Отражение в учете залоговых операций

Отражение в учете залоговых операций Залог недвижимости

Гк рф статья 339.1. государственная регистрация и учет залога консультантплюс

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Залог подлежит государственной регистрации и возникает с момента такой регистрации в следующих случаях:

1) если в соответствии с законом права, закрепляющие принадлежность имущества определенному лицу, подлежат государственной регистрации (статья 8.1);

2) если предметом залога являются права участника (учредителя) общества с ограниченной ответственностью (статья 358.15).

2. Записи о залоге ценных бумаг совершаются в соответствии с правилами настоящего Кодекса и других законов о ценных бумагах.

3. Сведения о залоге прав по договору банковского счета учитываются в соответствии с правилами статьи 358.11 настоящего Кодекса.

4. Залог иного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, помимо указанного в пунктах 13 настоящей статьи имущества, может быть учтен путем регистрации уведомлений о залоге, поступивших от залогодателя, залогодержателя или в случаях, установленных законодательством о нотариате, от другого лица, в реестре уведомлений о залоге такого имущества (реестр уведомлений о залоге движимого имущества). Реестр уведомлений о залоге движимого имущества ведется в порядке, установленном законодательством о нотариате.

В случае изменения или прекращения залога, в отношении которого зарегистрировано уведомление о залоге, залогодержатель обязан направить в порядке, установленном законодательством о нотариате, уведомление об изменении залога или об исключении сведений о залоге в течение трех рабочих дней с момента, когда он узнал или должен был узнать об изменении или о прекращении залога. В случаях, предусмотренных законодательством о нотариате, уведомление об изменении залога или об исключении сведений о залоге направляет иное указанное в законе лицо.

Залогодержатель в отношениях с третьими лицами вправе ссылаться на принадлежащее ему право залога только с момента совершения записи об учете залога, за исключением случаев, если третье лицо знало или должно было знать о существовании залога ранее этого. Отсутствие записи об учете не затрагивает отношения залогодателя с залогодержателем.

Забалансовый учет заложенного имущества

Залог не предусматривает перехода права собственности, а Положение о залоге требует, чтобы государственное имущество, переданное в залог, оставалось в пользовании залогодателя. Следовательно, заложенное имущество продолжает числиться в активе баланса унитарного предприятия.

Поскольку залог обеспечивает исполнение обязательств, для его отражения используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». При выдаче залога производится запись по дебету счета 009, а при прекращении залога – соответственно, по кредиту счета 009.

Обращение к описанию счета 009 не дает ясности, по какой цене отражать заложенное имущество – по балансовой или договорной. Если счесть аналогичной ситуацией учет выданных гарантий, то полагается отражать стоимость заложенного имущества по договорной цене.

Такой подход может привести к тому, что показатели баланса и забаланса будут несопоставимы (в случае значительного отклонения договорной стоимости имущества от балансовой). Второй подход предполагает учет заложенного имущества по балансовой стоимости, что обеспечивает сопоставимость показателей.

Однако в этом случае придется регулярно корректировать сумму, числящуюся на счете 009 (например, на начисленную амортизацию). Чтобы избежать неясностей, применяемый способ отражения на забалансе выданных залогов следует прописать в учетной политике предприятия.

В силу п. 3 ст. 357 ГК РФ залогодатель товаров в обороте обязан вести книгу записи залогов, в которую вносятся записи об условиях залога товаров и обо всех операциях, влекущих изменение состава или натуральной формы заложенных товаров, включая их переработку, на день последней операции, если иное не предусмотрено договором залога.

В отношении имущества, являющего собственностью Республики Крым, книгу учета сделок, влекущих возникновение и прекращение права залога на государственное имущество, ведет Министерство имущественных и земельных отношений Республики Крым (п. 2.7 Положения о залоге).

Пример 1.

26.04.2022 унитарное предприятие заключило кредитный договор с банком и в этот же день получило кредит в сумме 10 000 000 руб. сроком на 1 год. Под залог было предоставлено оборудование договорной стоимостью 14 000 000 руб. В установленный срок 26.04.2022 кредит возвращен банку.

В учете будут совершены следующие записи:

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения предприятием обеспеченного залогом обязательства для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено взыскание на заложенное имущество. Если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество, то взыскание производится по решению суда, с дальнейшей реализацией имущества с публичных торгов. При этом реализация залога отражается в порядке, установленном для учета выбытия имущества, без каких-либо особенностей.

