ВС решил, кто заплатит налоги в банкротстве — новости Право.ру

ВС решил, кто заплатит налоги в банкротстве - новости Право.ру Залог недвижимости

Получение процентов по договору займа

Займодавец вправе получать с заемщика проценты на сумму выданного им займа, если иное не установлено соглашением сторон
(п. 1 ст. 809 ГК РФ). В отношении данных процентов стоит обратить внимание на следующие налоговые последствия.

НДС

Проценты, получаемые займодавцем за предоставление займа в денежной форме, НДС не облагаются
(пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве
от 18.12.2007 № 19-11/120883).
При этом проценты являются стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, поэтому на сумму процентов займодавец обязан выставить счет-фактуру с надписью или штампом «Без налога (НДС)». Такое мнение высказали чиновники в письме Минфина России
от 22.06.2021 № 03-07-07/40.

Кроме того, если займодавец наряду с предоставлением займов осуществляет операции, облагаемые НДС, то на основании положений
пункта 4 статьи 149 НК РФ
ему необходимо организовать раздельный учет (письма Минфина России
от 30.11.

2021 № 03-07-07/78,
ФНС России
от 06.11.2009 № 3-1-11/886@).
В этих целях для расчета пропорции, указанной в
пункте 4 статьи 170 НК РФ, следует учитывать только сумму денежных средств в виде процентов по договору займа, а сумму самого займа учитывать не нужно. Такие рекомендации даны в письме Минфина России
от 02.04.2009 № 03-07-07/27.

Обратите внимание: займодавец не имеет права на вычет входного НДС по товарам (работам, услугам), которые он использует в деятельности, связанной с выдачей займов. Эти суммы учитываются в стоимости товаров (работ, услуг). Такова позиция финансового ведомства, выраженная в письме Минфина России
от 02.08.

2021 № 03-07-11/214.
В то же время, если доля необлагаемых операций не превышает 5-процентный барьер, установленный в абзаце 9
пункта 4 статьи 170 НК РФ, то займодавец вправе не вести раздельный учет и применять вычет предъявленного НДС в полном объеме. Такого мнения придерживаются судьи — Постановление Президиума ВАС РФ
от 21.06.2021 № 2676/12.

Еще про залог:  Кредит безработным в Москве, взять кредит без работы по паспорту

Что касается процентов по займам, выданным в неденежной форме, то их сумму займодавец должен включить в налоговую базу по НДС на основании
подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Такая обязанность возникает в момент фактического получения процентов.

При этом налог исчисляется по расчетной ставке
(п. 4 ст. 164 НК РФ). Займодавец должен выписать счет-фактуру на полученные проценты в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж
(п. 18Правил
ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ
от 26.12.2021 № 1137).

Налог на прибыль

Независимо от формы займа, займодавец учитывает проценты по займу в составе внереализационных доходов
(п. 6 ст. 250 НК РФ). При кассовом методе проценты учитываются на дату их фактического получения
(п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если займодавец использует метод начисления, то в том случае, когда срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты включаются в состав внереализационных доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода
(п. 6 ст. 271,
п. 4 ст. 328 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, учитываются в доходах равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода независимо от сроков и фактической уплаты, установленных в договоре (письма Минфина России
от 17.09.

2021 № 03-03-06/2/108,
от 15.06.2021 № 03-03-06/1/345).
Вместе с тем, некоторые суды полагают, что учитывать в доходах полученные проценты нужно только в периоде их фактического получения (постановления ФАС Московского округа
от 19.10.2021 № А40-28488/12-140-137,
ФАС Западно-Сибирского округа
от 06.04.2021 № А45-8330/2021).

Дополнительно рассмотрим особенности учета процентов в целях налогообложения прибыли по денежным займам, выраженным в иностранной валюте.

Заем выдан в валюте, а проценты нужно уплатить в рублях

Если займодавец использует метод начисления, то при колебании курса валют между начисленными и полученными в рублях процентами по займу возникают положительные или отрицательные разницы. Положительные разницы формируются при росте курса иностранной валюты, отрицательные — при снижении курса.

Еще про залог:  Денежный залог, Возврат сумм залога, Поручительство третьих лиц - Таможенное дело

Эти разницы учитываются в общем порядке: положительные — в составе внереализационных доходов
(п. 11.1 ст. 250 НК РФ), отрицательные — в составе внереализационных расходов
(пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такие разъяснения даны в письме Минфина России
от 14.05.2005 № 03-03-01-04/1/256.

У займодавца, применяющего кассовый метод, такие разницы не возникают, так как проценты признаются в составе доходов после их фактического получения
(п. 2 ст. 273 НК РФ).

Заем выдан в валюте, и проценты выплачиваются в иностранной валюте

Сумма полученного в иностранной валюте дохода пересчитывается в рубли
(п. 3 ст. 248 НК РФ). При методе начисления пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату уплаты процентов или на последнее число отчетного периода
(п.п. 6,
8 ст.

271 НК РФ). Возникающие при колебании курса валюты разницы, как положительные, так и отрицательные, учитываются в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов займодавца
(п. 11 ст. 250,
пп. 5 п. 1 ст.

При применении кассового метода разницы не возникают, так как пересчет производится только на дату фактического поступления сумм уплаченных процентов
(п. 2 ст. 273 НК РФ).

НДФЛ

Если заемщиком является физлицо, то возможны ситуации, когда займодавцу-организации нужно будет исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ*, если у физлица возникнет материальная выгода в виде экономии на процентах
(п. 2 ст. 212 НК РФ).

Примечание:* Об оформлении договоре займа, расчете материальной выгоды и НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» читайте в
№ 12 (декабрь) «БУХ.1С» за 2021 год.

Обратите внимание: материальная выгода не возникает, когда заем выдан:

  • на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
  • на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.
Еще про залог:  Проверка авто по гос номеру — проверить машину онлайн — Автокод

При этом материальная выгода не возникает, если физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета, которое подтверждено налоговым органом
(пп. 1 п. 1 ст. 212,
ст. 220 НК РФ). Кроме того, если в налоговом периоде проценты по займу не выплачиваются, то доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, не возникает (письмо Минфина России
от 01.02.2021 № 03-04-08/6-18).

Дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам
(пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если дата уплаты процентов, указанная в договоре займа, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком, датой получения дохода физическим лицом является дата фактической уплаты процентов (письмо Минфина России
от 15.02.2021 № 03-04-06/6-39).

Если проценты по займу не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного долга, датами получения дохода в виде материальной выгоды будут являться даты причисления процентов к сумме основного долга (письмо Минфина России
от 08.10.2021 № 03-04-06/6-247).

Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания НДФЛ (абз. 2
п. 6 ст. 226 НК РФ). Если у займодавца нет возможности удержать налог, то ему следует письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета
(п. 5 ст.

Примечание:*  Подробнее — см. в календаре бухгалтера на период с 16 января 2021 года по 15 февраля 2021 года на стр. 44.

Страховые взносы

В отличие от обложения НДФЛ, материальная выгода заемщика-физлица, возникшая от экономии на процентах, не облагается страховыми взносами. Дело в том, что она не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг
(ч.

Оцените статью
Добавить комментарий