- Что такое возвратный лизинг?
- «аванс по договору лизинга можно вернуть»
- «лизинг = аренда»
- «только суд может разрешить лизинговой компании забирать имущество»
- Возвратный лизинг: надлежащее оформление и риски.
- Выкупная цена
- Когда инициатором расторжения сделки выступает лизингодатель
- Когда инициатором расторжения сделки выступает лизингополучатель
- Страхование
- Судебная практика: возврат имущества лизингодателю
- Типичная ситуация
- Условия завершения договора при краже, гибели лизингового имущества
- Вывод
Что такое возвратный лизинг?
Вы продаёте своё имущество Европлану, одновременно берёте его в лизинг и продолжаете им пользоваться. Транспортное средство принесёт деньги для вашего бизнеса и продолжит работать на компанию. Когда все платежи будут закрыты, вы снова получите имущество в собственность.
«аванс по договору лизинга можно вернуть»
Практика судебных разбирательств, при которых авансовые платежи возвращались лизингополучателям, часто приводится в пример сторонами лизинговых отношений, но сегодня такая возможность полностью исключена.
В прежние годы договор лизинга воспринимался судами в виде соглашения, являющегося симбиозом договора аренды и договора купли-продажи, что и становилось причиной вынесения соответствующих решений (если отсутствует покупка предмета лизинга, то возврат аванса является законным).
Сегодня этот момент не допускает двояких трактовок и четко прописывается в договорах, а суды вовсе не рассматривают требования по возврату аванса.
«лизинг = аренда»
Частым заблуждением является уравнивание лизинговых и арендных отношений, опираясь на сходство целого ряда сопровождающих их аспектов. Действительно, формально-правовая сторона лизингового соглашения во многом напоминает разновидность аренды, ведь лизингодатель, купивший некое имущество, отдает его во временное пользование за установленную плату, подразумевающую получение дохода.
В реальности, ситуация, при которой лизингополучатель имел бы возможность возвращать «арендные» платежи, ставила бы в заведомо проигрышную позицию лизингодателя, который приобрел имущество исключительно для нужд клиента, согласился на определенные амортизационные тарифы, а сохранение права собственности на него использует лишь с целью обезопасить себя от неплатежей.
«только суд может разрешить лизинговой компании забирать имущество»
Еще один популярный миф, который вводит в заблуждение клиентов лизинговых компаний. На деле лизингодателю не требуется никаких судебных решений для досрочного расторжения договора и изъятия предмета лизинга, а в качестве причины своих действий он может указать нарушение обязательств лизингополучателем.
Возвратный лизинг: надлежащее оформление и риски.
Возвратный лизинг (leaseback) схема, которая была разработана в 70-х годах XX века во Франции в целях стимулирования инвестиций в рынок недвижимости. В настоящее время возвратный лизинг широко применяется во многих развитых и развивающихся странах, в том числе и в России.
Суть возвратного лизинга: сторона А продает стороне Б имущество. Далее сторона Б (новый собственник имущества) сдает это имущество стороне А в финансовую аренду (лизинг).
Преимущества возвратного лизинга:
— возможность стороны А высвободить средства для их вовлечения в оборот предприятия;
— возможность стороны А пополнить текущие оборотные средства;
— возможность для обеих сторон применить налоговые преференции.
Правовое основание:абз. 4 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ, согласно которому продавец имущества может одновременно выступать в качестве лизингополучателя этого же имущества.
Оформление правоотношений.
Судебная практика исходит из того, что для оформления возвратного лизинга необходимо заключить два взаимосвязанных договора: купли-продажи и лизинга.
Например, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 06.12.2022 № Ф03-5969/2022 по делу № А37-307/2022 суд отметил, что заключение сторонами договора купли-продажи и лизинга свидетельствует об установлении между сторонами правоотношений возвратного лизинга.
Момент заключения договоров: Оба договора (купли-продажи и лизинга) можно заключить в один день. Суды не видят в этом нарушений законодательства (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2022 № 09АП-22580/2022-АК по делу № А40-46411/10-13-246).
Правовые риски использования возвратного лизинга.
1. Налоговые риски в связи с самим фактом использования схемы возвратного лизинга.
Эта схема привлекает внимание налоговых органов, потому что позволяет уменьшить налоговую нагрузку и сократить срок амортизации имущества.
Если будет установлено, что главной целью совершения сделки является налоговая выгода, а не реальная экономическая деятельность, то такая выгода может быть признана необоснованной (п. 9 Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).