Еще про залог:  Автоломбард под ПТС в 2021 в Казани - 12 в каталоге | Банки.ру

Пример 2.

20.04.2022 на публичных торгах было реализовано оборудование унитарного предприятия, находящееся в залоге по краткосрочному кредиту банка. Сумма сделки составила 2 890 000 руб., в том числе НДС. Залоговая стоимость оборудования равна 3 000 000 руб. Первоначальная стоимость оборудования – 4 521 640 руб., начисленная амортизация – 640 893 руб.

За счет стоимости реализованного имущества были погашены проценты банку – 22 431,22 руб., основной долг – 2 500 000 руб. Комиссия организатору торгов составила 173 400 руб., в том числе НДС. Остаток денежных средств в сумме 194 168,78 руб. зачислен на расчетный счет унитарного предприятия.

21.04.2022 оборудование передано покупателю.

В учете будут совершены следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

20.04.2022

Признан доход от реализации оборудования

76

91-1

2 890 000

Начислен НДС от реализации оборудования

91-2

68

440 847,46

Погашен основной долг

66-1*

76

2 500 000

Погашены проценты по кредиту

66-2**

76

22 431,22

Списана на расходы стоимость услуг организатора торгов

91-2

76

146 949,15

Отражен предъявленный НДС по услугам организатора торгов

19

76

26 450,85

Получены денежные средства от реализации оборудования

51

76

194 168,78

Прекращен залог в связи с реализацией его на торгах

009

3 000 000

21.04.2022

Отражено списание первоначальной стоимости оборудования

01-в***

01

4 521 640

Отражено списание суммы начисленной амортизации

02

01-в

640 893

Отражено списание остаточной стоимости оборудования

91-2

01-1

3 880 747

* 66-1 «Задолженность перед кредитором по основной сумме долга».

** 66-2 «Задолженность перед кредитором по уплате процентов».

*** 01-в «Выбытие основных средств».

Раскрытие информации о переданном в залог имуществе в бухгалтерской отчетности

На основании Приказа Минфина России от 02.07.2022 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»информация об имуществе, переданном в залог, раскрывается в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в частности:

  • по основным средствам, переданным в залог, – в таблице 2.4 «Иное использование основных средств»;

  • по финансовым вложениям, находящимся в залоге, – в таблице 3.2 «Иное использование финансовых вложений»;

  • по запасам, находящимся в залоге по договору, – в таблице 4.2 «Запасы в залоге».

В отношении заложенного имущества раскрываются:

  • факт передачи имущества;

  • вид переданного имущества;

  • установленные ограничения использования переданного имущества;

  • возможности использования переданного имущества предприятием для ведения обычной деятельности.

В составе информации об имуществе, переданном в залог, указывается также его стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе.

Если произвести достоверную оценку имущества, переданного в залог, на отчетную дату не представляется возможным, информация об этом раскрывается обособленно с указанием условий определения залоговой суммы. Пример такой ситуации – передача в залог имущества, состав и оценка которого могут быть определены только в момент неисполнения условий залога и возникновения права у залогодержателя предъявить залоговые требования (допустим, величина залога определяется в процентах от суммы будущей выручки унитарного предприятия).

Информация об активах, являющихся предметом залоговых отношений в силу закона (например, признанных в бухгалтерском балансе предприятия активах, не оплаченных на отчетную дату), раскрывается обособленно.

Информация о залогах как выданных обеспечениях отражается в таблице 8 «Обеспечения обязательств».

Типовая форма договора залога имущества

                        Договор залога имущества,

             обеспечивающий исполнение обязанности по уплате

                        таможенных пошлин, налогов

 __________________                        «__» _______________ 20__ года

 (место заключения)

 ____________________________________________, именуемая(ый) в дальнейшем

 (наименование таможенного органа, заключившего

   договор залога имущества, обеспечивающий

   обязанность по уплате таможенных пошлин,

          налогов (далее — Договор)

 Залогодержатель в лице ________________________________________________,

                        (должность, фамилия, имя, отчество (при наличии)

                                     лица, подписавшего Договор)

 действующего(ей) на основании _________________________________________,

                        (указываются реквизиты документа, подтверждающего

                             полномочия представителя залогодержателя

                                    на заключение Договора)

 с одной стороны, и ____________________________________________________,

                           (наименование лица, заключившего Договор)

