… | |||||||||||||
Место жительства | Г. Омск, ул.Красный Путь, д.10, кв.15 | ||||||||||||
(Наименование субъекта Российской Федерации | |||||||||||||
(для иностранных граждан — страны), района, города, иного | |||||||||||||
————————————— | |||||||||||||
населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры) | ОПЛАТА ОКАЗАННЫХ УСЛУГ | ||||||||||||
Наименование и описание имущества, сданного на хранение | Оценка | За срок | 30 | дней | |||||||||
Браслет зол. 25 гр., 585 пр | 10 000 | По хранению | 800 | руб. | коп. | ||||||||
По прочим услугам: | |||||||||||||
……………………………………………………………………………. | ………………….. | руб. | коп. | ||||||||||
10 000 | …………………………………………….. | ||||||||||||
………………….. | руб. | коп. | |||||||||||
Итого (сумма оценки) | Десять тысяч | ||||||||||||
(прописью) | |||||||||||||
руб. | 00 | коп. | Итого к оплате | 800 | руб. | коп. | |||||||
в том числе НДС | 122___ | руб. | коп. | ||||||||||
Принято от | Иванова И.С. 12.10.2006 | ||||||||||||
Имущество на хранение ПРИНЯТО | (фамилия, инициалы, дата) | ||||||||||||
Приемщик-кассир Сидоров А.А. 12.09.2006г | Сумма | 800 | руб. | коп. | |||||||||
(должность, фамилия, инициалы, подпись работника организации, дата) | Наличными или с использованием платежных карт | ||||||||||||
М.П. | Восемьсот | ||||||||||||
С описанием, оценкой имущества и другими условиями договора СОГЛАСЕН. | (прописью) | ||||||||||||
руб. | коп. | ||||||||||||
Получил Кассир | Сидоров А.А. 12.10.2006г | ||||||||||||
Сохранную квитанцию ПОЛУЧИЛ Поклажедатель | Иванов И.С. 12.09.2006г | (фамилия,инициалы, подпись, дата) | |||||||||||
(фамилия, инициалы, подпись, дата) | |||||||||||||
Имущество ПОЛУЧИЛ, претензий не имею | Иванов И.С. 12.10.2006г | ||||||||||||
(фамилия, инициалы, подпись поклажедателя или победителя торгов невостребованным имуществом, дата) | |||||||||||||
Сведения об изготовителе бланка | ООО «Политиздат» | ||||||||||||
(сокращенное наименование, | |||||||||||||
ИНН 550800102356, г. Омск, ул Красный Путь, д.143, | |||||||||||||
идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, | |||||||||||||
Заказ №156, 2006 год, тираж 100 | |||||||||||||
номер заказа и год его выполнения, тираж) | |||||||||||||
Окончание примера.
.
Учет бланков строгой отчетности ломбардами должен вестись по наименованиям, сериям и номерам бланков. Для учета бланков должна быть открыта книга, листы которой (по аналогии с кассовой книгой) должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью. Унифицированной формы такой книги не предусмотрено, поэтому ломбарды могут разработать ее самостоятельно и закрепить в своей учетной политике.
.
Затраты на приобретение бланков строгой отчетности ломбарды относят к расходам, осуществление которых связано с оказанием услуг.
В бухгалтерском учете эти расходы в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 1099» (далее — ПБУ 10/99) признаются расходами по обычным видам деятельности. Для обобщения информации о наличии и движении бланков строгой отчетности, находящихся на хранении и выдаваемых под отчет, Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее — План счетов бухгалтерского учета) предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности».
Приобретение бланков (в том числе подотчетными лицами) отражается по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке, например, 1 рубль, что дает возможность определять количество бланков, находящихся на хранении. Списание бланков отражается по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности» на основании соответствующих документов об их использовании. Аналитический учет ведется по каждому виду бланков и местам их хранения.
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
10 | 60 (71, 76) | Приобретены бланки строгой отчетности по фактической себестоимости |
19 | 60 | Учтен НДС по приобретенным бланкам |
26 | 10 | Переданы в использование БСО |
006 | Приняты к учету бланки строгой отчетности для хранения | |
68 | 19 | Принят к вычету НДС |
60 | 51 | Погашена задолженность поставщику за приобретенные бланки |
006 | Списаны использованные бланки строгой отчетности | |
Расходы ломбардов на приобретение бланков строгой отчетности уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Причем отнесение на расходы сумм, затраченных на приобретение бланков, нужно производить сразу при выдаче их в производство, а не по мере их выдачи клиенту в ходе оказания услуги.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то они, в соответствии с пунктом 1 статьи 221 НК РФ, имеют право на профессиональный налоговый вычет в размере суммы расходов, произведенных на приобретение БСО.