Последствия: доначисление налогов, применение санкций, исключение сумм НДС из состава налоговых вычетов.
Вместе с тем, в судебной практике отмечается, что возвратный лизинг является законным способом минимизации налогообложения, поэтому при наличии доказательств использования имущества в производственной деятельности затраты по лизинговым платежам являются экономически оправданными и не влекут необоснованной налоговой выгоды (См., например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2022 № 09АП-22580/2022-АК по делу № А40-46411/10-13-246).
2. При использовании возвратного лизинга также внимание необходимо уделить соответствию уровня цен по составляющим сделкам (купли-продажи и аренды) рыночному уровню.
В случае если цены указанных договоров отличаются от рыночных такие действия налоговые органы могут расценить, как манипулирование ценами в целях уклонения от налогообложения, поскольку:
— занижение цены договора купли-продажи недвижимости влечет занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 246, ст. 249 НК РФ);
— завышение цены договора аренды недвижимого имущества влечет увеличение суммы расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п.п. 10 п. 1 ст. 264, НК РФ).
Последствия: Если будет установлено, что цена договора отклоняется более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых сторонами по идентичным сделкам в пределах непродолжительного периода времени, налоговый орган может доначислить налог и пени исходя из рыночных цен на данное имущество (п. 2,3 ст. 40 НК РФ, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.12.2022 по делу № А40-193578/14, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.08.2022 по делу № А69-3522/2022).
Выкупная цена
Определить выкупную цену довольно сложно. Этот вопрос вызывает массу споров, но чаще всего практикуются два варианта расчетов:
- Выкупная стоимость не включается в график лизинговых платежей, а выплачивается как отдельный платеж в конце срока лизинга.
- Выкупная цена — включена в сумму последнего платежа согласно графику.
Каждая компания-лизингодатель определяет выкупную стоимость согласно своим внутренним правилам, поэтому данный вопрос заслуживает повышенного внимания при заключении сделки. Сумма выкупа при преждевременном завершении договора может быть достаточно серьезной, а значит, порядок ее расчета необходимо тщательно проанализировать.
Когда инициатором расторжения сделки выступает лизингодатель
- Если лизингополучатель нарушает платежные обязательства (нарушает график выплат, не выполняет условия по использованию имущества), лизинговая организация имеет полное право изъять свою собственность.
- Договор должен содержать полный перечень условий, при которых возможно досрочное завершение сделки по желанию лизингодателя.
- В документах указывается, что при условии преждевременного расторжения сделки, средства от продажи имущества идут на погашение долгов лизингополучателя и покрытие расходов лизингодателя. Эти условия прописываются по причине того, что стоимость имущества на момент изъятия может быть значительно выше долга лизингополучателя по сделке.
Когда инициатором расторжения сделки выступает лизингополучатель
В договоре долгосрочной финансовой аренды предусматривается право лизингополучателя выкупить имущество раньше оговоренного срока. При этом возможны ограничения — например, выкуп досрочно можно осуществить не раньше, чем через шесть, девять месяцев, а иногда и через один год после передачи предмета лизинга лизингополучателю. Если выкупить имущество на более раннем сроке, сделку могут признать притворной.
Есть условия, которые необходимо соблюдать при досрочном выкупе:
- Чаще всего лизингодатель требует внести все платежи по лизинговой сделке, включая все будущие платежи.
- Многие современные лизинговые компании предлагают клиентам график досрочного выкупа, где указывается денежная сумма (выкупной платеж), по которой будет осуществляться досрочный выкуп предмета лизинга для каждого конкретного отчетного периода.
- Иногда условия определения выкупной стоимости не указываются в договоре, но при этом сделка предусматривает согласование цены преждевременного выкупа. При этом выкупная сумма зависит от того, насколько платежеспособным является лизингополучатель.
- В документах можно прописать условия частичного погашения долга по лизингу и перерасчета графика лизинговых платежей. Это уменьшит регулярные суммы по сделке.
Порядок досрочного прекращения лизинговой сделки — один из ключевых моментов, на которые нужно обращать внимание при заключении договора. Особое внимание нужно уделять расчету суммы досрочного выкупа.
Страхование
Имущество, оформленное в лизинг, обязательно необходимо страховать на все время финансовой аренды. Страхователем может выступать лизинговая компания, но чаще всего им становится лизингополучатель.