 именуемое(ый) в дальнейшем Залогодатель, в лице _______________________,

                                               (должность, фамилия, имя,

                                             отчество (при наличии) лица,

                                                 подписавшего Договор)

 действующего(ей) на основании _________________________________________,

                       (указываются реквизиты документа, подтверждающего

                             полномочия представителя залогодателя

                                     на заключение Договора)

 с  другой  стороны,  вместе  именуемые  Сторонами,  заключили  настоящий

 Договор на основании статей 50, 62, 63 Таможенного кодекса  Евразийского

 экономического союза1, части 1 статьи 26,  статей  55,  63  Федерального

 закона от 3 августа  2022 г.  N 289-ФЗ  «О  таможенном   регулировании в

 Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные  законодательные

 акты Российской Федерации»2 (далее — Федеральный закон),  статей   334 —

Еще про залог:  Приложение 16 / КонсультантПлюс

 341, 343 — 349, 352 — 354 Гражданского кодекса Российской  Федерации3  о

 нижеследующем.

                           1. Предмет Договора

     1.1.  Предметом  настоящего  Договора  является  передача    в залог

 Залогодержателю  принадлежащего  Залогодателю  на  праве   собственности

 имущества для обеспечения исполнения обязанности  по  уплате  таможенных

 пошлин, налогов (далее — Предмет залога), возникающей в  соответствии  с

 правом  Евразийского  экономического  союза  и  (или)  законодательством

 Российской   Федерации   о   таможенном          регулировании, на сумму

 _________________________________рублей.

         (цифрами и прописью)

     1.2. Предметом залога является принадлежащее Залогодателю  на  праве

 собственности имущество _________________________.

   (наименование заложенного имущества, его идентифицирующие признаки)

 Право собственности подтверждается ____________________________________.

                                     (наименование и реквизиты документа

                                      с указанием органа, его выдавшего

                                                 (при наличии)

     1.3. Стороны пришли к  соглашению,  что  стоимость  Предмета  залога

 превышает размер  необходимого  обеспечения  исполнения   обязанности по

 уплате таможенных пошлин, налогов более чем на 20 процентов и составляет

 _____________________________________________ рублей, что подтверждается

           (цифрами и прописью)

 отчетом об оценке Предмета залога _____________________________________.

                                       (реквизиты отчета об оценке)

     1.4.   На   момент   заключения   настоящего   Договора   имущество,

 передаваемое в залог, не относится к имуществу,  указанному  в   части 5

 статьи 63 Федерального закона.

     1.5. Залогодатель не вправе передавать без согласия  Залогодержателя

 Предмет залога во временное владение или пользование другим лицам.

     1.6. Предмет залога находится в состоянии,  отвечающем  требованиям,

 предъявляемым к такого рода имуществу.

     1.7.  Предмет  залога  остается  в  пользовании  и  на    хранении у

 Залогодателя и в течение  всего  периода  действия  настоящего  Договора

 должен находиться на территории Российской Федерации4.

     1.7. Предмет залога  передается  на  хранение    Залогодержателю и в

 течение всего периода действия настоящего Договора должен находиться  на

 территории Российской Федерации4.

     1.8. Предмет залога находится по адресу: __________________________.

                                                  (указывается адрес

                                              местонахождения предмета

                                                    залога или его

                                              преимущественного хранения)

     Изменение   местонахождения   Предмета   залога   без    письменного

 согласования с Залогодержателем не допускается5.

     1.9. Последующий залог Предмета  залога  в  течение  срока  действия

 настоящего Договора не допускается.

     1.10. Замена Предмета  залога  допускается  с  письменного  согласия

 Залогодержателя другим равным по стоимости имуществом, что  подтверждено

 отчетом об оценке имущества,  представляемого  взамен  Предмета  залога.

 Замена  Предмета  залога  оформляется   дополнительным     соглашением к

 настоящему Договору.

     1.11. Совершение каких-либо сделок в отношении Предмета залога может

 осуществляться только по согласованию с Залогодержателем  и  федеральным

 органом исполнительной  власти,  осуществляющим  функции  по  управлению

 федеральным имуществом.