Более подробно с вопросами, касающимися бланков строгой отчетности, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Бланки строгой отчетности».
Нюансы оформления и обязательные реквизиты
Бланки строгой отчетности изготавливают зарегистрированные типографии. Распечатанные на бытовом принтере документы запрещается использовать в расчетах с клиентами и для ведения бухучета. Свободная форма документа имеет ряд обязательных реквизитов. Все остальное предприниматель вносит по своему желанию.
Обязательные поля:
- Название, 6-значный номер, код-серия документа. Номер и серию предприниматель указывает самостоятельно.
- Наименование компании, ФИО предпринимателя.
- ИНН юрлица или ИП. Дополнительно компании указывают адрес исполнительного органа.
- Название услуги, продукции, предмета оплаты.
- Стоимость услуги, товара.
- Сумма, которую вносит покупатель в цифрах и прописью.
- Дата оплаты и формирования расчетного документа.
- Информация о сотруднике, который заполнял форму (подпись, ФИО).
- Печать и подпись юрлица или ИП.
Если юридическое лицо или предприниматель использует утвержденную законом форму, то её следует внести только в учетную политику компании. Регистрировать в Инспекции Федеральной налоговой службы не нужно.
Ответ:
Деятельность ломбардов осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 N 196-ФЗ «О ломбардах» (далее — Федеральный закон N 196-ФЗ), согласно статье 1 которого названный Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники (далее — ККТ), применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным законом.
Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются в том числе предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей).
Учитывая вышеуказанные взаимосвязанные положения законодательства Российской Федерации, при предоставлении ломбардом займов, обеспеченных залогом, и их погашении такой ломбард, в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ, обязан применять ККТ.
Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях используется ККТ, являющаяся автоматизированной системой для бланков строгой отчетности.
Следует учитывать, что автоматизированная система для бланков строгой отчетности применяется исключительно при осуществлении расчетов за услуги. При этом ККТ, не являющаяся автоматизированной системой для бланков строгой отчетности, такого ограничения не содержит и может применяться как при расчетах за товары, так и за услуги (работы).
Таким образом, бланк строгой отчетности (далее — БСО) может быть сформирован любой моделью ККТ, а не только той ККТ, которая включена в соответствующий реестр в качестве автоматизированной системы для бланков строгой отчетности.
Согласно пункту 4 статьи 7 Федерального закона N 196-ФЗ договор займа оформляется выдачей ломбардом заемщику залогового билета. Другой экземпляр залогового билета остается в ломбарде. Залоговый билет является бланком строгой отчетности, форма которого утверждается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Статьей 7 Федерального закона N 196-ФЗ определен перечень положений и информации, которые должен содержать залоговый билет. Форма бланка строгой отчетности «Залоговый билет» утверждена приказом Минфина России от 14.01.2008 N 3н. Требования к залоговому билету также установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359.
Таким образом, при оформлении залогового билета применение ККТ не требуется. При этом у ломбарда в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ сохраняется обязанность при осуществлении расчета выдать (направить) покупателю (клиенту) кассовый чек или БСО, соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Вместе с тем ломбарды вправе формировать залоговый билет с применением ККТ с соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Обращается внимание, что в соответствии с положениями пункта 7 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ кассовый чек и БСО могут содержать также реквизиты с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты. Для указанной цели форматами фискальных документов, утвержденными приказом ФНС России от 21.03.
2021 N ММВ-7-20/229@, предусмотрены дополнительный реквизит кассового чека (БСО) (тег 1192) и дополнительный реквизит предмета расчета (тег 1191). Кроме того, кассовый чек (БСО) может содержать любое количество дополнительной информации, не подтвержденной фискальным признаком.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.05.2021 N 03-01-15/38399
Вернуться к списку вопросов
Выпуски за другие дни
Подписаться на данный обзор
Процедура инвентаризации бланков строгой отчетности
Инвентаризация бланков строгой отчетности должна проводиться одновременно с аналогичной процедурой для наличных денежных средств, которые находятся в кассе организации (п. 17 постановления № 359).
Оба мероприятия проводятся инвентаризационной комиссией, которая формируется в организации и действует на постоянной основе (п. 2.2 приказа Минфина РФ № 49 от 13.06.1995). В ее составе должны присутствовать:
- представители руководства организации;
- сотрудники бухгалтерии;
- другие специалисты на должностях, связанных с решением задач в рамках инвентаризации бланков строгой отчетности.
