Вывод активов собственником при ликвидации компании

постановление правительства рф от 15.05.1995 n 469 "о продаже на аукционе имущества (активов) ликвидируемых и ликвидированных государственных и муниципальных предприятий" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу) | гарант

Виды имущества

На балансе предприятия  числится движимое и недвижимое имущество. К движимому имуществу относится различного рода производственное оборудование, автомобили, офисная техника, денежные активы, ценные бумаги и др. Статусом недвижимого объекта обладают земельные участки, здания, хозяйственные  сооружения.

Земельные участки и другое недвижимое имущество могут быть обособлены от предприятия в качестве самостоятельных объектов недвижимости.

Необходимость в таких юридических действиях требуется, если собственник желает погасить часть своих долговых обязательств, но не хочет полностью ликвидировать бизнес.

Выход участника

Участник может выйти из ООО, при этом общество должно выдать ему действительную стоимость доли(ДСД). Это часть чистых активов компании, которая соответствует доле участника в уставном капитале. Выплату ДСД можно провести как деньгами, так и имуществом.

Если компания использует ОСНО, то она должна в этом случае начислить НДС на разницу между рыночной стоимостью передаваемого имущества и первоначальным взносом участника в УК (письмо Минфина от 17.04.2021 № 03-07-11/112). 

Если же организация работает на УСН или ЕСХН, то объекта для обложения НДС не возникнет.

Так как выплата производится в виде имущества, то компания не может удержать НДФЛ. Поэтому учредитель должен сам подать декларацию и заплатить этот налог. Физическое лицо в этом случае может уменьшить облагаемую базу на свои документально подтвержденные расходы по вложениям в УК компании (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина от 24.04.2020 № 03-04-05/33258).

Если выходящий из общества участник непрерывно владел долей в УК более 5 лет, то платить НДФЛ не нужно (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, передача имущества при выходе участника выгодна в следующих ситуациях:

1. Компания использует УСН или ЕСХН.
2. Если организация работает на ОСНО, то рыночная стоимость передаваемого имущества должна ненамного превышать затраты участника на покупку доли.
3. Участник непрерывно владел долей более 5 лет.

Зачем это нужно?

Реализация имущества ликвидируемого предприятия необходима для погашения его долговых обязательств  — перед государством и частными кредиторами. Добровольная ликвидация имущества предназначена для уплаты как текущих задолженностей, так и долгов, возникших в период всей деятельности предприятия.

Суммы средств, вырученных от реализованного имущества, также направляются на выплаты  по не полностью исполненным обязательствам.

Обычная купля-продажа

Компания может продать свое имущество кому угодно, в том числе и одному из участников.  Здесь, конечно, есть соблазн занизить цену, чтобы уменьшить, как налоги компании, так и затраты самого собственника.

Но если участник владеет более, чем 25% уставного капитала (УК), то он и компания признаются взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ). В этом случае налоговики могут оспорить цену сделки и пересчитать налоги компании, исходя из рыночной цены продаваемого объекта (п. 2 ст. 40 НК РФ).

Если компания работает на общей налоговой системе (ОСНО), то при продаже объекта основных средств базу по налогу на прибыль можно уменьшить на его остаточную стоимость. Но НДС придется в любом случае заплатить со всей суммы сделки.

Налоговая нагрузка существенно снизится, если организация работает на УСН. Если компания уже «свернула» свои обороты накануне ликвидации, то можно специально перейти на «упрощенку» перед продажей активов.

Однако здесь надо учитывать два момента:

1. Перейти на УСН можно только с начала года. Поэтому, если учредители задумались о передаче имущества, например, в 1 квартале, то продажу объекта и последующую ликвидацию компании придется отложить на год. А это не всегда удобно, возможно, что собственникам необходимо быстрее получить объект и воспользоваться им для других целей.

2. При переходе с ОСНО на УСН нужно восстановить НДС по основным средствам пропорционально остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Кроме того, если у компании есть существенные долги, то кредиторы затем могут оспорить в суде продажу крупных активов участникам, произведенную накануне ликвидации.

Следовательно, передача имущества компании учредителям через куплю-продажу будет выгодна при следующих условиях:

1. Организация работает на УСН или может перейти на этот режим.
2. Доля в УК участника, покупающего имущество, составляет менее 25%.
3. Финансовое положение компании не вызывает опасений.

Ответственность за неправомерное действие, признание сделки незаконной

Продажа имущества является возмездной сделкой. Законом запрещается  дарение между хозяйственными субъектами и любые притворные сделки, т.е. договоры, заключаемые с целью прикрыть другую сделку.