                         2. Взаимодействие Сторон

     2.1. Залогодержатель имеет право6:

     2.1.1. Проверять по документам  и  фактически  наличие,  количество,

 состояние и условия хранения Предмета залога6;

     2.1.2. Требовать  от  Залогодателя  принятия  мер,   необходимых для

 сохранения имущества, являющегося Предметом залога6;

     2.1.3. Требовать от любого лица прекращения посягательств на Предмет

 залога, угрожающих его утратой или повреждением;

     2.1.4. Истребовать Предмет залога из чужого незаконного владения;

     2.1.5.  Требовать  расторжения  настоящего  Договора  и   возмещения

 убытков в случаях, когда им будут установлены  факты  хранения  и  (или)

 использования  имущества  не  в  соответствии  с  условиями   настоящего

 Договора6;

     2.2. Залогодатель обязан6:

     2.2.1.  Принимать  меры,  необходимые  для  обеспечения  сохранности

 имущества, являющегося Предметом залога, включая проведение капитального

 и текущего ремонта6;

     2.2.2. Страховать за свой счет заложенное  имущество  на  весь  срок

 действия настоящего Договора на сумму не  менее  величины,   указанной в

 пункте 1.1 настоящего Договора, и предоставить копию  страхового  полиса

 или договора страхования Залогодержателю независимо от того, остается ли

 Предмет залога у Залогодателя либо передается Залогодержателю;

     2.2.3. Производить оценку Предмета залога за свой счет;

     2.2.47. Принимать меры, необходимые для защиты  Предмета  залога  от

 посягательств со стороны  третьих  лиц,  и  сообщать   Залогодержателю о

 действиях третьих лиц против Предмета залога и (или) об  их  притязаниях

 на него;

     2.2.57. Не совершать действия, которые могут повлечь утрату Предмета

 залога или уменьшение его стоимости;

     2.2.6. Не  отчуждать,  не  передавать  в  аренду  или  безвозмездное

 пользование другому лицу Предмет залога либо иным образом  распоряжаться

 им без согласия Залогодержателя  и  федерального  органа  исполнительной

 власти, осуществляющего функции по управлению федеральным имуществом;

     2.2.77. Немедленно сообщать Залогодержателю сведения об  изменениях,

 происходящих   с   Предметом   залога,   незамедлительно    представлять

 Залогодержателю по его требованию информацию о Предмете залога;

     2.2.8. Не допускать последующего залога Предмета  залога  в  течение

 срока действия настоящего Договора;

     2.2.9. Не препятствовать Залогодержателю производить осмотр Предмета

 залога в период действия настоящего Договора6;

     2.2.10. Нести риски  случайной  гибели  или  случайного  повреждения

 Предмета залога6;

     2.2.11. За свой счет осуществить государственную регистрацию  залога

 в  соответствии  с  пунктами  1-3  статьи  339.1  Гражданского   кодекса

Еще про залог:  Заполнение формы Р14001 при выходе участника из ООО

 Российской о Федерации8 и(или) статьей 53 Федерального закона от 13 июля

 2022 г. N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»9  и  (или)

 главой IV Федерального закона от 16 июля 1998 г.  N 102-ФЗ  «Об  ипотеке

 (залоге недвижимости)»10,11;

     2.2.12. За свой счет обеспечить  учет  залога  иного   имущества, не

 относящегося  к  недвижимым  вещам  (за  исключением    имущества, залог

 которого подлежит государственной регистрации), в соответствии с пунктом

 4 статьи 339.1 Гражданского кодекса Российской Федерации12.

     2.3. Залогодатель имеет право:

     2.3.1. Владеть, пользоваться Предметом  залога  или  его   частями в

 соответствии с его назначением только с согласия Залогодержателя;

     2.3.2. Досрочно исполнить обязанность по уплате  таможенных  пошлин,

 налогов, исполнение которой обеспечено залогом имущества;

     2.3.3.   Заменить   Предмет   залога    с       письменного согласия

 Залогодержателя другим равным по стоимости имуществом.

                 3. Обращение взыскания на предмет залога

     3.1.  Обращение  взыскания  на   Предмет   залога     производится в

 соответствии с законодательством Российской Федерации. Стороны пришли  к

 соглашению об обращении  взыскания  на  Предмет  залога  во  внесудебном

 порядке  в  случае  неисполнения  Залогодателем  обязанности  по  уплате

 таможенных пошлин,  налогов,  исполнение  которой  обеспечено  Предметом

 залога, в сроки, установленные правом Евразийского экономического  союза

 и   (или)   законодательством   Российской   Федерации   о    таможенном

 регулировании.