Проверка фактического наличия бланков строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом их начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам (п. 3. 41 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).
Копии или корешки бланков должны храниться в организации в течение 5 лет, а затем списываться на основании отдельного акта.
Требования к бсо согласно постановления правительства рф № 359
Существует ряд технологических требований к бланкам строгой отчетности. Несоответствие документа таковым означает невозможность применения его в качестве БСО. В числе требований, о которых идет речь:
- БСО должен быть изготовлен типографским способом (на бланках должны присутствовать реквизиты типографии, номер заказа, тираж, а также год выполнения заказа);
- бланки строгой отчетности должны состоять из основной части (передается клиенту-физлицу) и корешка (остается в организации) .
Бланки строгой отчетности могут изготавливаться также и в цифровой форме (пп. 4, 11 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.
- обеспечивать защиту от несанкционированного доступа;
- фиксировать все операции с электронными бланками строгой отчетности в течение 5 лет и более.
При невозможности формировать бланки, состоящие из основной части и корешка, организация может выдавать клиентам не разделенные на соответствующие части БСО, одновременно оформляя их копии.
Что относится к бланкам строгой отчетности? Рассмотрим примеры.
Учет, хранение, выдача и списание
Документы используются в отчетах для налоговых органов. Поэтому нужно четко понимать: как вести бланки, чтобы ИФНС не оштрафовала компанию, предпринимателя. Со всеми нюансами можно ознакомиться в постановлении Правительства №359 от 6 мая 2008 года.
Здесь же мы укажем на основные моменты:
- Для учета и контроля бумаг строгой отчетности заводят отдельную книгу. Все страницы прошивают и заверяют печатью компании, подписями материально-ответственных лиц.
- Реквизиты полученных, использованных документов записывают в книгу учета. Данные допускается вносить в свободной форме. Основной момент здесь – информация об использовании бумаг в денежных расчетах с клиентами.
- Выдачей, составлением отчетов занимается ответственное лицо компании. Если это ИП, то учет может вести и сам предприниматель. В обязанности такого лица входит контроль за использованием, наличием, сдачей, выдачей расчетных бумаг.
- Складировать корешки или копии документов следует в отдельном месте, которое защищено от несанкционированного проникновения.
Период хранения корешков – 5 лет. К списанию и ликвидации бумаг приступают через 1 месяц после обозначенного срока. Этот процесс заносится в специальный акт. Все расчетные документы с истекшим сроком хранения обязательно измельчаются и только потом выбрасываются. Для измельчения можно использовать шредер.
Формы бланков строгой отчетности
В соответствии с п. 5 и п. 7 постановления № 359 уполномоченные органы власти на федеральном уровне могут утверждать формы бланков строгой отчетности для тех или иных видов услуг. Данные формы становятся обязательными к применению на всей территории РФ организациями и ИП, которые оказывают населению соответствующие услуги.
К бланкам строгой отчетности относятся также билеты на общественный транспорт. Их структура определяется положениями отдельного правового акта — постановления Правительства РФ № 112 от 14.02.2009.
Информационное письмо Министерства финансов РФ от 22.08.2008 «О порядке утверждения форм бланков БСО» включает положения, по которым организации и ИП, в случае если они оказывают услуги, не попадающие под регулирование федеральных правовых актов в части использования форм бланков строгой отчетности, могут разрабатывать соответствующие формы самостоятельно при условии включения в них реквизитов, установленных в п. 3 положения № 359. Рассмотрим их перечень подробнее.
Штраф за невыдачу бсо
Ответственность за непредоставление расчетного документа за купленную услугу равна невыдаче кассового чека. В ИФНС такой факт будет причислен к отказу применять кассу при расчетах с потребителями.
Каким может быть штраф:
- ИП и должностные лица – не менее 10000 рублей. Оштрафовать могут и до половины суммы, которая была оплачена без чека.
- Юрлица – не менее 30000 рублей или размер полной оплаты услуги без чека.
Для предпринимателей и компаний также предусмотрен штраф, если в бумаге не указаны обязательные реквизиты, сумма отличается от полученной, чек распечатан не в типографии или не в авторизованной системе.
Итоги
Оформление бланков строгой отчетности в порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, было применимо только при оказании услуг населению за наличный расчет (или при расчетах банковскими картами) до 01.07.2021. С указанной даты оформление бланков строгой отчетности может осуществляться только с применением онлайн-кассы и с указанием всех реквизитов, предусмотренных для кассовых чеков ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