Подобные сделки могут быть признаны недействительными в рамках гражданского судопроизводства — по искам заинтересованных учредителей предприятий, налоговых и регистрационных органов.

Оформление на нового владельца

Переход права собственности на все предприятие или его отдельное имущество возможен на основе договора купли-продажи (непосредственно или после завершения публичных торгов).

Проданный автомобиль или земельный участок может быть оформлен как на физическое лицо, так и на другую компанию.

Оценка

Вопрос оценки имущества завода или другого промышленного объекта (что это и для чего необходима подобная услуга?) может возникнуть на любом этапе продажи.

Рыночная стоимость хозяйствующего субъекта определяется путем досконального определения организационной, финансовой и технологической деятельности фирмы. В ходе работы   анализируется финансовая информация: рынок спроса на производимые товары, рассчитывается совокупная стоимость завода или другого промышленного комплекса, подготавливается отчет об оценке.

Подобной деятельностью занимаются специализированные организации – при добровольной ликвидации предприятия. Взыскание имущества может проводиться  на основании судебного решения.

Оценкой и организацией аукционов также  занимается Федеральное агентство по управлению государственным имуществом (Росимущество) – по исполнительному документу.

Первичной информацией для расчета стоимости долей, пакета акций, техники, земельных участков и т.д. является устав, другая учредительная документация предприятия, в том числе сведения об эмиссии акционерных обществ, государственной регистрации юридических лиц.

Для совокупной оценки  имущества предприятия и перспектив его дальнейшего функционирования используется доходный, затратный и сравнительный подход. При подсчете доходов учитываются бизнес-планы, бюджетные, инвестиционные программы, потребности в оборотных средствах.

Анализ затрат предприятия производится на основе расшифровки бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и убытках. Для сравнительного подхода к оценке требуется исследование информации об операциях предприятия с акциями на биржевом и внебиржевом рынке.

Погашение обязательств

ГК России предусматривает четкий порядок погашения долгов, который включает кредиторов 4-х очередей:

1. граждане, которым предприятие обязано выплачивать средства за причинение вреда жизни, здоровью, в т.ч. морального вреда;
2. граждане, работающие на предприятии по трудовому договору либо получающие гонорары за периодическое оказание услуг (по гражданско-правовому договору);
3. обязательства по  платежам в  бюджеты и внебюджетные фонды;
4. остальные долги перед кредиторами.

Продажа имущества обеспечивает своевременный расчет с кредиторами и восстановление экономической справедливости.

Распределение вырученных средств от реализации активов ликвидируемого предприятия  зависит от срока и очередности заявления кредиторами требований.

Учредители обязаны провести ликвидацию предприятия с использованием денег компании, а при их недостаточности за счет собственных средств – в порядке солидарной ответственности.

Получение имущества после ликвидации ооо

Вариант с выходом участника можно применять, только если в обществе двое или более совладельцев. Единственный участник не имеет права выйти из общества. Поэтому для него, кроме купли-продажи, остается только один способ — получение имущества после ликвидации компании.

При выборе этого варианта нужно внимательно изучить финансовое положение ликвидируемой организации, в первую очередь — кредиторскую задолженность. Если долги равны активам или превышают их, то все имущество в процессе ликвидации разделят между собой кредиторы, а собственнику ничего не останется.

Но если проблем с долгами нет, то единственный учредитель компании может получить ее имущество после закрытия бизнеса. НДФЛ в этом случае придется заплатить так же, как и при выходе из общества — с разницы между рыночной ценой объекта и затратами на вложения в УК компании.

Льготы по п. 17.2 ст. 217 НК РФ, связанной с пятилетним владением, в данном случае не будет, так как она относится только к продаже доли в действующем бизнесе.

Вариант с ликвидацией целесообразно применять, если:

1. В обществе единственный участник и он счел невыгодным передавать объект через куплю-продажу.
2. Компания работает на ОСНО и рыночная стоимость объекта существенно превышает вложения участника. Если имущество передается после ликвидации, но НДС не возникнет, так как компании уже не будет.

Последствия

Если сделка купли-продажи имущества  будет признана недействительной, то возврат всего имущества производится в порядке реституции – взаимной передачи всего полученного по сделке.

При невозможности получить обратно имущество, стороны должны вернуть его стоимость в денежной форме. Недобросовестная сторона  также обязана возместить реальный ущерб контрагенту, выполнившему свои обязательства по договору надлежащим образом и не знавшему о мошеннических намерениях своего коммерческого партнера.

Продажа имущества ликвидируемого предприятия обеспечивает своевременное  погашение долгов перед кредиторами. Она должна соответствовать нормам российского гражданско-правового и другого отраслевого законодательства.