     3.2.  Залогодержатель  приобретает  право  в   случае   неисполнения

 Залогодателем  обязанности  по  уплате   таможенных   пошлин,   налогов,

 исполнение которой обеспечено Предметом залога, получить  удовлетворение

 требований из стоимости Предмета залога  преимущественно  перед  другими

 кредиторами за изъятиями, предусмотренными гражданским законодательством

 Российской Федерации.

     3.3.  Требования  Залогодержателя   удовлетворяются   из   стоимости

 Предмета залога в том объеме,  в  каком  они  существуют  к   моменту их

 фактического удовлетворения.

     3.4. Залогодержатель при неисполнении  или  ненадлежащем  исполнении

 Залогодателем  обязанности  по  уплате   таможенных   пошлин,   налогов,

 исполнение которой обеспечено Предметом залога, не позднее пяти  рабочих

 дней  со  дня  истечения  срока,  указанного  в  части  19   статьи   73

 Федерального закона, обращает взыскание на Предмет залога.

     3.5.  Стороны   договорились,   что   реализация     Предмета залога

 осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим

 функции по управлению федеральным имуществом.

     3.6. При неисполнении обязанностей, обеспеченных  Предметом  залога,

 суммы таможенных пошлин, налогов,  подлежащих  уплате   Залогодателем, а

 также пеней в случае нарушения установленных  сроков  уплаты  таможенных

 пошлин, налогов перечисляются на счет Федерального казначейства за  счет

 денежных средств, вырученных федеральным органом исполнительной  власти,

 осуществляющим  функции  по  управлению   федеральным     имуществом, от

 реализации Предмета залога.

     3.7. Расходы на  реализацию  Предмета  залога  покрываются   за счет

 денежных средств, вырученных от его реализации, а при их недостаточности

 — за счет Залогодателя.

     3.8.  Оставшиеся  после  удовлетворения  требований  Залогодержателя

 средства за вычетом расходов на реализацию Предмета залога  направляются

 Залогодателю на расчетный счет ________________________________________.

                               (указываются реквизиты счета Залогодателя,

                                  достаточные для совершения платежа)

                        4. Ответственность сторон

     4.1. За неисполнение или  ненадлежащее  исполнение   обязательств по

 настоящему Договору  Стороны  несут  ответственность  в   соответствии с

 действующим законодательством Российской Федерации.

     4.2. В случае  возникновения  разногласий  и  споров  по  исполнению

 настоящего Договора Стороны обязуются принять все меры к  их  разрешению

 путем двусторонних переговоров, а также в  претензионном  порядке.  Срок

 рассмотрения претензии  составляет  30  (тридцать)  календарных   дней с

 момента ее получения.

     4.3. При неурегулировании Сторонами спора в досудебном порядке  спор

 передается на рассмотрение в арбитражный суд.

                            5. Прочие условия

     5.1. Настоящий Договор вступает в силу «__» __________ 20__  года  и

 действует _________________________.

     Залог возникает с момента его государственной регистрации13.

     5.2.  Взаимоотношения  сторон,  прямо  неурегулированные   настоящим

 Договором,  регламентируются  действующим  законодательством  Российской

 Федерации.

     5.3. Все расходы, связанные с заключением Договора, оценкой Предмета

 залога и его экспертизой, обращением взыскания на Предмет залога,  несет

 Залогодатель.

     5.4. Сторона, у которой  изменились  банковские  реквизиты  и  (или)

 адреса, обязана в 10 (десяти)-дневный срок уведомить  другую   Сторону о

 таком изменении с указанием новых банковских реквизитов и (или) адресов.

     5.5. Все изменения и дополнения к настоящему  Договору  должны  быть

 составлены  в  письменной  форме  и  имеют  юридическую  силу   после их

 подписания Сторонами, а в  случае,  когда  осуществлена  государственная

 регистрация  залога,  —  с  момента  государственной   регистрации таких

 изменений и дополнений уполномоченным государственным органом.

     5.6. Настоящий Договор составлен в  2  (двух)  экземплярах,  имеющих

 одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон14.

     5.6.# Настоящий Договор составлен в  3  (трех)  экземплярах,  имеющих

 одинаковую юридическую силу, по  одному  для  каждой  из  Сторон  и  для

 регистрирующего органа14.

                       6. Адреса и реквизиты Сторон

 Залогодержатель:                     Залогодатель:

 Наименование _____________________   Наименование _____________________

 Адрес регистрации: _______________   Адрес регистрации: _______________

Оцените статью
Залог недвижимости