Выгодоприобретатель — это компания-лизингодатель, которая является собственником лизингового имущества. Именно она получает выплату от страховой компании в случае наступления страхового случая. Данная сумма направляется на погашение долга лизингополучателя.
Возмещение при условии потери имущества может покрывать убытки на 100% или только их часть. И здесь есть 2 варианта развития событий:
- Если страховая выплата полностью покрывает долг лизингополучателя, лизинговая компания перечисляет оставшуюся страховую сумму (если таковая имеется) лизингополучателю.
- Если суммы возмещения от страховой компании недостаточно для погашения долга лизингополучателя, лизингополучатель продолжает вносить платежи, возмещая недостающую сумму для прекращения сделки.
Судебная практика: возврат имущества лизингодателю
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 13 «Обеспечение прав лизингодателя» Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)»
(ООО юридическая фирма «ЮРИНФОРМ ВМ»)Арбитражный суд удовлетворил требование ООО1 к ООО2 об изъятии у ООО2 и передаче имущества по договору лизинга, согласившись с мнением нижестоящего суда, который, установив прекращение действия договора лизинга в связи с односторонним отказом лизингодателя от его исполнения, установил, что доказательств полной уплаты по договору лизинговых платежей, влекущей переход права собственности к ответчику на предмет лизинга, ответчиком не представлено и на момент расторжения договора предмет лизинга ответчик не выкупил, общую сумму по договору лизинга истцу не уплатил. Довод кассационной жалобы о нарушении баланса интересов сторон договора лизинга суд отклонил, поскольку предмет лизинга находится во владении и пользовании ответчика, а условие для перехода права собственности не исполнено, необходимая для перехода права собственности денежная сумма не перечислена, соответственно, лизингодатель вправе, при наличии соответствующих оснований, реализовать предусмотренное договором право на отказ от договора и возврат имущества. Лизингодатель реализовал право на отказ от договора, о чем уведомил лизингополучателя (ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.10.1998 N 164 «О финансовой аренде (лизинге)»).
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 13 «Обеспечение прав лизингодателя» Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)»«При этом, исходя из положений статей 450, 450.1, 619, 622 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 13, 17 Федерального закона N 164-ФЗ, при досрочном расторжении договора лизинга по инициативе лизингодателя в связи с нарушением лизингополучателем условий договора, в частности, по внесению лизинговых платежей, имущество, являющееся предметом договора лизинга, подлежит возврату лизингодателю, то есть право владения лизингополучателя имуществом прекращается в силу закона.»
Типичная ситуация
ИП или юридическое лицо, заключившее договор на приобретение производственных мощностей, воспользовалось услугами лизинговой компании, согласившейся профинансировать дорогостоящую покупку.
Внезапно обрушившийся экономический кризис привел к ситуации, когда лизингополучатель утратил возможность своевременно и в полной мере возвращать долги по лизинговым платежам, сначала допуская просрочки, а затем вовсе перестав перечислять средства за пользование взятым в лизинг имуществом.
Логичным ответом на такие действия со стороны лизингодателя становится изъятие оборудования, тогда как владелец бизнеса ожидаемо начинает прикладывать все усилия, чтобы вернуть деньги, уже уплаченные партнеру в виде части стоимости объекта лизинга. Как разобраться в этой непростой ситуации? Все необходимые ответы удастся найти, развенчав сразу несколько мифов.
Условия завершения договора при краже, гибели лизингового имущества
Любое имущество может быть безвозвратно утрачено, украдено или испорчено. Здания и сооружения могут быть уничтожены в результате пожара. Легковые автомобили, грузовики и фуры могут попасть в аварию, в результате которой восстановление автомобиля окажется невозможным. Оборудование могут украсть или испортить без возможности обратного восстановления работоспособности.
- Лизингополучатель полностью отвечает за сохранность лизингового имущества, поэтому оно должно быть застраховано, чтобы минимизировать финансовые риски, связанные с утратой, поломкой, хищением и прочими ситуациями.
- Если лизинговое имущество было испорчено или утратило свою пригодность и работоспособность по вине лизингополучателя, он не освобождается от финансовых обязательств по сделке. Он все также обязан вносить лизинговые платежи согласно графику или погасить задолженность перед лизингодателем раньше срока.
Вывод
Опираясь на вышесказанное, легко сделать, пожалуй, наиболее важный вывод: избежать разногласий между сторонами лизинговых отношений поможет договор лизинга, в котором достаточно четко и подробно прописаны условия сотрудничества и ответственность каждого участника соглашения.