Продажа имущества при ликвидации предприятия

Имущество реализуется в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, в котором указывается точный перечень всех активов фирмы, количество выявленных кредиторов, решение об удовлетворении их требований. Ликвидационная комиссия назначает ликвидатора – ответственного и компетентного специалиста, готового реализовать имущество по его оценочной стоимости.

Продажа как способ переоформления на нового субъекта хозяйствования

Контрагентом (стороной) по договору купли-продажи имущества ликвидируемого предприятия может выступать юридическое лицо любой организационно-правовой формы. После подписания соответствующего соглашения активы предприятия переходит во владения фирмы-покупателя по акту приема-передачи.

Процедура перехода имущественных прав на нового покупателя зависит от характера имущества и его правового статуса.

Недвижимость подлежит обязательной государственной регистрации, с уплатой госпошлины.  Ее размер  в 2020 году при покупке предприятия новым владельцем составляет 0.1% от стоимости имущества, но не менее 60 тыс. руб. Регистрация отдельных объектов недвижимости, например бывших зданий-филиалов предприятия, для юридических лиц обойдется в 15 тыс. руб.

Разбирательства учредителей

Споры между учредителями при ликвидации предприятия могут касаться долевого участия в уставном капитале юридического лица, получения размера прибыли, а также распределения имущества после завершения расчетов с кредиторами.

После ликвидации предприятия каждый учредитель заинтересован получить как можно больше оставшегося имущества, включая акции и денежные средства.

Разногласия  могут также возникнуть относительно стоимости распределения затрат на ликвидацию предприятия. Различного рода корпоративные споры разрешаются при помощи медиаторов либо в судебном порядке. Услуги посредников позволяют своевременно заключить мировое соглашение и не доводить дело до разбирательства в арбитражных судах.

Регулятор стоимости

Оценочная стоимость имущества регулируется законом спроса и предложения.

Традиционно высокий спрос на промышленное оборудование обусловлен прогнозируемыми показателями производительных мощностей нового бизнеса.

Предприниматели, рассчитывая инвестиционные и другие риски, желают максимально обезопасить себя от чрезмерных потерь и покупают б/у оборудование , но качественное и налаженное на долгосрочную производственную перспективу. Стоимость оборудования может быть обусловлена общей инфраструктурой местности и другими  финансово-экономическими особенностями.

Способы

Продажа имущества ликвидируемого предприятия возможна несколькими способами.

При добровольной ликвидации реализация  промышленного оборудования, техники может проводиться посредством стандартных договоров купли-продажи, по которым продавцом выступает председатель ликвидационной комиссии. Промышленный образец как объект патентного права также  передается новому собственнику, но не по стандартному договору купли-продажи, а по соглашению на продажу исключительной лицензии.

При упразднении предприятия по решению суда продажа имущества осуществляется по правилам исполнительного производства. Взыскание обращается, прежде всего, на оборудование, технику, не задействованную в производственном процессе.

 В случае недостаточности вспомогательного имущества в принудительном порядке может быть реализовано любое коммерческое оборудование, товары и акции, принадлежащие предприятию.

Принудительная продажа осуществляется путем проведения публичных торгов, информация о проведении которых должна быть вовремя размещена в СМИ. Победителем торгов становится покупатель, предложивший наибольшую цену за партию товара или оборудования.

Если у предприятия недостаточно средств для погашения всех долгов, то реализация имущества осуществляется в рамках процедуры банкротства. Оно регулируется согласно нормам ФЗ от 2002 г. «О несостоятельности (банкротстве). В  отношении компании по решению суда открывается конкурсное производство. Арбитражный управляющий производит реализацию имущества и выступает в договорах купли-продажи в качестве продавца.

Частные владения

Предприятие обладает статусом недвижимого объекта – имущественного комплекса, предназначенного для ведения предпринимательской деятельности. Собственность фирмы предусматривает наличие производственных помещений, оборудования, специальной техники, обязательственных прав, патентов и т.д.

Заводы и др. производственные комплексы функционируют в качестве акционерных обществ, ООО и др. организационно-правовых форм. Частные владения граждан, не входят в реализационную массу, поскольку на балансе юридического лица должно быть собственное имущество, обособленное от активов их учредителей.

Вывод

Владельцы бизнеса могут получить активы своей компании через куплю-продажу, при выходе из общества или после ликвидации.

https://www.youtube.com/watch?v=NPHHONYMCGE

Выбор конкретного варианта зависит от применяемого налогового режима, характеристик объекта, финансового положения организации и структуры уставного капитала.